浙江省乡镇党政领导干部经济责任审计操作指南

浙江省乡镇党政领导干部经济责任审计操作指南目录第一部分非现场审计第一章总则第二章组织管理第三章审计结果第四章整改督查第二部分现场审计第一章审前调查第二章审计现场管理第三章审计内容第四章审计评价第三部分附则第一部分非现场审计第一章总则第一条为进一步落实浙江省乡镇党政领导人员经济责任审计工作的指导意见规范乡镇党政领导干部经济责任审计行为提高乡镇党政领导干部经济责任审计质量和工作水平根据中华人民共和国审计法和浙江省领导干部经济责任审计办法试行以及其他有关法规制定本指南第二条本指南所称乡镇党政领导干部是指担任乡镇街道党委政府的正职领导干部包括党工委书记乡镇长街道主任第三条本指南所称经济责任是指乡镇党政领导干部基于本人所担任的特定职务对其所在地方财政收支以及相关经济活动的真实合法和效益性而承担的职责义务第四条审计目标以科学发展观为指导通过审计客观评价乡镇党政领导干部任职期间经济责任履行情况为党委政府和公务员管理监督等部门有关决策提供参考促进乡镇党政领导干部树立科学发展观和正确政绩观促进乡镇经济社会和城乡的统筹发展规范乡镇政府管理行为提高社会管理和公共服务能力加强党风廉政建设第五条以科学发展观为指导树立科学审计理念一树立全部政府性资产审计的理念在坚持全部政府性资金审计基础上审计对象和范围要向以全部政府性资产为主线转变将全部政府性资产纳入审计监督范围沿着乡镇党政领导干部权力运行轨迹从乡镇政府全部政府性资产涉及的收入管理分配使用和绩效五个方面进行全方位的审计监督二坚持绩效审计的理念将科学发展观作为乡镇党政领导干部经济责任审计的绩效评价根本标准通过绩效审计在肯定成绩的同时客观地分析经济社会发展所付出的代价评价经济社会发展的协调性和持续性促进乡镇党政领导干部树立正确政绩观提高科学决策和公共管理的能力三突出责任审计的理念通过审计认真履行审计监督职责加大问责力度坚持原则严肃处理违法违规行为促进乡镇党政领导干部不断提高责任意识四强化民本审计的理念审计监督要重点关注人民群众反映强烈的问题加强对社会和群众关心的热点难点问题的审计监督充分发挥审计在关注民生保障民生服务民生中的作用的资金部政府性资金金第六条充分发挥经济责任审计工作联席会议或领导小组的作用加强对乡镇党政领导干部经济责任审计工作的领导经济责任审计工作联席会议或领导小组办公室应落实好联席会议或领导小组的决策加强相关信息的收集整理和反馈工作省市审计机关应加强对乡镇党政领导干部经济责任审计工作的指导第七条高度重视经济责任审计制度建设积极推进党政领导干部任前经济责任告知制度审计结果综合分析和利用制度审计结果整改督查制度审计结果联合通报制度和审计结果公开制度等的落实第二章组织管理第八条审计计划按照有计划有重点分年度实施的原则安排乡镇党政领导干部经济责任审计计划一每年年底前由县经济责任审计工作联席会议或领导小组或由组织部门提出下一年度乡镇党政领导干部经济责任审计任务并由组织部门出具审计项目建议书县审计局据此列入年度工作计划二分类管理分类审计按经济规模将乡镇街道分为重点乡镇街道和一般乡镇街道1重点乡镇街道包括中心镇经济总量较大的镇和反映问题较多的镇重点乡镇街道应作为乡镇党政领导干部经济责任审计的重点按计划实施经济责任审计项原则四童节2重点乡镇街道以外的均为一般乡镇街道为突出重点提高审计效率对一般乡镇街道可以财政财务收支审计代替经济责任审计对一般乡镇街道中经济总量不大经济活动简单的可实行领导干部离任经济事项交接不再安排经济责任审计三下列情况发生时不再安排经济责任审计1领导干部已离开任职岗位一年以上2领导干部已被纪检监察机关或司法机关立案调查3领导干部已提拔或任用到可能影响经济责任审计公正进行的岗位4其他由于客观原因致使经济责任审计无法正常实施的情况四积极推进书记和乡镇长主任同步经济责任审计作为一个审计项目发一个审计通知书出两个审计结果报告归一个审计档案第九条审计机关按照专业胜任原则组建复合型审计组实行审计组长负责制组织部门或纪委可派人参加审计组审计通知书要明确审计进点时间审计需要的资料清单乡镇党政领导干部个人述职