增值税习题(word版)[1]

增值税习题 一、判断题 （ ）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。答案：× （ ）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。答案：√ （ ）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （ ）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。答案：× （ ）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （ ）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。答案：× （ ）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。答案：× （ ）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。答案：× （ ）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。答案：× （ ）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。答案：√ （ ）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。答案：× （ ）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。答案：√ （ ）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案：√ （ ）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。答案：× （ ）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案：√ （ ）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案：√ （ ）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案：√ （ ）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。答案：× （ ）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案：× （ ）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。答案：× 二、计算题 1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。 答案： （1）销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元） （2）提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元） （3）应纳税额合计：60+30=90（元） 2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务： （1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。 （2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。 （3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。 （4）当月销售货物取得含税收入58500元。 计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%） 答案： （1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元） （2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元） （3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。 （4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元） （5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元） 3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。 （1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。 （2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。 计算该纳税人本月应纳的增值税。 答案： （1）当期准予抵扣的进项税额：50000－19000－ (19000/40000)*10000=26250（元） （2）当期销项税额：100000×17%=17000（元） （3）当期应纳税额：17000－26250＝－9250（元） （4）将未得到抵扣的税额9250元留待下期继续抵扣。 4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。 答案： 纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。 （1）当期销项税额：204000*17%=34680 （元） 30000/(1+17%)*17%=4358.97（元） （2）销项=34680+4358.97=39038.97 （3）当期进项税额：30000（元） （4）当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元） 5.某装饰材料公司2009年某月采购一批装饰材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为250万元。当月销售装饰材料，增值税专用发票注明的价款为500万元。同时提供装修工程获得装修款50万元。在装修中购进辅助材料并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3万元；在装修中购入一台专用设备并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为5万元。 要求：计算该厂当月的进项税额、销项税额和应缴纳的增值税额(该厂为增值税一般纳税人，所有货物的增值税率为17％，题目中所有的价格都为不含税价)。 （1）销项税额=500×17%+50×17%=93.5（元） （2）进项税额=250×17%+3×17 %+5×17 %=43.86（元） （3）应纳税额=93.5-43.86=49.64（元） 6.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月发生以下业务： （1）购进原材料（已入库）等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小汽车取得销售收入（含税）8000万元，支付铁路运输费用5万元，取得运输发票；（2）兼营汽车租赁业务取得收入20万元：（3）兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；（4）从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额35.1万元。本月取得增值税专用发票已通过税务机关的认定，试计算该厂当月应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税费为8%） （1）销项增值税=8000÷（1+17%）×17%+35.1÷（1+17%）×17% =1162.39+5.1=1167.49（万元） （2）进项增值税=600+5×7%=600.35（万元） （3）应纳增值税=1167.49-600.35=567.14（万元） （2）应纳消费税=8000÷（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01（万元） （3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元） （4）运输业务应纳营业税=50×3%=1.5（万元） 7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务： (1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。 (2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。 (3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。 要求：计算该汽车轮胎厂 2004年1月应纳的增值税和消费税。 （轮胎的消费税税率为3%） （1）①销项增值税： 180*17%=30.60万 ②消费税:   180*3%=5.4万 （2）①增值税进项税额=12*17%=2.04万 ②增值税销项税额=25*17%=4.25万 ③该批轮胎收回后直接销售, 不缴消费税 （3）①增值税进项税额=10.20万 ②可以扣除的外购已税汽车轮胎的消费税税额=60*3%=1.8万 ③当月该厂应纳增值税=30.60+4.25-2.04-10.20=22.61万 ④当月该厂应纳消费税=5.4-1.8=3.6万 8.某电器商场为增值税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务： (1)购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。 (2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。 (4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万