[精品]增值税

增值税问题、国际经验、改革措施，结合最新改革状态，未来方向? 一、问题 《一) 增值税的征收范围过窑，在税制结构和管理万面存在的问题 1、货币运输收入没征增值税而征了营业税，其实质是对增值税制体系的割独。因为货 物运输是俩物生产流通的中介环节, 在这个环节不征增值税而征营业税, 人为地制断了增值 税专用发票链条式管理的税制体系- 2、建筑业应列入增值税的征税范围。建筑业消耗的大量的建筑材料在我国者局于应征 收增值税的货物,只有把建筑业列入增值税的征税范围, 才有利于国家对建筑材料销售单位 的税收管理，减少销售建筑材料而造成的税收流失。 《二) 小规模纳税人的增值税征收率问题 1小规模纳税人的税负不是以增值额计算的税负，征收时不分工业商业都按3全征税， 购进投入物不能扣税，小规模纳税人生产的货物无论经过儿个生产环节，都要按3名计算征 税，它实质已不是增值税，而成为销售税- 2、税率和征收率不同，产生了增值税不含税价格的扭曲。增值税采用的是发票扣税制 的办法,小规模纳税人却不能抵扣进项税上矣, 同样的投入, 小规模纳税人要负担更多的成本。 《五) 减免及优惠万面的问题 1优惠措施过多过乱。大多数优惠政策属照顾、过波性质，没有很好地体现政府的产 业政策导向。同时，优惠政策增加了增值税征收管理的操作难度。 2、优惠猫施防三了增值税"链条"作用的发挥，增加了扣税环节中的矛盾和问题。当免 税货物进入应税环节时，由于无进项税款可供抵扣，使该应税环节税负加重。同时以前环节 已交纳的增值税无法抵扣，又会造成重复征税。当应税货物经过诚免环节最后用于出口时， 则免税环节前的已征税款无法计算退税，造成退税不彻底- 《六) 发票及其征管万面的问题 专用发票存在不规范使用及非法使用的问题.在采用赁专用发票扣税过程中出现不少错 用、乱用发票等情况，也有一些地方税务部门及税务人员采取*高开低征"的办法，或借此促 销本地货物，保护地方利益: 或借此以权谋私。更有些单位采用*虚开"和为无专用发票单位 “代开 增值税发票、从史税款。 二、最新改革状态 从2012年1月1日起，部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收董业 税的行业改为征收增值税。 先在上海交通运输和部分现代服务业展开试点,增值税新增1196  和6%两档税率，改征后的税收仍归属试点地区。 中国第一大税一增值税改革进入深水区.建立于市场化之初的税收体制已经无法适应 经济发展， 相反，正在成为市场化的绛用石。比如总部纳税体制人地方政府对总部经济直之 若乱，对设立分部兴趣不大，中国因此难以形成统一的商业市场 在市场化之初，税收从征收者角度出发，目标是提高财政收入考虑到中国税收信用低 的特点，采取的是广税基、在生产环节扣税等办法，由此导致重复征税、税收过高，中小企 业莹这虽税也刘形成了普这犯罪。笔者曾听监管部门的人士提及, 几乎没有民营企业上市之 前不补税的，目前的税收体制是企业以罪。另一方面，在1994年的分税制改革后，虽然 加强了中央财政的力基，却让地方财政走上了依靠土地收入的不归路。 此次税改，目标是解决货币与劳务税制中的重复征税, 支持现代服务业发展,之所以在 上海试点，源于上海建立现代服务业、物流中心的基础与连切心情，以及已有的经验。10 月13日，上海市政府则秘蔬长、上海市发改委主任周波在市府新闻发布会上表示，上海服 务业实现的财政收入占地方财政收入的比重达到77.19，比"十五"未提高了7个百分点: 服 务业页献的地方财政收入增量达到82%。上海 GDP 下行而服务业提升，迫切需要相应的税 制改革推进经济结构乱型 三、俏鉴国际经 以法国为例, 其成功经验就是建立了一套比较完善的税收征管制度。1954年在法国开始 实行的增值税从流转税改革而来，其增值税征税范围包含工业生产、批发、夫售环节， 农 业和提供劳务服务.英国与法国情况相像,1973年将购买税和特别就业税调整合并为增仁税, 实行消费型增值税。征各范围较广， 农业、工业、批发、零舍、服务各交易领域普这征收增 值税- 从增值税发展路每来看，德国与我国的情况比较相近，可供借革的经验比较多。 德国于1968 年1月1日正式推行增值税, 到80年代中后期以收入型增值税取代地方营业税。 在德国增仁税 是共享税