高级财务会计习题——所得税

所得税练习题 一、单项选择题 1．甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。 A．52 B．46 C．50 D．48 2．甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。则产生的暂时性差异为( )万元。 A．150 B．300 C．750 D．450 3．A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。 Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。2012年应交所得税为( )万元。 A．240 B．285 C．105 　　　D．195 5.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2012年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.64 B.72 C.8 D.0 6. A公司2012年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。 A.0 B.可抵扣暂时性差异1500万元 C.应纳税暂时性差异2000万元 D.可抵扣暂时性差异500万元 7.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（ ）。 A.递延所得税资产借方发生额37.5万元 B.递延所得税资产发生额为0 C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元 8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ） A.期末固定资产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.期末存货计提了跌价准备 D.使用寿命不确定的无形资产期末未发生减值，但按税法规定需进行摊销 9.A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。假定2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。 A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题和第（2）题。 （1）2012年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。 A.10 B.40 C.48 D.12 （2）2013年应确认的递延所得税负债的发生额为（ ）万元。 A. A.12 B.2 C.14 D.0 二、多项选择题 1．固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于( )。 A．折旧方法的不同 B．折旧年限的不同 C．计提折旧的范围不同 D．固定资产减值准备的提取 2．下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。 A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异 B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异 C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异 D．资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异 3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.预计产品保修费用 B.计提存货跌价准备 C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本 D.计提持有至到期投资减值准备 E.计提固定资产减值准备 4.关于所得税，下列说法正确的有（ ）。 A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 5.以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（　　）。 A.资产减值准备的计提 B.非公益性捐赠支出 C.国债利息收入 D.税务上对使用寿命不确定的无形资产（期末未减值）执行不超过10年的摊销标准。 6.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有（ ）。 A.预提产品质量保修费用 B.计提存货跌价准备 C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额 D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额 E.企业应交未付的罚款和滞纳金 7.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（ ）。 A.期初递延所得税负债 B.本期转回的递延所得税负债 C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益 D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分 E.自行研发无形资产加计摊销部分 8.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有（ ）。 A.递延所得税资产增加额 B.递延所得税负债增加额 C.递延所得税资产减少额 D.递延所得税负债减少额 E.本期无递延所得税发生额 9.下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（ ）。 A.递延所得税资产无需折现 B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核 C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值 D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益 E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值 三、判断题 1.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（　　） 2.负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（　　） 3.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（　　） 4.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异； 5.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（　　） 6.递延所得税资产的全部或部分经济利益无法实现时， 应计提减值准备，该减值准备允许转回。（ ） 7.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入当期损益。（ ） 8．甲公司于2011年12月20日取得的某项无形资产，取得成本为800万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异80万元。 ( ) 9．2012年6月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款600万元，作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，该项权益性投资的市价为560万元。税法规定对该交易性金融资产，持有期间市价的变动不计入应纳税所得额。则应确认为应纳税暂时性差异40万元。 ( ) 四、计算及账务处理题 1．甲公司于2011年12月购入一台机器设备，成本为3 000 000元，预计净残值为0。会计上采用年数总和法按5年计提折旧，计税时要求采用直线法按5年计提折旧，税法规定的使用等限及净残值均与会计相同。该公司所得税税率为25％。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。 要求：按资产负债表债务法计算甲公司2012年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及应予确认的递延所得税，并编制相关的会计分录。 2.甲公司2011年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 400万元；