[精品]增值税

【注税冲刺不容错过】最全增值税内容归纳 上【税目] 、销售货物\加工和修理收配劳务\进口货物 二、视同销售: 工交他人代销\代销; 2. 移送具外机构用于销售; 3.自产委托加工货物用于非税\福利\消费 十 自产委托外购货物用于投资\分配\赠送。 三、特殊项目: 1 期货交齐: 2 银行销售金银: 3. 销售死当\寄售物品: 二建筑单位附设车间生产建筑材料或构件并移送到本企业工程的: 5 生产\调所\集外商品, 邮政以外销售的集部商品或改行报刊 6 经营单位购入拍垃物品再销售 了.电力公司向发电企业收的过网费 有.未经人行批准目转移所有权的酸次租赁; 9.缝细。 四、价外费用; 如手续费\补巾\基金\返还利酒\奖励费\违约金\几偿金\滞纳金\延期付款利息\人K收代 大夫项\包装物\旬装物租多储备费\优质费\运输装印费等,不管是一并收还是后收的, 但， 1公用事业收的费用与销售数量有关的交, 无关的不灾， 2 向供贷方收的与销售量或额挂多的返还收入, 按平销返和冲诚进项税额(相当于交,但 不开专用发票,供贷方不得抵扣), 无关的进场促销管理费交营业黎; 3. 代行政收费符合，A 国务院或省级批准:B 开专用收据:C 上缴财政或专用的不交: 和 代办收的保险费\车辆购轩税\牌要发不交;5. 发票开给购货方且转交的代执运费不交; 5 包装物押金单独记三\ 年内\未过期的不交, 逾期不退的交, 但除啤酒黄酒外的其他 笨类包均物押金一委交: 6 注意代销平续费不论是有关还是无关,都不是价外哟用,因为是向委托方收的, 不是向 购买方收的。 五、区分项目 1 区齐的要划消, 否则不同税率的从高 应税与非税的一并, 不得免碱; 2 混合销售看主音, 但 上销售自产货物并提供建筑业劳务 有建筑业资质和 2 单独注明劳务价区的一定要分别 纳税, 中单独机构销售\运输业销售并运输\电信业单纯销售\困木销售并管护的,交增值税， 随同销售软件产品一并收取的安装维护培训间, 交,， 以后按期收的不交:著作权届于受 托方的软件产品交， 属于委托方或共有的不交。 稍【不征税的项目】 工建筑现场预制构件: 2 转让著作权而销售必片母带; 3.供采天然水 二证照工本费;  5 体彩发行收入: 6 ,邮政销售集邮商品: 了.会员费收入: 8 代购不要资金\发票开给委托方\另收手续费的(理则征增值税, 且收的手续改作为价 外费用) 号 转让企业全部产权的- 步【纳税人] 、小规模纳税人 | 生产性年应税销售额夺100 万(09 年改为 50 万) ; 2 商业性到180 万(09 年改为 80 万) 3.个体经者以外的个人,非企业性单位,不常发生的企业(后两者 09 年可选择小规模 或健全的认定为一般) - 、一般纳税人 工 生产性企业同明建全且>30 万: 2 所有成曲油销售的加油站 了.商业外的分支机构: 革新小型商业企业 1 年内实际销售>180 万的实行畏导期: 5一定规模的可直接铺导期;6.500 万50 人或规模大国定的大中型商业企业可不畏导 期。 座【税率】 、基本税率 17%, 加工修理只有 17% 二、低税率 13%: 虐 粮食, 信用植物油 2 .自来水热水冷暖气爆气液化气天然气沼气,居民用煤炭制品; 3.书报杂志(印刷书报 v 印刷挂历\纸张X); 4 饲料(馈料添加剂x)化肥农药 (日常卫生用药X)农机(以农剖产品有原料加工工业产 品的机械\农用汽车\机动渔角\森林砍伐集材机械\农机零部件X)农古: 节 农业产品(X速江\熟食品\方便面\挂面\深粉,蔬菜负头, 精制\边销\药茶\茶饮料,水 果适头\密钱\炒坚果\花相粉,中成药, 匈制\水产品+肉航头, 重类接头,酸奶\奶栈\和奶油,洗 净毛绒X) 3 6. 非(原油\人造原油X)\金属(治烽及化合物X)矿采选产品 (09 年起该条取消); 了.音像制品和电子出版物(07/1X1 起) 8, 二甲酝(08/7/1 起) ;9, 盐{07/9/1 起, 但 09 年起食用盐以外的X) 。 三、一般纳税人销售特定货物接简易 6W(09 年起 39): 1 大5 万千瓦的水力发电单位; .建筑用砂士石料; 3. 自己采氮吵士石并连续生产的夸丽石区 圭烛酒生产的纺体材料: .微生物制品: 6 公司自来水(并可抵扣) 。 四、不论一般或小均按简易 人: 工销售死当\客售物品:2. 批准稚售进口免税品;3.拍交货物。 五、呈税率:小规模纳税人(09 年前商业 4, 非商业 6%) 六、不论一般或小均接简易 再减半即 3  工销个旧做; 2 使用过的售价超过原值的机动车\摩托车\游航(未超过的免税, 但旧机动车经营单位 一律交) 3.2009 年前(2009 年后不论是吾超过原值都交) 销售使用过的除 2 的其他纳过增值税但 没有拭扣过进项税疾的超过原值的固定资产(已拭扣过的按正常税率) 七、零 叹:出口货物, 退税见单独归纳表 上【计税依据] 1 不信税价款: 2.含税价款/(14税率) 3.不合税价款+价外费用/(1+税率) 十 视同销售用A 当月同类平均价B近期同关平均价组成计税价格 1) 非消费税的-成本 《HH10% ,2) 消费税的见后面; 5 折扣销售在同一张发票上注册的可扣减(注意销售现金折扣不行, 实物折扣或赠品不 加也不扣) ; 6 以旧换新\还本销售\以物易物的按正常价格, 但爹银首饰以旧换新的按实际收到的交: 了销售后退回或折让的红字冲减销项税闻- 本【扣除项目了 、一般纳税人的进项税额 工 取得专用发票或海关完税您证上注册的增值税频(货物未到也行); 2.购进免税农产品接买从*13% 其中烟叶=买价*(l+价外补贴 1099*(l*志时税宫率 20%813% 其中价外补贴商于 10%的, 也只能按 10%妊,但高于的部分也可进成本: 3.生产(商业企业不行)企业购进回收经营单位销售的废旧物资昔通发票金额*10% 09 年起取消) 十 外风或销售货物(09 年起国定资产也行)支付(代音的不行) 的(运费+建设基金)s7W， 但货运定短发票\国际货物运输代理业发票\国际货物运输发票\不能区分运费和杂响\填写 不全的不行, 代开的货票\总但有益章清单的可以; 5 购进防伪税控系统专用或通用(计算机\打印机\扫措仪) 设备及税控收款机(小规模也| 行,且普通发票也行) 专用发票上的税疾{09 年后一般纳税人自动可以) 6加油站车辆自用油\销售后代储油\倒库油\检测油\汇总的跨县调配油\加油卡等观收 款可在当月扣除。 、不得抵所项目有 1未取得专用发票\取得但不合规定\超过规定(开票之日起 90 内<海关完税任证和废旧 物次发票在 90 日后第一个纳税申报期结束前期限的; 2.购进国定资产(09 年起取消); 3.购