报告的内容和提交时间审计纪律等第十条在乡镇党政领导干部经济责任审计中乡镇应提供的资料包括一内部机构设置职责分工及相关内部管理制度等资料二年度工作报告以及经济工作目标计划与执行结果资料年度内上一级政府下达的相关考核指标有关经济指标考核办法和考核结果三乡镇党委政府发文本乡镇党委政府会议纪要记录与经济政策制定重要事项决策重大资产处置等重要经济活动相关的合同协议及档案等资料四乡镇党政领导干部任期内历年会计资料统计资料经济活动分析资料接任时的经济事项交接清单任职期末财产清查和债权债务清理资料有关经济遗留问题及其处理情况重大诉讼事项未了事项或有事项等相关资料五全部政府性资产涉及部门单位的银行开户资料账册凭证报表及有关文件乡镇企业改制情况说明和有关资料国有土地出让情况及相关资料工业功能区财政财务状况的书面介绍等六纪检监察等上级有关经济监督部门和组织人事等上级综合考核部门对乡镇的检查报告和考核考查报告等资料七与乡镇党政领导干部经济责任相关的其他有关资料第十一条乡镇党政领导干部个人述职报告的主要内容一职责范围与分工兼职情况二任职期间经济社会发展情况1发展区域经济社会的思路采取的措施取得的成效2任职期间的经济社会工作目标任务以及完成情况3为实现前述目标所制定的各类政策措施的内容及效果4乡镇党政领导干部在其中所发挥的作用及产生的影响三全部政府性资产的管理和使用情况1任期内历年各类政府性资金收入规模结构及其变动情况2任期内历年各类政府性资金支出规模结构及其变动情况3任期内其他政府性资产的管理情况及围绕全部政府性资产管理制定的各种制度4任期内重点支出方向支出项目及使用成效四经济决策情况1当地党委政府经济决策机制2任期内当地主要的经济决策事项决策过程决策执行的结果对促进当地经济社会发展所起的作用五任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况六个人遵守国家财经法规和领导干部廉政规定的情况七经济社会发展和政府管理中的主要不足八需要向审计组说明的其他情况第十二条乡镇党政领导干部经济责任审计实行审计公示制度审计实施期间可以在当地政府网站或政务公开栏等刊登或张贴公示公开领导干部经济责任审计事项和审计纪律接受社会公众监督审计公示内容可包括审计依据审计实施时间审计对象审计内容审计纪律和监督举报电话公示时间为审计进点至审计实施结束监督举报电话包括审计组联系电话和审计机关举报中心电话第三章审计结果第十三条乡镇党政领导干部经济责任审计报告一撰写原则除遵循审计报告准则规定外应突出责任导向原则和需求导向原则责任导向是指审计报告的内容应围绕领导干部经济责任履行情况需求导向是指审计报告的结论应尽量为公共管理和公务员管理服务二体例乡镇党政领导干部经济责任审计报告可分为五部分1审计实施概况2对乡镇党政领导干部履行经济责任的总体评价包括成绩和不足两方面内容3乡镇党政领导干部履行经济责任取得的主要成绩是对总体评价中成绩部分的适当展开4存在的主要问题及其相关责任是对总体评价中不足部分的具体描述5其他需要说明的情况三形式审计报告可采用图表和文字相结合的形式也可采用纯文字式审计报告应减少过多的专业术语使审计报告的内容更直观便于阅读和理解第十四条审计结果报告审计结果报告在审计报告的基础上撰写重点是审计评价问题定性和责任认定第十五条审计信息乡镇党政领导干部经济责任审计信息应围绕实施方案确定的审计目标和当地特色突出重点把握热点深入基层广泛听取群众和社会各方面的意见抓住事关群众利益和统筹发展的重大事项专题反映带有普遍性典型性倾向性苗头性的问题也可以总结反映好的经验和做法认真反映审计整改情况审计组长要确保审计信息的客观性准确性和及时性第十六条审计建议书审计机关可以在审计结果报告的基础上撰写审计建议书主要是针对政府经济管理中存在的重要问题提出整改建议审计建议书主送被审计乡镇政府可以抄送上级主管部门有关联席会议成员单位等第十七条移送处理书凡涉及重大违法违规违纪行为证据确凿的应按规定及时移送司法机关纪检监察机关或相关主管部门处理诉和重大损失浪费行为推进依法行政公开行政提高政府行政效能第十八条审