新企业所得税考试试题及答案

新企业所得税考试试题及答案 一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）      1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（    ）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（        ）。 A．林产品的采集            B．中药材的种植　 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植    D．油料的种植 3．某食品工业企业2008年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2009年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。则2009年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（        ）万元。 A．297.5             B．585          C．600             D．215 4． 企业所得税的年终汇算清缴时间是（        ）。 A．年终后2个月内进行                B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行                D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（        ）。 A．20%             B．25%           C．30%           D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（        ）。 A．消费税                           B．允许抵扣的增值税       C．营业税                           D．土地增值税 7．某工业企业2008年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2008年度缴纳企业所得税时应按（        ）税率缴纳。 A．25%              B．20%          C．18%                 D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（        ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（        ）。 A. 2年          B. 3年            C. 4年       D. 5年 10.某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（        ）万元。 A. 18              B. 24             C. 30                D. 40 11．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（        ）。 A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。 D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 12．以下不属于企业所得税法所称企业取得收入的货币形式有（        ）。 A．现金、存款                      B．应收账款          C．应收票据                        D．不准备持有至到期的债券投资 13．纳税人在境外已纳的税额，在汇总纳税时准予从其应纳税额中按扣除限额扣除。扣除限额的计算应当（        ）。 A．分项不分国（地区）               B．分国（地区）不分项 C．不分国（地区）不分项             D．分国（地区）分项 14．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，（        ）可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 A．国家税务总局                     B．主管税务机关               C．市级以上税务机关                 D．县级以上税务机关 15．下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有（        ）。    A．对外投资期间的投资成本           B．劳动保护支出 C．坏账损失                         D．广告性质的赞助支出 16．企业与其关联方之间的业务往来必须遵循的最基本原则是（        ）。 A．可比性原则                       B．独立交易原则         C．公允原则                         D．配比原则 17．按照企业所得税法和实施条例规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以选用的有（       ）。 A．先进先出法         B．加权平均法    C．后进先出法        D．个别计价法 18．根据企业所得税法及实施条例的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（       ）。 A．20%              B．30%              C．50%                D．60% 19．企业转让财产，该项财产净值是指有关财产的（        ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。 A．历史成本         B．入帐价值      C．计税基础       D．交易价格 20．企业收入总额中的（        ）收入为不征税收入。 A．租金收入                   B．特许权使用费收入 C．接受捐赠收入               D．财政拨款 得  分 评分人   二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选均不得分。） 1．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可采用（        ）。 A．缩短折旧年限                          B．双倍余额递减法 C．年数总和法                            D．工作量法 2．企业所得税法所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（        ）。 A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础30％以上 B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上 C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D．被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物 3．在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目有（        ）。 A．违法经营的罚款和被没收财物的损失 B．为促销商品发生的广告性支出 C．遭受自然灾害有赔偿的部分 D．未经核定的准备金支出 4．按照企业所得税法规定，企业销售存货可以按以下（        ）方法确定成本。 A．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本 B．通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本 C．生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本 D．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的存货，以该存货的账面价值为成本 5．企业发生（        ）应当视同销售货物。 A．将自产货物用于非货币性资产交换    B．将自产货物用于捐赠 C．将自产货物用于抵债                D．将自产货物用于非生产性机构 6．企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现（        ）。 A．分期收款方式销售商品 B．代销方式销售商品 C．建筑、安装工程持续时间超过12个月 D．为其他企业制造大型设备持续时间超过12个月 7．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（       ）。 A．经核定的准备金支出                   B．租入固定资产的改建支出 C．