企业所得税退税的账务处理

企业所得税退税的账务处理 必、、 十 [sa [| | 口口 一、如果在本年度退回的情况 : 收到退税款 : 借 : 银行存款 ， 贷 : 所得税费用。 结转所得税 : 借 : 所得税费用 ， 贷 : 本年利润。 二、如果在下年度退回的情况 :  借 : 银行存款 ， 贷 : 应交税费一应交所得税。 借 : 应交税费一应交所得税 ， 贷 : 以前年度损益调整。 借 : 以前年度损益调整 ， 贷 : 利润分配一未分配利润。 政策退税的处理 : 按“政府补助”处理即可 : 借 : 银行存款 ， 贷 : 营业外收入一所得税退税。 按照《企业所得税汇算清缴管理办法》 ( 国税发 【2009] 79 号 ) 规定，预缴 ( 企业所得税 ) 税款超过应纳税款的，主管税务 应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年 度应缴企业所得税税款。也就是说，汇缴退税乃是首选 ; 若要抵 税，则须经纳税人同意。本文讲述汇缴退税账务处理。 一、执行企业会计准则的纳税人  (一 ) 确认退税金额 借 : 应交税费一一应交所得税 贷 : 以前年度损益调整 ( 调整 2021 年度“所得税费用” ) (二 ) 实际收到退税 借 : 银行存款 贷 : 应交税费一一应交所得税 ( 三 ) 结转损益 ( 调整 2021 年度 ) 借 : 以前年度损益调整 ( 调整 2021 年度“所得税费用” ) 贷 : 利润分配一一未分配利润 (四 ) 补提 2021 年度盈余公积 ( 法定、任意 ) 借 : 利润分配一一计提盈余公积 贷 : 盈余公积 借 : 利润分配一一未分配利润 贷 : 利润分配一一计提人盈余公积 二、执行小企业会计准则的纳税人 (一 ) 确认退税金额  借 : 应交税费一一应交所得税 贷 : 所得税费用 ( 2022 年度 ) 注 :执行小企业会计准则,采取“未来适用法”进行损益调整 处理。 (二 ) 实际收到退税 借 : 银行存款 贷 : 应交