新企业所得税习题与答案

新企业所得税习题与答案  一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ ）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 3．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。 A10% B12% C15% D20% 4．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A10% B12% C15% D20% 5． 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。 A20% B25% C30% D33% 6．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（ ） A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D以上意见都不正确 7．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ ） A国有企业 B私营企业 C合伙企业 D外商投资企业 8．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。 A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值 9．甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（ ）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。 A60 B100 C240 D20 10．下面哪项固定资产可以提取折旧（ ）。 A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产 C未使用的固定资产（机器设备） D单独估价作为固定资产入账的土地 11．企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ） A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D银行存款利息收入 12．甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。 A150 B200 C100 D50 13．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ ）进行分摊。 A公平交易原则 B独立交易原则 C方便管理原则 D节约成本原则 14．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A管理费用 B利息 C生产成本 D损失 15．居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所得税。 A分别 B汇总 C独立 D就地预缴 16．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ） A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年5月5日至2009年5月4日 C2008年5月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择 17．企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A10 B15 C7 D5 18．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ ）扣除。 A全额 B加计 C减半 D加倍 19．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（ ） A可比受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法 D交易净利润法 20．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。 A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 21．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内，进行纳税调整。 A三 B五 C二 D十 22．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ ） A2年 B3年 C4年 D5年 23．按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上 B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上 C修理后固定资产的使用年限延长3年以上 D固定资产必须是房屋、建筑物 24．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 25．按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（ ）以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长（ ）年以上。 A计税基础50%、使用年限延长1年 B计税基础20%、使用年限延长2年 C计税基础50%、使用年限延长2年 D计税基础20%、使用年限延长1年 26．符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A30 B100 C300 D500 27．抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（ ）年以上的，可以按照其投资额的（ ）%在股权持有满（ ）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A1年、50%、1年 B1年、70%、1年 C2年、70%、2年 D2年、50%、2年 28．减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（ ）计入收入总额。 A60% B70% C80% D90% 29．企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（ ）的部分，可以扣除。 A1% B1.5% C2.% D2.5% 30．股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（ ）确认收入的实现。 A投资方实际收到投资收益的日期 B被投资方作出利润分配决定的日期 31．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（ ）扣除。 A不得 B可以 32．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税 率，下列说法正确的是（ ）。 A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过40万元 C从业人数不超过40人 D资产总额不超过1000万元 二、多项选择题 1．根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A股份有限公司 B一人有限责任公司 C个人独资企业 D合伙企业 2. 根据企业所得税法规定，企业分为（ ）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 3.《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有（ ）。 A20% B25% C30% D33% 4．在计算应纳税所得额时，下列（ ）固定资产不得计算折旧扣除。 A未使用的房屋、建筑物 B接受捐赠的固定资产 C以经营租赁方式租入的固定资产 D单独估价作为固定资产入账的土地 5．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( ) A税收滞纳金 B被没收财物的损失 C法定比例范围内的公益性捐赠支出 D向投资者支付的股息 6．企业的下列（ ）收入为不征税收入。 A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C国务院规定的不征税收入 D国债利息收入 E符合条件的非营利组织的收入 7．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（ ）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： A未经核定的准备金支出 B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出 D赞助支出 8．企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（ ） A开发新技术 B开发新产品 C开发新工艺 D受让新技术 9．视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是( ) A接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人 B代理活动必须是经常性的行为。 C代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物 D接受居民企业委托的中国境内的单位或个人 10．下列属于居民企业的是：（ ） A注册地与实际管理机构均在中国 B注册地或实际管理机构所在地其一在中国 Ｃ作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国 Ｄ依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 11．企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（） Ａ现金、存款、应收账款、应收票据 Ｂ不准备持有至到期的债权投资 Ｃ准备持有至到期的债券投资 Ｄ债务的豁免 12．下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是（ ）。 A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年 13．关于投资资产的成本叙述正确的是（ ）。 A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。 B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。 C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 14．下列关于借款费用税前扣除正确的是（ ）。 A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化 B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系 C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理 D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除 15．下面哪些是居民企业（ ）。 A在福建省工商局登记注册的企业 B在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C在日本注册的企业设在北京的办事处 D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 16．下面哪些收入是不征税收入（ ）。 A依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B国债利息收入 C依法收取并纳入财政管理的行政收费 D信用社存款利息收入 17．按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ ） A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。 B企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除。 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。 D企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。 18．企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ）。 A抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补； C是指居民企业来源于中国境外的应税所得； D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 E居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免。 19．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ） A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。 D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 20．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。 A采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60% B安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除 C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额 D符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税 21．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ ）。 A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过30万元 C从业人数不超过100人 D资产总额不超过3000万元 22．按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上 C修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D固定资产必须是房屋、建筑物 23．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 A捐赠 B偿债 C赞助 D集资 E广告 F样品 G在建工程 H职工福利或者利润分配 三、判断题： 1．由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ） 2. 境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（ ） 3. 我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（ ） 4. 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ） 5. 具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（ ） 6. 企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。（ ） 7. 根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。（ ） 8. 企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 9. 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（ ） 10. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。（ ） 11. 企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（ ） 12. 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。（ ） 13. 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（ ） 14. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（ ） 15. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。（ ） 16. 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。（ ） 17. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ） 18. 企业所得税法所称不得扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种广告性质支出。（ ） 19. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。（ ） 20. 居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（ ） 21. 企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（ ） 22. 某工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元；它属于小型微利企业。（ ） 23. 企业所得税法规定企业安置残疾人员所支付的工资,在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（ ） 24. 企业综合利用资源，生产符合