计成果运用用好审计成果是发挥经济责任审计建设性作用的关键审计机关应加强对各种审计成果的管理运用多种形式发挥审计监督的权力制约作用审计机关应促进审计成果运用制度建设使经济责任审计工作联席会议或领导小组成员单位各负其责努力形成监督合力以制度保证审计成果的有效运用第四章整改督查第十九条审计整改情况的督查和通报一审计组负责督促被审计乡镇党政领导干部和乡镇政府在规定时间内落实审计整改要求被审计乡镇政府应及时书面反馈执行整改和处理情况特殊情况未能及时落实的要说明原因县审计局应落实专门科室负责汇总被审计乡镇政府关于审计整改的各种信息结合审计回访结果向经济责任审计工作联席会议或领导小组各成员单位通报对多次督促仍无故不落实整改要求的有关单位经济责任审计工作联席会议或领导小组办公室要采取相应措施进行处理整改督察工作应贯穿在审计全过程当中形式可以多种多样利益和协二整改督查应重视发挥联席会议或领导小组成员单位的作用由审计机关和有关单位共同督查审计反映问题的整改落实情况三建立审计整改定期回访制度整改结果书面反馈制度和联合督察制度等逐步加大对整改情况的公开力度第二部分现场审计第一章审前调查第二十条审前调查目的了解被审计单位基本情况收集与审计事项相关资料做好项目审计准备制定审计实施方案明确审计内容突出审计重点降低审计风险第二十一条审前调查主要内容一了解乡镇的基本情况包括面积人口财政体制经济社会发展规划贯彻落实科学发展观构建和谐社会的具体措施等掌握乡镇经济的优势和劣势收集被审计者任期内乡镇发布的有关经济社会方面的政策文件重大经济事项尤其是政府性投融资项目的决策程序和方法相关的内控制度及执行情况二了解被审计者任职兼职和职责分工情况及其任期内发生的重大事项与主要业绩通过调查了解机构设置和职责分工情况弄清乡镇政权的特点党政主要负责人各自所承担的直接经济责任以及履行经济责任所涉及的部门单位和事项查阅被审计者任期内党委政府年度工作报告年度投资计划党委政府发文党委政府各种会议纪要等书面资料列出重要经济决策事项清单并了解具体执行情况重点调查兴建公益设施国有和集体土地转让企业改制小城镇建设农业综合开发项目为民办实事等重大经济事项内容三了解被审计者任期内全部政府性资金收入支出结余情况和管理情况了解任期内计划指标考核指标的完成情况从财政统计农办县市政府考核办等部门或当地政府门户网上了解乡镇的所属行政村人口状况工业农业和第三产业发展情况国内生产总值财政收入农民人均纯收入等指标及在本县市内各项指标所占位次根据调查情况进行分析性复核通过分析理清乡镇的经济工作重点和特点对一些相关经济指标进行分析找出相互间不合逻辑的矛盾点即审计的风险点如国内生产总值发展速度与财政收入增长速度农民人均纯收入和城乡居民储蓄之间的关系财政收入增长和乡镇职工教师工资发放情况的关系等四乡镇财政管理制度和内控制度建设情况调查了解乡镇财政管理岗位职责财政资金预算管理预算外资金计划管理本级财政和下属单位决算政府性债务管理政府性资产管理票据管理和政府投资项目管理等制度调查了解乡镇出台的各项政策和措施以及相关配套和补充意见为进行内控制度的符合性测试分析评价乡镇财政管理规范性和制度执行效果提供基础资料收集财政地税国土社保投融资机构工业功能区政府性投资项目等重要部门有关财务业务方面的资料信息和电子数据了解各自的内控制度和相互间的工作衔接五有关部门对乡镇经济工作的考核和检查情况县市党委政府和县市直属机构对乡镇从不同的方面进行定期或不定期考核检查其检查考核结果对乡镇党政领导干部经济责任审计具有参考价值通过走访纪检监察财政统计等部门收集资料对这些情况进行综合分析研究从中把握乡镇的特点主要业绩和主要问题找准审计重点六了解被审计者任职期间个人述职述廉情况接受审计以及审计结果的落实情况其他监督部门对其任期内经济事项检查情况组织部门对其任期内履职情况的考评结果七了解任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理情况重大诉讼事项未了事项或有事项审计组应将被审计者的离任经济事项交接内容作为审前调查的重要内容八计算机应用情况审前