[精品]增值税

培训资料 增值税; 、 。” 视同销售的几种情况: 1、将货物交付给其他单位或他人代销 2、销售代销货物 3、设有两个以上机构并实行统计核算的纳税人,将货物从一个机构移送到另 一个机构用于销售，但相关机构在同一县《市) 的除外 4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目的 5、将自产或委托加工或购买的货物作为投资, 提供给其他单位或个体工商户 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 了、将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿风送其他单位或个人 二、 ”增值税免税范围 1、农业生产者销售的自产农产品 2、避孕药品和用具 3、古旧图书 4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 SS、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 3、销售自己使用过的物品 8、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目 三、 ”增值税税率 1 、基本税率17多 2、低税率: 13% 《1) 食用植物油、鲜奶 《2) 自来水暖气、冷气、热水煤气、石油液化气、天然气等 53) 图书、报纸、杂志 (4) 饲料、化肥、农药、农机、农膜 55) 国务院及有关部门规定的其他货物 3、零税率: 出口货物 4、征收率 《1) 小规模纳税人按 3多的征收率征收 《2) 一般纳税人销售旧货，按 4钨的征收率青减半征收 《3) 按简易办法征收:6锡，4多 5、兼营不同税率的应税货物或劳物，应能分别核算不同税率的货物或劳物， 不能分别核算的，从高适用税率 四、 销售额的计算 1 、销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 2、价外费用: 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖  励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收区项、代 垫款项、包装费、包装物租金储备费、优质费、运输装卸费及 其他各种性质的价外收费 3、价外费用不包括; (1) 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 (2) 代垫运输费用: 承运部门的运输费用发票开具给购买方的; 纳税 人将该项发票，转交给购买方的 53) 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: @由国务院或财政部批准设立的政府性其金，由国务院或者省级 人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 @收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 @所收菊项全部上缴财政 4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收 的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 五、 ”特殊销售方式下的销售额 1、折扣销售 《1) 销售折扣，仅限于同一张发票的折扣 《2) 折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣将视为“无偿赠送” 2、以旧换新 技新货的销售价计算销售额，按旧货的开入金额计入存货，但金银首饰品 的以旧换新可以扣减旧货价格后的净值作为销售额 3、还本销售 以不扣减本的金额作为销售额计算增值税 4、以物易物 一方以正常价格作为销售额，另一方以正常价格作为购进额 六、 ”准予抵扣的进项税额 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 2、海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 3、购进农产品, 按照农产品收购发票或销售发票上注明的买价和 13驶的扣除 率计算进项税额 4、购进或者销售货物而支付的运输费用, 按照运输费用结算单据上注明的运 输费用金额和 7多的扣除率计算进项税额，如为铁路运单，则包括铁路运 费和建设基金和 7多的扣除率计算进项税额，其他不能抵扣 七、 ”不准抵扣的进项税额 1、不符合规定的进项税额不得抵扣 2、用于非增值税应税项目、免税货物、集体福利或个人消费的购进货物或者 应税劳务 《非应税项目， 指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和 不动产在建工程) 3、非正常损失的购进货物、在产品、产成品所耗用的购进货物或相关的应税 劳务《但因自然灾害等不可抗力造成的损失则能抵扣)  4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，包括纳税人的交际 应酬消费 5、上述货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 6、纳税人购进货物用于不动产在建工程的，不可抵扣 《51) 以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施, 无论在会计处理 上是否单独计帐核算，均应作为建筑物或构筑物的组成部分，其进 项税额不得抵扣《〈附属设备和配套和设施是指: 给排水、取暖、卫 生、通讯、照明、煤气、消防、中央宣调、电梯、电气、智能化楼 字设备和配套设施) 《52) 不动产是指不能移动的或移动后引起性质、形状改变的财产， 包括 建筑物、构筑物和其他土地附着物 53) 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 54) 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得 抵扣。(纳税人购入的轿车进项税额不得抵扣，但其发生的修理费 和汽油费进项可抵扣) 八、。 简易征收开票问题 1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如符合规定按简易办法依， 4% 征收率减半征收的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票， 小规模纳税人 销售自己使用过的固定资产，也应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专 用发票。如果是 2008 年 1 月 1 日以后，按照新税法规定，技 17名税率交纳增值 税的，则可以自行开具增值税专用发票 一般纳税人: 4多再减半征收 小规模纳税人: 3有再减按 2和征收 九、 从2011年1月1日起 增值税起征点统一调整为: 1、销售货物和应税劳务的，为月销售额 20000 元 2、按次纳税的起征点，为每次《日) 销售额 50