固定资产的大修理支出                 D．赞助支出 8．按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除（       ）后的余额。 A．不征税收入                       B．免税收入 C．各项扣除                         D．允许弥补的以前年度亏损 9．企业购置用于（        ）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 A．环境保护               B．节能节水 C．安全生产               D．公共基础设施 10. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（        ）。 A．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案 B．可以按照月度或者季度的实际利润额预缴 C．按照实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴 D．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更　　 得  分 评分人   三、判断题（本类题共15分，每小题1分。你认为正确的在题后括号内划“√”，错误的划“×”。） （   ）1．企业为职工参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （   ）2．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （   ）3．经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。 （   ）4．亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 （   ）5．根据企业所得税法及其实施条例的规定，财政补贴为不征税收入。 （   ）6．企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出不得扣除。 （   ）7．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 （   ）8．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算所得额时,按照发生额的50％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （   ）9．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。 （   ）10．企业发生的合理的工资薪金支出，在计税工资标准限额内准予扣除。 （   ）11．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （   ）12．企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按租赁期均匀扣除。 （   ）13．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按70％计入收入总额。 （   ）14．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，征收企业所得税。 （   ）15．非居民企业在中国境内存在多处所得发生地的，由主管税务机关确定其中之一申报缴纳企业所得税。 四、业务题[本类题共45分，第(一)小题12分,第(二)小题10分，第三小题10分，第四小题13分。]（列示计算过程，保留2位小数点）   （一）某家电生产企业为增值税一般纳税人，2008年度有员工1000人。企业全年实现收入 总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已 缴纳企业所得税2万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：   （1）收入总额8000万元中含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资 公司分回的税后股息38万元； （2）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产尚未完 工，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；   （3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产 的净值35万元也未转销（不考虑转让税费）； （4）“营业外支出”账户中，列支上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息 6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全 都如实作了扣除。 计算该企业应补缴的企业所得税。  （二）甲公司为农业综合开发公司，目前主要经营花卉种植和土特产销售。2008年资产总额1500万元，从业人员80人，对不同经营项目分别核算，实现销售收入4000万元（其中花卉收入2000万元，培植花卉新品种技术转让收入100万元），各项成本费用3000万元（其中花卉种植成本费用1200万元，培植花卉新品种技术成本费用30万元），2008年度企业所得税已预缴100万元，问汇算清缴时应退（补）多少？ 要求：根据上述资料，计算该公司2008年度应缴的企业所得税。  （三）某市一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2500万元（其中包括产品销售收 入2000万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1200万元，其中包括： 合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2 万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企 业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企 业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？  （四）某粮食加工企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人。2008年度相关生产经营业务如下： （1）当年销售产品共计12 000万元（不含税价格）；另外，职工食堂当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）产品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 （4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（包括应计入管理费用中的税金） （5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资总额的2％、14％、2.5％分别计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据，实际发生的职工福利费200万元、职工教育经费40万元。 （6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。 （7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向非金融企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。 （8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告费2000万元。 （9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。 根据上述资料，计算该企业应纳企业所得税 答案（仅供参考）： 一、单项选择题： 1、C  2、C  3、B  4、D  5、A  6、B  7、A  8、D  9、B  10、A  11、A  12、D   13、B   14、D  15、A  16、B  17、C  18、D  19、C  20、D 二、多项选择题： 1、ABC     2、BC    3、ACD    4、ABC    5、ABC 6、ACD     7、BC    8、ABCD   9、ABC    10、BCD 三、判断题： 1、×  2、×  3、×  4、√  5、×  6、×  7、× 8、×   9、√  10、×  11、√ 12、× 13、× 14、√  15、× 四、业务题： （一）解: （1）收入总额中的国债利息收入7万元、从被投资公司分回的税后股息38万元为免税收入， （2） 用于购建固定资产的借款利息12万元应计入资产成本，不得计入财务费用。 （3）转让无形资产所得60－35＝25万元应计入应纳税所得额 （4）税收滞纳金3万元、回扣12万元，非广告赞助支出10万元不得税前扣除。 （5） 应纳税所得额＝8－7－38+25+12+3+12+10＝25万元 （7）应纳所得税额＝25×25％＝6.25万元 （8）应补缴企业所得税6.25－2＝4.25万元   （二）解： [（4000－2000－100）－（3000－1200）－30*50%]*25%+（2000-1200）*25%*50%-100 ＝21.25 （三）解:会计利润=2500-1200=1300（万元） 调整数： 购买国库券利息收入100万元,免税。 合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。 业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000×5‰=10、100×60%=60），调增90万元。    职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。    职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元    工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元    税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。 应纳税所得额=1300-100+90+22+6+110=1428（万元） 应纳的企业所得税额=1428×25%-500×10%=307（万元） （四）解 （1）收入总额＝12000+200+550＝12750万元 （2）企业发生的职工福利费扣除标准＝1400×14％＝196万元，实际发生200万元，超过扣除标准200－196＝4万元 （3）企业发生的职工教育经费扣除标准＝1400×2.5％＝35万元，实际发生40万元，超过扣除标准40－35＝5万元，超过部分可向以后年度结转 （4）超过扣除标准的机器设备的折旧费用＝55－（550+50）×（1－5％）÷10÷12×9＝12.25（万元） （5）超过扣除标准的财务费用＝120－1500×6％＝30（万元） （6）超过扣除标准的广告费用业务宣传费＝2000+95－（12000+200）×15％＝265（万元） （7）超过扣除标准的业务招待费用＝124×60％=74.4万元,（12000+200）×5‰＝61万元,允许扣除61万元,超标准的招待费63万元不得扣除 （8）应纳税所得额＝12750－7300－3100―300－900+4+5+12.25+30+265+63＝1529.25(万元) （9）应缴纳的企业所得税＝1529.25×25％＝382.31(万元) 企业所得税习题及答案 一、单项选择题 1.下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。 A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照交易活动发生地确定 C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。 A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 3.某居民企业，职工200人，2008年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元，该企业2008年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。 A.610 B.549.84 C.594.84 D.592.5 4.甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元；5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元；7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。 A.36 B.24 C.21.6 D.30 5.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用 C.生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 6.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（）。 A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 7.某居民企业，职工200人，2008年会计利润800万元，计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费8万元，支出职工福利费68万元、职工教育经费15万元，该企业2008年度应纳所得税额是（）万元。 A.200 B.200.13 C.203 D.204.25 8.下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的有（）。 A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额 B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税 D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征 9.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（）。 A.居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B.企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D.企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 10.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。 A.符合条件的非盈利组织的收入 B.接受非货币性资产捐赠收入 C.汇兑收益 D.股息、利息等投资收益 二、多项选择题 1.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。 A.提供劳务的场所 B.管理机构 C.开采自然资源的场所 D.来华人员居住地 2.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（）。 A.企业销售商品收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业转让固定资产收入 D.企业提供非专利技术收入 3.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。 A.依法登记，具有法人资格 B.有健全的财务会计制度 C.全部资产及其增值为该法人所有 D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的 4.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税 所得额时下列项目不得扣除的有（ ）。 A.非银行企业内营业机构之间支付的利息 B.未投入使用的机器设备的折旧 C.房屋财产保险的缴纳的保险费 D.企业实际发放的工资、薪金 5.根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润加成法 6.根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是（）。 A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 C.企业汇算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 7.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。 A.工厂、农场、开采自然资源的场所 B.提供劳务的场所 C.管理机构、营业机构、办事机构 D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 8.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的是（）。 A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现 B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生成日期确认收入的实现 D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入 9.下列项目，在计算企业所得税应纳税所得时准予扣除的是（）。 A.企业发生的诉讼费用 B.营业税 C.营业税滞纳金 D.企业发生的劳动保护支出 10.根据企业所得税法的规定，下列企业属于小型微利企业的有（）。 A.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元 B.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 C.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 D.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 三、判断题 1.