党政领导干部任期经济责任审计操作规程-3

第五章审计评价第三十八条审计机关和审计人员在实际工作中应当根据财经法规及审计证据对被审计事项的真实性合法性和有效性进行界定和评判作出结论性意见经济责任审计评价应遵循以下原则一客观性原则要求审计人员以高度的责任感和认真负责的态度切实地站在第三者的立场上以审计事实为依据不受外界的任何影响不附加任何主观成分客观地评价被审计领导干部履行经济责任的程度和应承担的责任二准确性原则要求审计评价用语准确措辞应用恰当是非清楚明白界定责任明确以事实为依据少用修饰性语言切忌模棱两可似是而非或漫无边际高谈阔论任意发挥三重要性原则要求审计评价中必须突出重点即对与经济责任的履行有重要影响的经济事项必须评价对经济责任的履行无重大影响的事项可较少评价或不予评价并就事项性质和数额大小来选择评价的重点四谨慎性原则要求审计评价中坚持稳健谨慎的态度对非审计事项不评价对审计过程中未涉及的具体事项或超出任期内法定经济责任范围的事项不评价对审计证据不足的事项不评价对某些审计事项如一些失于偏颇的指标计划等要全面辩证地分析后发表意见五写实性原则要求审计评价集中对领导干部在任期内已经发生的经济责任从性质程度直接与主管等方面加以确认对这些事项发生的原因处理经过造成的后果给予充分的说明明确领导干部在这些事项运作中所起的作用进而确定其直接责任或主管责任第三十九条经济责任审计评价的方式一般有以下三种一单项评价是指就某一具体审计事项根据审计结果对照审计标准所进行的评定二专题评价是指就某类审计事项根据审计结果对照审计标准所进行的专门评定三综合评价是指就被审计地区部门单位的全部经济活动和经济资料根据审计结果对照审计标准从总体作出的全面评定第四十条审计评价的内容一对领导干部履行经济职责进行综合评价主要根据任期内经济工作目标完成情况对影响经济指标完成情况的主客观因素进行综合评价二对会计资料所反映的财政财务收支等会计信息的真实性进行评价三对财政财务收支的合法性进行评价四对与财政财务收支相关的内部控制制度的健全情况及执行情况进行评价五对重点资金重大项目的效益性进行评价六对违反国家财经法规资金使用效益差国有资产流失经济决策失误造成重大损失等方面的责任进行评价七对领导干部个人遵守财经法纪情况进行评价第四十一条领导干部任期经济责任审计评价的关键环节是要通过审计确认领导干部个人应当承担的直接责任和主管责任直接责任指领导干部对其任职期间的下列行为应当负有的责任1个人直接违反国家财经法规的行为2个人独断专行违反民主决策程序导致国家重大损失的行为3授意指使强令纵容包庇下属人员违反国家财经法规的行为4由于个人失职渎职给国家造成重大损失的行为5其他违反国家财经纪律的行为主管责任指领导干部对其所在地区部门或单位的财政财务收支的真实性合法性效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任在确认领导干部的经济责任时还应该正确区分以下不同类型性质和情节的经济责任决策责任和执行责任集体责任与个人责任前任责任与现任责任第四十二条区分领导干部经济责任的方法一地区部门单位领导干部对本地区本部门本单位的所有经济工作负有全面的领导责任但并不是全部责任按照职责分工领导干部只对其分工负责的部分经济工作承担直接经济责任对其他领导成员分工负责的部分经济工作只承担间接经济责任即主管责任二对领导班子成员集体决策情况的责任认定由于被审计的领导干部在集体决策过程中具有最终决定权所以该领导干部应负直接经济责任但审计评价时应当说明集体决策的事实情况在召开党委会议集体研究决策情况下应通过查看会议记录等资料按照党委会议的有关原则确定经济责任三在被审计的领导干部分工负责或非分工负责范围内的经济活动中经领导干部直接决定认可经办签署意见签字授意指使的事项形成的经济责任应认定为直接经济责任对于不是领导干部直接决策审批同意经办的经济行为或属分管人员经办被审计的领导干部不了解又不是集体决策的应认定为主管责任上述责任的确认应当严格遵循客观性原则在取得被审计的地区部门单位与经济责任相关的批件签证会议记录调查笔录等审计证据的基础上进行在没有取得或无法取得相关证据责任确实难以区分的情况下采取写实手法描述其经济活动的具体过程第四十三条定性评价应根据定量分析的数据和指标实际工作中可以根据实际情况参考以下的评价等级主要适用于部门单位领导干部审计评价一对审计事项真实性的评价分为真实基本真实不真实严重失实四