调查过程中可以先从财政部门采集相关电子数据掌握乡镇财政的基础数据同时还需了解乡镇财政管辖的其他独立核算单位所采用的财务信息系统种类和版本及版本升级情况实际使用的功能模块实际使用的账套情况对乡镇目前所使用的各类业务信息系统的功能及相应处理的业务内容功能及使用范围等情况进行了解掌握了解乡镇信息系统之间数据流向的逻辑关系第二十二条审前调查的方式方法一要求提供资料要求被审计单位和被审计的乡镇党政领导干部提供相关资料听取领导干部本人情况介绍二实地调查到党政办统计部门等调查了解有关历史数据和任期有关事项1查阅乡镇工作目标考核完成情况2查阅政府工作报告三班子成员和有关负责人个别谈话审前调查和审计实施期间审计组长在适当时间安排与班子成员和下属单位负责人个别谈话审计组应做好谈话记录需要时谈话记录经当事人签字后存档谈话内容应围绕当地经济社会发展中的重要经济决策突出矛盾主要问题实际困难和意见建议被审计者任职期间主要成绩主要不足等方面进行四根据需要对重要单位进行内控制度测试收集财务和业务有关数据资料进行对比和分析五与组织部门和纪检监察机关沟通了解被审计领导干部有关违法违纪问题的线索和群众举报情况检查考核情况以及其他应当关注的重要问题并听取他们的意见建议六收集与审计事项有关的法律法规规章政策和其他文件资料注意查阅过去审计情况和整改情况有效利用以前的审计结果七审计组可自行设计审前自查表如银行开户情况表重大决策情况表等布置自查任务要求被审计乡镇政府在规定期限内完成自查工作八其他有效的方式方法第二章审计现场管理第二十三条审计实施方案审计组根据审前调查了解的情况针对被审计单位的高风险领域或环节按照重要性谨慎性原则围绕审计目标确定审计范围重点内容方法和步骤编制审计实施方案审计内容和重点应根据乡镇经济社会发展的特点和重点并围绕乡镇党政领导干部权力运行的轨迹有针对性地确定第二十四条审计进点会在审计组进点时审计机关可单独召开也可与组织部门等联合召开审计进点会听取被审计者的述职报告被审计乡镇党委人大政府班子成员以及下属单位负责人参加审计进点会议审计进点会的形式与参加人员由县审计局领导视情况决定会议主要议程包括一领导讲话二审计组长说明本次审计目的和依据通报工作程序审计范围审计内容参审人员审计场所实施时间审计纪律举报电话提出需要协助配合的有关事项三接受审计的乡镇党政领导干部就任期内履行经济责任情况作述职报告四对被审计者个人述职情况进行民主测评第二十五条现场审计工作原则审计组应坚持分工协作及时沟通职业敏锐跟踪问效注重证据讲求效率控制成本文明审计的现场审计工作原则在审计实施期间审计组长应通过召开协调会等方式做好审计现场管理协调工作及时交流和沟通各种重要的审计线索不断提高审计效率和审计查证的深度第二十六条审计技术和方法一审计人员实施审计时可以综合运用检查监盘观察询问计算分析性复核等技术方法审查被审计单位银行开户和会计资料查阅与审计事项有关的文件资料现场察看和走访检查现金实物有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财政财务收支的会计核算系统和业务管理系统问卷调查等依法取得审计证据二除了财政财务收支审计常规方法外还要重视对个别谈话访问干部管理部门专题调查观察现象接受举报等方法的应用三计算机审计审计实施阶段应重视运用计算机技术和网络技术加快信息技术与审计业务的融合不断提升审计综合分析能力节约审计成本提高审计效率1计算机审计的主要工作领域1综合运用各种计算机审计软件在现有被审计单位计算机环境下读取电子数据生成电子财务账和业务账进行审核分析有条件的进行信息系统审计2综合各方面信息进行审计分析确定审计重点形成疑点线索3针对具体问题进行审计取证协助完成审计工作底稿简化审计操作流程4综合各方面信息进行判断和评价提高审计结果的质量2计算机审计工具和技术计算机审计工具和技术包括嵌入式审计模块通用审计软件数据提取技术电子表格分析自动化工作底稿等审计人员在具体审计工作中应熟练掌握AO现场审计实施系统SQLserver关系型数据库系统EXCEL电子表格软件等计算机审计工具能够综合运用各