所得税综合例题

【解析】因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产，选项 E 不正确 三、计算及会计处理三1,下股份有限公司〔以下简称甲公司》 系上市公司，2007 年 1 月1 日弟延所得税资产为 165 万元， 递延所得税负债为 264 万元,这些临时性差异均不是由于计 入全部者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为 33%。 依据 2007 年颁布的新税法 规定，自 2022 年 ! 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。甲公司估计会持续下 利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007 年利涧总客为 790.894 万元，该公司 2007 年 会计与税法之间的差异包括以下事项 《1) 2007 年 1 月 1 日，以 1022.35 万元自证券 市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国全票面金客为 1000 万元，票面年 利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 2022 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至 到期投资核算。各法规定，国债利息收入免交所得税。 。。 《2) 因违反税收政策需支付的 罚款 40 万元，款项尚未支付 《3) 2007 年7 月 1 日，甲公司自证券市场购入某股票， 支付价元 260 万元《假定不考虑交易费用)。四公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月31 日，该股票的公允价值为 300 万元。 。 (4) 2007 年9 月 1 日，甲公司自证券市场 购入某股票， 支付价款 150 万元《假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金 融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 100 万元。 。 (5) 本期提取存货跌价预 备 210 万元，期初存货跌价预备余额为 0 万元 6) 本期估计产品质最保证费用 50 万元，将其确认为估计负债，期初产品质量保证费用为0 万元， 《7) 采纳公允价值模 式的投资性房地产 2006 年年末公多价值为 1800 万元(俊定等于其成本)，2007 年年末其公 允价值中至 1600 万元; 《8) 应付职工蘑本的科目余额为 100 万元，依据税法规定该企 业允许税前扣除的合理职工薪酬为 80 万元， 《9) 2007 年 1 月 1 日存在的可抵扣临时 性差异在本期转回 100 万元, 应纳税临时性差异在本期转回 200 万元。 。 假定除上述所述 事项外，无其他差异。 。 要求。 。 (1) 计算甲公司 2007 年度的应纳税所得额和应交所 得税;。 。 【答案】应纳税所得额一利润总额 790.894一国债利息 1022.35x4%十韦反税收政 策罚款 40一交易性金融资产公多价值变动收藏 40十提取存货跌价预备 210十估计产品质量 保证费用 50十投资性房地产公多价值下降频 200十税法不允许扣除的职工孝一 20一期初可 抵扣临时性差异在本期转回 100十期初应纳税临时性差异在本期转回 200一1330 《万元)。 应交所得税一1330x33%6一438.90〈万元) 。 《2) 计算甲公司 2007 年末应纳税临时性差 蜡余产和可抵扣临时性差异余骆; 。 【答案】2007 年末 。 可抵扣临时性差异余额 。 一 《165133%一100) 十《150一100) 十210+ 《50一0) 十 (1800一1600) 一910 (万元) 应纳税临时性差异余额 。 一《264133%一200) 十(300一260) =640 (万元) (3) 计算甲公司 2007 年度应确认的递算所得向资产和递延所得税负债， 。 【答案】2007 年应 确认递延所得税资产一910x25%一165一62.5 【万元)，其中因可供出千金融资产而产生的临 时性差异 50 的所得税影响 50x25%应计入资本公积:。 应确认通延所得税负债。 一 640x25%一264 一一104〈万元) 《4) 计算甲公司 2007 年度应确认的所得税费用。 。 【答案】 所得税费用 。 一438.90一104一(62.5一50x25%) 一284.9 (万元) (5) 编制四 公司 2007 年度确认所得税费用第延所得税资产及延所得税负债的会计分录。 。 【答 案】借，所得税费用 2849000 地生所得向资产 。 625000 地儿所得税负债 。 1040000 贷，应交税费一应交所得税。。 4389000 资本公积一其他资本公积 。 125000 2甲公司 2007 年、2022 年的利润表"利润总额"项目的金额分别为 4000 万元、4197 万元- 2007 适用的所得税税率为 33%。依据 2007 年颁布的新税法规定，自 2022 年 1 月 1 日起， 该公司适用的所得税税率变更为 5%。仍设 2007 年及之前产生的临时性差异均在 2022 年 及以后期间转回。甲公司与所得税有关的经济业务如下。 《1) 2007 年: D2007 年末存 货的账面余额为 1100 万元，计提存货跌价预备 100 万元。@2006 年 12 月购入固定资产， 原值为 800 万元,折旧年限为 10 年，瘦残值为零，会计采纳双售余额递短法计提折旧，依 据税法规定，其最低折旧年限为 10 年，税法依据直线法计提折旧，净残值为零。@J2007 年 支付非公益性装且支出为 600 万元。@2007 年本年发生新技术讨论开发支出共计 100 万元， 其中 900 万元资本化支出计入无形资产成本, 年末已达到预定可使用状态 (尚未开头排销)-  税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，未形成无形资产计入 当期损益的，在焦独规定据实扣除的基础上，依据讨论开发费用的 50%加计扣除;形成天 形资产的，依据无形资产成本的 150%6捧销。该无形资产依据 10 年采纳直线法捧销，估计 净残值为零。税法规定的拓销方法、年限和估计兆残值与会计规定相同。@2007 年支付志 反税收罚款支出 300 万元。 (1) 计算 2007 年临时性差异并十列下表- 项_目三面价值| 计税基础| 应纳税临时性差异“| 可抵扣临时性差异 [可全| | 国定资产 无开机关 总 计 | | | 【答案】 项_目 [隐面价值|计税基础[应纳税临时性差异| 可抵扣临时性差异 存 货 1000 1100 100 夯定资产1440 | 1620 | 180 无形误产“900 1350 450 《但不而认所得税的及响) 总 计 730 (280+450) 无形资产产生的师时性差异不于确认的解逢，傅据需定，对于研发的新技术、新产品、 新工艺所形成的无形资产, 在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异 假如不是产