个等次1真实如果被审计部门单位所提供的会计资料通过审计人员审查后其差错率在5内一般就可以认定被审计部门单位会计资料能真实地反映财务财政收支情况2基本真实如果被审计部门单位所提供的会计资料通过审计人员审查后其差错率在510之间一般就可以认定被审计部门单位会计资料基本真实地反映财政财务收支情况3不真实如果被审计部门单位所提供的会计资料通过审计人员审查后其差错率在1030之间一般就可以认定被审计部门单位会计资料不能如实地反映财政财务收支情况4严重失实如果被审计部门单位所提供的会计资料通过审计人员审查后其差错率超过30一般就可以认定被审计部门单位的财政财务收支情况严重失实二对审计事项合法性评价分为合法基本合法有违法行为有严重违法行为四个等次1合法通过被审计部门单位财务财政收支审计未发现违法违规事实审计人员就应认定被审计部门单位财政财务收支符合财经法规的规定2基本合法通过被审计部门单位财政财务收支审计发现被审计部门单位财政财务收支违法违规金额相对金额总量在5以内其性质一般情节轻微审计人员就应认定被审计部门单位财政财务收支基本符合财经法规的规定3有违法行为通过被审计部门单位财政财务收支审计发现被审计部门单位财政财务收支中违法违纪金额相对金额总量在510之间其性质一般情节较轻审计人员就认定被审计部门单位财政财务收支中有违法违规的行为4有严重违法行为通过被审计部门单位财政财务收支审计发现被审计部门单位财政财务收支中违法违规金额相对金额总量在10以上或者违法违规金额虽不大但违法违规性质严重如有私设小金库设有账外账或存在有重大违法违规案件等审计人员应认定被审计部门单位财政财务收支中有严重违反财经法规的行为三对内控制度的健全有效性的评价分为健全基本健全不健全执行有效部分有效无效1若财政财务收支有关的内控制度设置与审计设计的理论个数之比高于90其中关键控制点没有遗漏并全部执行了的可认定其内控制度健全有效2若财政财务收支有关的内控制度设置与审计设计的理论个数之比在8090且关键控制点没有遗漏并全部执行了的可认定其内控制度基本健全有效3若财政财务收支有关的内控制度设置与审计设计的理论个数之比在80以下或该比例虽然较高但关键控制点有遗漏的可认定其内控制度不健全若内控制度健全但未执行或基本未执行应认定其内控制度无效五履行经济职责的评价分为好较好差失职第四十四条领导干部任期经济责任审计评价参考指标一部门单位领导干部1财务状况评价指标1资产负债率资产负债率离任时负债总额离任时资产总额1002资产保值增值率资产保值增值率离任时净资产总额任职初净资产总额1002相关财务责任评价指标1收入违法违规率本期各项违法违规收入总额本期全部收入总额1002预算外资金纳入收支两条线管理率本期已纳入收支两条线的预算外资金本期预算外收入总额1003支出违法违规率本期各种违法违纪支出额本期支出总额1004专项资金支出违法违规率本期违法违规支出专项资金总额本期专项资金支出总额1005政府采购合规性指标政府采购执行率本期实际执行采购资产和物品金额本期应纳入政府采购的资产和物品金额1006重大经济事项决策违规率任期内不按程序决定重大经济事项数任期内重大经济事项决策总数1007违反程序决策造成的损失金额直接损失间接损失由于部门事业单位种类繁多工作性质各有差异除上述指标外应当结合单位实际具体采用一些具有行业特点的审计评价指标二本级党委人民政府领导干部1国民经济计划完成情况评价指标1国内生产总值完成率任期内实现国内生产总值任期内计划完成国内生产总值1002本地区全社会固定资产投资完成率本期实际完成固定资产投资额同期计划完成固定资产投资额1003财政收入完成率本期实际完成财政收入总额同期计划完成财政收入总额1002地区经济发展及人民生活水平指标1地区经济发展综合效益指标国内生产总值增长率国内生产总值增长率本期国内生产总值基期国内生产总值基期国内生产总值100本地区全社会固定资产投资增长率本期固定资产投资总值基期固定资产投资总值基期固定资产投资总值100限额以上工业企业增加值增长率限额以上工业企业指全部国有工业企业和年销售收入500万元以上的非国有工业企业工业增加值增长率本期工业增加值基期工业增加值基期工业增加值100限额以上工业企业利润总额增长率利润总额增长率本期利润总额基期利润总额基期利润总额100限额以上工业企业亏损面降低率亏损面降低率离任时亏损企业总数任职时亏损企业总数限额以上工业企业总数100农业增加值增长率农业