种软件进行数据采集和审计分析鼓励各地在计算机审计环境逐步成熟的条件下开发乡镇党政领导干部经济责任审计分析和评价软件和专用审计软件3综合运用计算机审计软件进一步加强审计分析在审前调查审计实施和审计结果阶段都应重视将财政财务会计类信息和其他业务类信息经济信息与政策信息经济管理类信息与社会管理类信息书面信息与口头信息被审计单位的信息与其他方面信息和人有关的信息与和事有关的信息进行对比分析通过综合运用各种计算机审计软件在有限时间范围内对大量信息数据进行综合分析可以提高审计效率降低审计成本和风险1比较分析是针对同一项目的数据或指标在不同的时间和空间进行对比运用数学求差法来说明实际数与期望值的差异作为进一步分析的对象从中获取审计线索差异有绝对差异和相对差异绝对差异即实际值期望值用于分析差异的规模相对差异即实际值期望值期望值用于分析差异的程度比较分析又具体分为横向和纵向分析法横向分析就是计算前后两期相关项目的增减额和增减率来判断审计对象的变动趋势纵向分析又称结构分析就是通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比例以揭示各个构成项目的相对地位和总体结构关系纵向分析和横向分析相结合效果会更好2比率分析是利用两个经济活动相关的数据先计算出各种相关比率再将这些比率与相应的期望值进行比较分析审计对象的结构发展和变化情况3因素分析是把反映经济现象变动的总量指标分解为相互联系的若干因素然后顺序地将其中第一个因素作为可变其他因素暂时作为不变依次逐项替代以测定各个因素差异对总量指标的影响程度从而了解总量指标的变动原因从中发现审计对象的异常变动和差异为审计取证提供线索4趋势分析是对连续若干期报表某一项目或某一统计事项的金额及其变动情况进行比较与分析了解该项目的增减变动幅度以获取审计线索第三章审计内容第二十七条审计内容主要是从行政绩效经济决策依法行政公共财政管理和廉政建设五个方面开展审计一行政绩效审计1任职期间的经济社会工作目标任务及完成情况2发展乡镇经济社会的思路采取的措施和取得的成效以及乡镇党政领导干部在其中所发挥的作用和产生的影响3任职期间经济社会发展实绩1统筹发展情况分析政府性资金支出结构评判政府性资金支出的重点是否向农业教育文广科技农村居民的养老合作医疗和最低生活保障等领域倾斜分析领导干部任期内在促进经济发展的同时对提高农村居民的物质文化生活水平有效推动社会事业的同步发展和维护社会稳定等方面发挥的作用2发展绩效情况检查乡镇财政财务收支的平衡情况专项资金的使用效益国有集体资产的保值增值重大建设项目投资效果以及经济社会发展所付出的代价包括土地和能源的消耗环境污染乡镇负债违规政策行政违法管理不善政府诚信等结合经济社会统计指标客观评价领导干部任期内的经济工作业绩及发展状况评价领导干部的经济管理能力看其是否在执政理念上体现科学的发展观和正确的政绩观二经济决策审计1决策机制是否完善检查是否建立健全了相关的经济决策制度乡镇党委政府内部是否建立重大经济活动议事规则关注乡镇重大事项决策是否认真听取专家意见并将专家提供的咨询信息作为决策的重要依据对社会涉及面广与人民群众利益密切相关的决策事项是否广泛听取社会各界和人民群众意见2决策程序是否规范检查决策制度的执行情况一项重大的经济决策是否遵循国家财政及经济政策是否集体决策关注一些重大经济活动决策是否执行了规定的程序是否按照相关制度规定的程序向社会公开并按规定进行招投标等3决策目标是否实现检查重大经济决策和重大投资项目是否更好地促进了本地经济社会发展是否达到预期的经济效益和社会效益有无管理不善决策失误造成重大损失浪费和国有资产流失的问题有无挤占挪用侵吞转移资金等问题并关注领导干部在其中所起的作用评估工业功能区开发效益既要考虑近期效益又要适当评估长期效益评估新农村建设主要看新农村建设是否从当地实际出发并得到老百姓拥护同时还要关注项目开发建设中是否存在过度负债问题三依法行政审计1经济政策制定和执行情况经济政策审计是检查贯彻国家法律和宏观调控政策及上级有关政策的主要方法和途径应围绕城市规划产业布局调整投资项目决