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当全部视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认收入。（） 2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（） 3.居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。（） 4.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（） 5.对补征的企业所得税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的利息可以在所得税前扣除。（） 6.根据税收管辖权国际上的通行做法，我国采用了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。（） 7.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。（） 8.企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务宣传费支出不得在所得税前扣除。（ ） 四、计算题 1.某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按当时政策适用15％税率，并享受获利年度起两年三年减半的税收优惠，2008年有关生产经营情况如下： (1)本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通过认证； (2)批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6000万元； (3)7月份转让商标权的使用权，取得收入100万元； (4)产品销售成本为2000万元，销售费用1020万元（其中广告费用800万元、业务宣传费用150万元），财务费用270万元，管理费用940万元； (5)8月份发生意外事故损失的外购原材料30万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款5万元。 （6）向另一居民企业投资取得投资收益32.3万元。 要求：根据上述资料以及税法的有关规定，回答下列问题： (1)计算该企业2008年应缴纳的增值税； (2)计算该企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加； (3)计算该企业2008年所得税前准予扣除的广告费以及业务宣传费； (4) 计算该企业2008年应纳税所得额； (5)计算)该企业2008年应缴纳的企业所得税。 2.某国有企业2008年度应纳税所得额为1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题： （1）向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中； （2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除； （3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中； （4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2008年度管理费用中扣除； （5）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有向残疾人支付的工资12万元。 （6）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。 要求： （1）计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额； （2）计算该企业2008年度境外所得税应补缴的所得税税额。 （3）计算该企业2008年应补交的所得税额。 五、综合题 1.某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2008年发生下列经济业务： 1．购货业务： (1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元； (2)购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元； (3)购入办公用品取得普通发票，价款为2万元； (4)购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。 2．销售及其他业务： (1)销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25．74万元； (2)提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35．1万元； (3)取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元； (4)本年取得出租房屋收入10万元。 3．本年有关成本、费用资料： (1)销售成本共400万元，其他业务支出22万元(不含税金)； (2)销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元； (3)支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。 取得的增值税专用发票已通过认证。 要求：根据税法有关规定，回答下列问题： (1)计算本企业当年应该缴纳的增值税数额。 (2)计算本企业当年应该缴纳的消费税数额。 (3)计算本企业当年应该缴纳的营业税数额。 (4)计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育费附加 (5)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。   答案: 一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。2.【正确答案】 A 【答案解析】 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 3.【正确答案】 D 【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 福利费扣除限额为500×14％＝70（万元），实际发生85万元，准予扣除70万元 工会经费扣除限额＝500×2％＝10万元），实际发生10万元，可以据实扣除 职工教育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际发生15万元，准予扣除2.5万元 税前准予扣除的工资和三项经费合计＝500+70+10+12.5＝592.5（万元） 4.【正确答案】 C 【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 营业收入＝1500+（2000－400）+（2500－800）＝4800（万元） 业务招待费扣除限额＝4800×5‰＝24（万元）＞36×60％＝21.6（万元），可以扣除21.6万元。 5.【正确答案】 B 【答案解析】 选项A企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。 6.【正确答案】 D 【答案解析】 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。 7.【正确答案】 D 【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 福利费扣除限额为400×14％＝56（万元），实际发生68万元，准予扣除56万元 工会经费扣除限额＝400×2％＝8万元），实际发生8万元，可以据实扣除 职工教育经费扣除限额＝400×2.5％＝10（万元），实际发生15万元，准予扣除10万元 三项经费应调增应纳税所得额＝（68－56）+（15－10）＝17（万元） 企业2008年度应纳所得税＝（800+17）×25％＝204.25（万元） 8.【正确答案】 C 【答案解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 9.【正确答案】 B 【答案解析】 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 10.【正确答案】 A 【答案解析】 选项BCD均要按规定征收企业所得税。 二、多项选择题 1.【正确答案】 ABC 【答案解析】 企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （一）管理机构、营业机构、办事机构； （二）工厂、农场、开采自然资源的场所； （三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 2.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 3.【正确答案】 ABC 【答案解析】 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： （一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和