增加值增长率本期农业增加值基期农业增加值基期农业增加值100农民人均负担增长或下降率农民人均负担增长或下降率本期农民负担人均负担额上期农民人均负担额上期农民人均负担额100农民人均负担额本期农民负担的各种税费总额本期农村人口总数本地区贫困县乡村和贫困人口下降率贫困县乡村下降率本期贫困县乡村数上期贫困县乡村数上期贫困县乡村数100贫困人口下降率本期贫困人口数上期贫困人口数上期贫困人口数100第三产业增加值增长率第三产业增加值增长率本期第三产业增加值基期第三产业增加值基期第三产业增加值100教育经费增长率教育经费增长率本期教育经费投入额上期教育经费投入额上期教育经费投入额100科技经费增长率科技经费增长率本期科技经费投入额上期科技经费投入额上期科技经费投入额100基础设施建设投入增长率基础设施建设投入增长率本期基础设施投资额上期基础设施投资额上期基础设施投资额100社会保障资金筹集投入增长率社保资金筹集率本期实际筹集社保资金总额本期按国家政策应筹集社保资金总额100社保资金投入增长率本期社保资金投入额上期社保资金投入额上期社保资金投入额100城镇人员下岗及失业率城镇人员下岗及失业率本期城镇人员下岗及失业人数本期城镇应就业人员总数1002财政状况指标财政收入增长率财政收入增长率本期实现财政收入总额基期财政收入总额基期财政收入总额100财政支出增长率财政支出增长率本期财政支出总额基期财政支出总额基期财政支出总额100税收占财政收入的比重税收占财政收入的比重本期各项税收总额本期财政收入总额100政府负债情况新增负债额任职末政府负债额任职初政府负债额3人民生活水平提高指标城镇居民人均可支配收入增长率城镇居民人均可支配收入增长率本期人均可支配收入上期人均可支配收入上期人均可支配收入100农民人均现金收入增长率农民人均现金收入增长率本期农民人均现金收入上期民人均现金收入上期农民人均现金收入1003相关经济责任其他评价指标1预算执行合法合规性指标虚列财政收入数及其占财政收入总额的比重虚列财政收入数和财政收入总额均以审计认定数为准以下指标同此虚列财政收入占财政总收入的比重本期虚列财政收入额本期财政收入总额100截留上级收入及其占本级财政收入的比重截留上级收入占本级财政收入的比重本期截留上级收入数本期本级财政收入总额100虚列财政支出及其占财政总支出的比重虚列财政支出占财政总支出的比重本期虚列财政支出数本期本级财政支出总额100专项资金拨付率专项资金拨付率本期已拨付专项资金数本期应拨付专项资金数100预算收入预算支出调整的合法合规率预算收入调整合法率本期按法定程序调减预算收入额同期预算收入调减总额100预算支出调整合法率本期按法定程序调增预算支出额同期预算支出调增总额100社会保障资金发放率及挪用保障资金率社会保障资金发放率本期实际发放社保资金数额本期应发放社保资金数额100挪用社保资金比率本期挪用社保资金数本期列入预算及累计结存社保资金总额1002重大投资项目决策程序合规性指标重大投资项目决策合规率任期内按程序决策的投资项目数或金额任期内投资项目总数或总金额100违反决策程序造成项目投资损失金额直接损失额间接损失额投资项目招投标率任期内公开招标投资项目数或金额任期内投资项目总数或总金额100三乡镇领导干部1乡镇社会总产值增长率乡镇社会总产值增长率审计期末年度乡镇社会总产值审计期初年度乡镇社会总产值审计期初年度乡镇社会总产值100乡镇社会总产值农林牧渔业总产值乡镇工业总产值乡镇建筑业总产值乡镇运输业总产值乡镇批发零售饮食业总产值2财政收入增长率财政收入增长率离任时年度财政收入任职初年度财政收入任职初年度财政收入1003税收增长率税收增长率审计期末年度税收总额审计期初年度税收总额审计期初年度税收总额1004乡镇人口人均收入增长率乡镇人口人均总收入增长率审计期末年度人均总收入审计期初年度人均总收入审计期初年度人均总收入1005农民负担增减率农民负担增减率当年农民负担总额或人均负担总额上年农民负担总额或人均负担总额上年农民负担总额或人均负担总额1006违规增加农民负担额违规增加农民负担额实际收取的年度农民负担总额上级政府核定的年度农民负担总额7专项资金使用违纪率专项资金使用违纪率专项资金使用违纪金额专项资金使用总额100第四十五条领导干部任期经济活动的内容非常广泛反映和评价其经济责任情况的指标也涉及其职责的各个方面审计人员在运用上述有关评价指标时可根据实际选择采用在计算审计评