策程序社会保障体系建设等进行重点关注支农惠农公共服务均等化农民就业财政转移支付等政策以及扶持企业政策土地政策税收政策奖励政策等方面的内容评价领导干部科学执政的行政理念和管理水平2内控制度审计1内控制度是否健全有效是否制定全部政府性资产资金管理岗位职责以及预算管理制度决算制度政府性债务报审批制度票据管理制度政府投资项目管理制度等如财政所内部工作人员的分工和岗位责任是否明确不相容职务是否做到分离账户设置银行开户和会计核算是否严格遵守财政财务制度的规定等2预决算制度是否完善任期内是否科学合理地编制年度财政预算收入是否全部进笼子支出是否一个口子预算是否一个盘子预算执行情况是否存在随意变更调整现象重大项目变更是否经乡镇人大主席团讨论批准有无超预算违规向非所属预算单位拨付或变相拨付款项3支出审批制度是否明确检查各项支出是否做到先由乡镇财政所长审核把关然后报乡镇长审批重大开支是否报乡镇党政联席会议讨论决定4收入是否做到集中管理主要关注预算外收入包括城建配套费土地出让金返还资产投资分红和出租收入等是否全部纳入乡镇财政集中管理收入征管是否建立应收未收台账收入减免或缓交是否按规定程序办理5固定资产和票据管理是否合规任期内是否建立固定资产具体明细台账购入或报废固定资产是否及时登记入账是否存在有物无账或有账无物等账实不符现象票据的领用核销和保管登记工作是否完备入账的票据是否合法合规6现金管理制度是否严格任期内是否严格遵守现金管理暂行条例规定是否存在白条抵库或坐收坐支情况3收入支出及资产审计1全部政府性资金收入审计预算外资金审计有无将预算外收入及其他收入长期挂往来账或坐收坐支有无乱收费乱罚款和乱摊派现象主要审计土地出让金返还收入检查是否存在随意确定地价土地成本大于出让收入等情况是否按合同规定及时足额收取土地征用收入城建配套费收入检查是否按规定建立城建配套费征管台账征收标准是否合规和统一减征缓征手续是否齐全并符合政策企业股权分配和资产出租收入检查是否按照合同规定及时足额收取企业股权分配红利收入和资产出租收入是否存在随意减免抵扣现象负债审计通过对乡镇政府负债资金的规模构成管理方式的审计摸清财政直接负债工业功能区负债政府其他所属机构的负债以及或有负债等情况重点关注政府负债的投向效益政府负债偿还机制管理情况及制度建设情况分析政府负债对地方经济社会建设发展的影响程度主要审计摸清乡镇领导干部任职期初期末乡镇政府负债的总量来源结构及债务变动情况乡镇政府负债的投向和效益以及对乡镇经济建设发展的影响程度区分乡镇债务的不同性质农村义务教育基础设施建设公益事业发展等方面的债务调查乡镇政府经济管理活动中是否存在国办发200539号文件所列举的各种不规范行为包括向金融机构申请贷款弥补收支缺口为企业贷款提供担保或抵押采取由施工企业垫支等手段上项目举债兴建工程滞留挪用对村级组织的补助资金举债发放职工工资津贴补贴及解决办公经费不足铺张浪费或随意增加非经常性支出等负债管理和偿债机制包括乡镇政府建立的有关政府负债的管理制度对负债的规模有无监控措施有无完整的偿债计划和偿债机制重点关注财务管理债权债务管理资产台账和民主监督制度的建立落实情况有无逃废债务行为重点关注在乡镇撤并工作中原乡镇债务的清算移交处置等工作关注有无因乡财县管等原因使乡镇债务向上转移到县级政府而县级政府未作反映的情况或者向下转移到有关企业甚至村级组织的情况债权债务是否及时清理对挂账三年以上未清理的应逐项反映2全部政府性资金支出审计政府投资项目审计基本建设程序执行是否规范如工程立项是否经过批准发包是否经过招投标是否按中标文件规定签订工程承包施工合同工程变更联系单签证是否符合规定工程竣工是否经过验收工程款结算是否经过审计等进账发票是否规范是否存在以施工单位提供的材料发票或收款收据抵顶建筑业专用发票偷逃国家税收现象建设资金来源及其支付情况是否存在来源不当或预付工程款长期挂账未及时办理价款结算问题人员经费和公用经费支出审计人员经费支出审计主要是审计任期内直接发放给干部职工的工资奖金福利的合法合规性以及占当年镇政府支出的比重公用经费支出审计重点关注会议费和招待费的支出和管理情况是