所得税综合例题

【解析】因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产，选项E 不正确- 三、计算及会计处理古 上下股份有限公司《以下简称甲公司) 系上市公司，2007 年 1 月 1 日递延所得税资产为 165 万元，道延所得税负债为 264 万元，这此暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易 或事项产生的，适用的所得税税率为 3%。根据 2007 年颁布的新税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。甲公司预计会振续隐利，各年能够获得 是够的应纳税所得额。2007 年利润总额为 790.894 万元，该公司 2007 年会计与税法之间的 差异包括以下事项: CD 2007 年1 月1 日以 1022.35 万元自证券市场吻入当日发行的一项 3 年期到期还 本付息国债。该国债票面金额为 1000 方元，票面年利率为 $%，年实际利率为 4%，到期日 为 2009 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收 入免交所得入。 (2) 因违反税收政策需支付的罚款 40 万元，款项尚未支付: 《3) 2007 年了 月 1 日，甲公司自证券市场网入某股票，支付价款 260 万元(假定不考 虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值 为300 万元。 《4) 2007 年9 月1 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价均 150 万元(候定不考 虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价 值为 100 万元。 (5) 本期提取存货跌价准各 210 万元，期初存货跌价准备余额为0 万元， 《6) 本期预计产品质量保证费用 50 万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费 用为0 万元: 《7) 采用公允价值模式的投资性房地产 2006 年年末公允价值为 1800 万元《假定等于 其成本)，2007 年年末其公允价值次至 1600 万元; 《8) 应付职工薪酬的科目余额为 100 万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理 职工薪酬为 80 万元; 《9) 2007 年 1 月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回 100 万元，应纳税暂时性关 异在本期转回 200 万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求: 《1 计算甲公司 2007 年度的应纳税所得疾和应交所得税: 【答案】 应纳税所得额一利润总额 790.894一国债利息 1022.35x4%%十违反税收政策罚款 40一交易性金融资产公允价值变动收益 40十提取存货跌价准备 210十预计产品质量保证费 用 50十投资性房地产公允价值下降额 200十税法不允许扣除的职工郝酬 20一期初可抵扣罩 时性差异在本期转回 100十期初应纳税暂时性差异在本期转回 200一1330 《万元)。 应交所得税一1330x33锡一438.90 (万元) (2 计算甲公司 2007 年末应纳税暂时性差异余莉和可抵扣暂时性差异余额: 【答案】2007 年来 可抵扣暂时性差异余额 一 《16533%%一100) 十 150一100) 十210+ 《50一0) 十《1800一1600) 一910 (万元) 应纳税暂时性差异余额 一《264/33%%一200) 十(300一260) 一640 《万元) 《3) 计算甲公司 2007 年度应确认的递延所得税资产第延所得税负俩， 【答案】2007 年应确认递直所得税资产一910x25名一165一62.5 (万元)，其中因可供出 售金融资产而产生的暂时性差异 50 的所得税影响 S0x25色应计入资本公积; 应确认递延所得税负债 一640x25%一264 一一104 (万元) 54) 计算甲公司 2007 年度应确认的所竺税费用-  【答案】所得税费用 二438.90一104一〈62.5一50x25%) 区 《5) 编制甲公司 2007 年度确认所得税费用和通延所得税资产及递延所得税负债的会计 分录。 【答案】借: 所得税费用 2849000 递延所得税资产 。 625000 递延所得税负债 1040000 贷: 应交税费一应交所得税 4389000 资本公积一其他资本公积 125000 2,甲公司 2007 年、2008 年的利润表*“利润总额"项目的金额分别为 4000 万元、4197 万 元。2007 适用的所得税税率为 33%。根据 2007 年颁布的新税法规定，自 2008 年1月1日 起，该公司适用的所得税税率变更为 25铝。假设 2007 年及之前产生的暂时性差异均在 2008 年及以后期间转回。甲公司与所得税有关的经济业务如下: (1 2007 年 GD2007 年末存货的账面余额为 1100 万元，计提存货跌价准备 100 万元。 @@2006 年 12 月购入固定资产，原值为 1800 万元，折旧年限为 10 年，净残值为零,， 会 计采用双倍余额递减法计提折旧; 按照税法规定，其最低折旧年限为 10 年，税法按照直线 法计提折旧，净残值为零。 加2007 年支付非公盖性灶助支出为 600 万元- 团2007 年本年发生新技术研究开发支出共计 1500 万元,其中 900 万元资本化支出计入 无形资产成本，年末已达到预定可使用状态《尚未开始排销)。税法中规定企业为开发新技 术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据 实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除; 形成无形资产的，按照无形资产成 本的 150%排销。该无形资产按照 10 年采用直线法排销，预计净残值为鹤。税法规定的排 销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。 园2007 年支付违反税收罚款支出 300 万元。 (1) 计算 2007 年暂时性差异并填列下表。 [HT人| id | RARNTEER | ENYEER [al | | | | [aaa ll | | | as | | [ar ll ll ll | [答案1 Al mw | aa aolien sr | an RN | air 人oo | 无形资产产生的暂时性荆异不予确认的解释:按照规定，对于