价指标时还应遵循权责对应原则对有关经济指标进行合理界定分清前任与后任的界限使用的数据系按照国家有关政策规定进行审计核实后的数据并保持相应数据的可比性准确性如果选择有关部门提供的统计数据应标明所使用统计数据的来源第四十六条审计人员在计算出真实准确的审计评价指标之后要通过对经济指标的分析对比客观评价领导干部的经济责任分析对比的方法有一实际指标与预算计划指标或任期目标相比较可以认定领导干部任期内的经济工作目标完成情况以此衡量其政绩或业绩的大小二本期实际指标与上期或历史最高水平或前任实际指标相比较可以了解领导干部任期内的工作努力程度了解该部门单位的发展趋势衡量领导者的管理能力和水平三实际指标与本部门单位同行业同类型同规模一般水平或先进水平指标相比较可以更全面更具体更直接地评价领导干部的工作业绩更便于认定其经济责任第六章审计报告第四十七条经济责任审计报告是关于被审计地区部门单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性合法性效益性和领导干部任期内履行经济责任情况和结果的书面文件包括审计组审计报告和审计结果报告第四十八条审计组审计报告是指审计组实施经济责任审计后就审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提交的审计报告其基本要素与一般审计报告相同第四十九条审计组审计报告的标题应当包括被审计地区部门单位名称被审计领导人员的职务姓名和审计事项的性质如关于某地区部门单位职务名称姓名同志任职期间经济责任的审计报告第五十条审计组审计报告正文分为导言基本情况审计结果审计发现的问题审计评价和审计建议六个部分一导言具体包括1审计依据即依据什么进行审计2审计内容指审计实施中的具体事项3审计范围是指构成经济责任审计客体的被审计地区部门单位及其有关人员和会计期间包括时间范围空间范围和业务范围4审计方式是指实施审计所采取的组织形式如就地审计送达审计联合审计等5审计起讫时间是指实施审计作业从开始到结束的日期二基本情况经济责任审计报告的基本情况部分除一般审计报告中应具备的内容外还应当包括被审计的领导干部的基本情况任职情况职责范围领导干部的基本情况包括姓名职务任职时间有特殊贡献或荣誉称号的应予以特别指明三审计结果审计结果包括被审计的领导干部任期内所在地区部门单位财政财务收支事项核查情况国有资产运营情况执行国家经济政策情况个人廉洁自律情况以及各项工作目标任务的实际完成情况等四审计发现的被审计领导干部及其所在地区部门单位违反国家财经法规的主要问题五审计评价审计评价主要是根据审计结果评价领导干部任期内履行经济责任的情况界定对其所在地区部门或单位存在的违反财经法规和损失浪费问题应当承担的直接责任和主管责任六审计意见和建议1审计意见对审计查出的被审计单位及领导干部本人的违法违纪问题认为需要依法给予处理处罚的应列明定性处理处罚的法律法规规定2审计建议与说明的问题针对存在的问题建议分两个层次一是对政府的建议包括宏观和微观两个方面以扩大审计成果的效用二是对被审计领导干部所在地区部门单位提出的改进意见对一些与经济责任有关的需要明确的问题给予必要的说明对需保密的重大线索另行处理对审计组审计报告的其他要求按审计机关审计报告编审准则执行第五十一条审计结果报告是指审计机关审定审计组的审计报告后对领导干部所在地区部门单位存在的问题分清责任对经济责任作出客观评价向本级党委政府提交的审计报告第五十二条审计结果报告的基本要素与审计组审计报告基本相同一标题审计结果报告的标题可表述为某某审计厅局关于同志任市长县长或乡长期间经济责任的审计结果报告二主送单位审计结果报告应根据干部监督管理部门的要求和实际情况报送本级党委人民政府三正文审计结果报告的正文与审计组审计报告基本相同审计结果报告要侧重于个人的评价文字更加精炼在问题段要突出产生问题的原因及个人应负的责任至于如何处理可用上述问题已依据有关法律法规处理一笔带过在建议段可以将对财务管理方面的建议去掉或不提建议第七章附则第五十三条本规程适用于领导干部经济责任审计项目未涉及的内容或与常规审计项目相同的内容按国家审计准则执行内部审计机构接受委托承办领导干部任期经济责任审计工作应按照本操作规程执行第五十四条实行企业化管理的事业单位领导干部任期经济责任审计执行企业领导人员任期经济责任审计操作规程第五十五条本规程由河南省审计厅负责解释第五十六条本规程自公布之日起试行