否制订了相应管理办法支出中是否厉行节约是否存在铺张浪费和花钱大手大脚现象列支费用的票据是否合规合法必要时进行延伸审计在审计合规合法的基础上计算任期内会议费和招待费占政府公用经费的比重分析任期内行政运行成本的高低和任期内的变动情况往来款项审计通过对任期内乡镇政府往来款项增减状况审计分析任期内新增的往来款的金额性质以及挂账的原因分析任期内往来款项的增减是否正常核实往来款项的真实合法性通过对任期内乡镇政府往来款审计关注往来款是否及时清理是否存在陈年老账长期挂账关注新官是否理旧账有否属收支性质的往来款应转而未转收入和支出单位和个人借款是否按规定及时收回是否存在同债权债务单位对账不及时导致双方余额不一致存在漏洞等问题上级财政拨入的专项资金和转移支付资金审计专项资金的核算是否规范是否专款专用有无应拨未拨挤占挪用的问题专项资金是否产生应有的效益重点关注农村税费改革扶贫低保等专项资金的拨付使用管理和绩效情况3政府性资产和集体资产审计审查全部政府性资金以外的政府资产和集体资产的管理使用和监督情况保障政府性资产和集体资产的安全和完整提高资产管理和使用绩效防止资产流失乡镇的全部政府性资产是指政府掌管占有或者控制的能以货币计量的各种经济资源的总和四公共财政管理审计1以财政兑现资金为切入点分析各项奖励政策执行效果以乡镇制订的新农村建设工业经济发展农业经济发展科技发展等方面激励政策财政兑现资金为切入点评价这些政策在促进乡镇经济社会发展增加可支配收入加强财务管理调整农业产业结构增加农民收入等方面的绩效准确反映领导干部驾驭经济工作的能力2以农村社会保障资金发放为切入点分析社会保障政策执行情况以社会保障资金的预算安排社会化发放为线索把跟踪农村社会保障政策落实作为关注民生的切入点重点审计农村合作医疗政策是否执行到位确定最低生活保障对象的程序是否严格把关社会保障资金是否按政策要求筹集到位以及被征地农民基本生活保障政策企业职工的社会保险政策是否落实到位等方面的经济责任科学反映领导干部推进经济社会统筹发展的水平3以教育经费预算管理为切入点分析农村义务教育均衡发展从义务教育经费的预算安排入手在分析农村义务教育经费法定增长是否落实的同时重点加强对义务教育收费学生代办项目的服务义务教育经费管理生均公用经费免收学杂费后财政保障是否到位等热点问题的监督以此分析领导干部在统筹农村义务教育均衡发展中的作用4以新农村建设资金使用为切入点分析基本建设投资绩效通过对基本建设项目确定建设资金筹集使用工程招投标是否合规合法是否符合乡镇财力等方面的审查并对新农村建设中乡镇补助给村的相关资金实行延伸审计的基础上综合分析领导干部在科学决策民主决策方面的意识与能力5分析指标举例1乡镇财政收入增长通过对收入构成的统计分析税收收入土地出让收入转移支付收入和其他收入所占比重评价乡镇领导履行经济职能的工作实绩2乡镇财政投入增长情况通过对财政投入结构的分析计算农业教育城建投入占财政总支出的比例并与任期前进行比较计算年均增长率评价领导干部在促进经济可持续发展方面取得的绩效3乡镇行政成本控制通过对乡镇领导干部任职前后行政成本审计和分析衡量行政成本的高低评价乡镇领导行政管理的效能4负债控制情况查清负债总额负债率债务率和偿债率检查其是否控制在规定范围内任期内债务是否减少通过负债指标的评价可以有效减少新官不理旧账现象五廉洁从政审计1廉洁从政审计内容本人遵守廉政规定的情况主要检查个人收益分配所得和借用公款使用公有财产等情况有无直接干涉土地出让项目招投标等重大经济事项的情况2通过对乡镇廉政措施和内控制度以及政府采购等重大经济活动的审计重点关注领导干部有无违反规定决策等违法违纪行为有无长期借用公款私费公报兼职取酬等问题有无利用职权在下属或其他部门单位谋取私利和违反党政领导干部廉洁自律规定等行为有无利用职权长期占用国有和集体资产谋取不正当的利益有无转移挪用国有和集体资产为个人或小集体谋取私利等问题评价领导干部个人在资金分配使用工程招投标政府采购资源出让等方面的廉洁性3损失浪费不仅导致经济社会发展的低效率而且将严重威胁依法行政科学决策以及和谐社会建设大局乡镇党政领导干部经济责任审计中要严肃查处损失浪费问题更好地发挥经济责任审计在权力制约监督过程中的作用第四章审计评价第二十八条乡镇党政领导干部应负经济责任的具体内容可以概括为五个方面一制定乡镇经济社会发展计划和规划并组织实施指导乡镇经济社会发展的科学决策责任二加强制度建设依法管理经济社会发展贯彻落实国家宏观调控各项措施的依法行政责任三加强财政管理转变政府职能促进公共服务均等化的公共管理责任四保护政府性资产的安全和完整合理配置资源提高资产管理和使用绩效降低行政成本提高投入产出效率实现持续发展的绩效责任五合法合理获取报酬约束职务消费的廉洁从政责任第二十九条审计评价原则一权责对等原则审计评价应围绕乡镇党政领导干部的经济职权责权相当地展开评价经济责任以外的其他责任不作评价防止有权无责造成评价的缺位以及有责无权导致的评价越位二可实现原则审计评价内容必须是审计手段能够实现的对于评价干部需要但常规审计手段又无法获取的数据不列入评价内容三差异性原则审计评价应考虑区域差异和不同时期宏观调控等因素尤其是各地区因经济和社会发展基础与发展水平不同对责任履行的影响四定量与定性评价相结合定量评价可信度比较高依据准确数据进行分析可以降低人为因素的干扰定性评价也应尽可能地依靠一些具体的定量指标进行佐证五审计与评价相结合按照以权定责以责定评以评定审的逻辑顺序遵循评价什么就审什么的原则做到审计与评价相结合第三十条经济责任划分审计机关应依照法律法规和国家其他有关规定以及审计机关认可的被审计单位内部管理制度规定对乡镇党政领导干部担任特定职务期间不履行或不正确履行经济责任的行为应承担的责任进行界定包括直接责任主管责任和领导责任一直接责任是指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当负有的责任1直接违反法律法规国家有关规定和内部管理规定的行为2授意指使强令纵容包庇下属人员违反法律法规国家有关规定和单位内部管理规定的行为3失职渎职行为4其他应承担直接责任的行为二主管责任是指除直接责任外领导干部对其直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应承担的责任三领导责任是指除直接责任外领导干部对其非直接主管的职责范围内的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应承担的责任第三十一条经济责任认定正确区分不同责任的界限有助于正确评价被审计者的业绩和存在的问题对被审计者的功过要全面看待不能用静态孤立的观点来揭示审计事项而应用动态联系的观点来揭示审计事项对经济责任的认定要结合当时当地的历史条件政策背景客观工作环境不能用单纯的结果来确定个人的经济责任而要把握全过程并坚持科学发展的标准来划清责任以防止结论与实际产生背离带来审计风险对受审计范围限制取证不足或法规标准不明确的审计事项不作审计评价但对其中重要的内容可以做出必要的说明审计评价要做到客观全面在具体经济责任认定中要注意前任和后任的责任主观和客观的责任集体决策和个人决策的责任第三十二条正确划分书记和乡镇长主任的经济责任在界定经济责任时应针对乡镇的实际情况根据乡镇党工委书记乡镇长主任在办理具体事务中的介入程度本着权力与责任一致的原则来界定党政领导干部的经济责任要严格按照中央和省有关规定的要求界定乡镇党政领导干部的经济责任一按照谁决策谁负责谁分管谁负责的原则区分责任二对由书记决策乡镇长主任参与的事项如存在违规问题书记应承担主管责任如果事情本身属于政府法定职责乡镇长主任也应承担直接责任三经济事项是党政班子会议决定党委书记未提反对意见的由党委书记负主管责任政府执行决定中出现的偏差由乡镇长主任负主管责任具体相关人员工作中出现的偏差区别书记乡镇长主任的职责由书记或乡镇长主任负领导责任对未经会议讨论直接由书记或乡镇长主任授意或操作的由书记或乡镇长主任负直接责任第三部分附则第三十三条本指南供从事浙江省乡镇党政领导干部经济责任审计工作的审计人员在审计实务中参照使用第三十四条本指南由浙江省审计厅负责解释第三十五条本指南自发布之日起施行