企业所得税练习及答案

企业所得税练习 1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（　）。　　A.企业债券利息收入　　 B.居民企业之间股息收益　 C.债务重组收入　 D.接受捐赠的实物资产价值【答案】B 2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（　）。　　A.非金融企业让渡资金使用权的收入　　 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项　　C.出口货物退还的增值税　　 D.将自产货物用于职工福利【答案】ABD 3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（　）。　　A.土地增值税　　B.增值税　　C.消费税　　D.营业税　【答案】B　　 4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（　）。　　A.转让无形资产使用权的收入　　 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项　　C.转让无形资产所有权的收入　　 D.出售固定资产的收入　【答案】A 【解析】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。 5、某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（　）。　　A.12.5万元 　　B.12.55万元　　C.13.45万元 　　D.10.05万元　【答案】B　【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元 6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（　）。　　A.3.125万元　　　　B.2.925万元　　　　C.2.725万元　　　　D.2.5万元　【答案】B【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7（万元）　　 应纳所得税＝11.7×25%＝2.925（万元） 7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（　）万元。　　A.6.60　　　　B.7.72　　C.8.25　　D.7.1　【答案】D 【解析】  INCLUDEPICTURE "http://kj.chinaacc.com/wangxiao/zhukuai/2008/jichu/sf01/kcjy/images1402/sx02.gif" \* MERGEFORMATINET 
 8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（　）。　　A.建造固定资产过程中向银行借款的利息　　B.诉讼费用　　C.对外投资的固定资产计提的折旧费　　D.非广告性质的赞助支出【答案】B【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除 9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（　）。　　A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费　　B.行政性罚款　　C.为投资者或职工支付的商业保险费　　D.企业之间支付的管理费【答案】BCD 10、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（　）。　　A.税收滞纳金、罚款　　B.以自产货物对外捐赠未确认的收入　　C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入　　D.选项C收入补交的城建税和教育费附加【答案】CD 【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。 11、根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产有（　）。　　A.以经营租赁方式出租的固定资产　　B.未投入使用的房屋、建筑物　　C.以融资租赁方式租入的固定资产　　D.以经营租赁方式租入的固定资产　　【答案】D　　【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。 12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（　）。　　A.直接或间接地同为第三者拥有或控制　　B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系　　C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系　　D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系　　【答案】ABCD 13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为（　）万元。　　A.13.2　B.15　C.10.8　D.9　　【答案】C【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。　　因此该企业 2008年应纳企业所得税=120×18%×50%＝10.8（万元） 14、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】　（1）应缴纳的增值税　　[9000+46.8÷（1+17%）]×17%－（408+50×7%）=1125.3（万元）　（2）应缴纳的消费税　　[9000+46.8÷（1+17%）]×3%=271.20（万元）　（3）应缴纳的营业税　　12×5%=0.6（万元）　（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：　　城建税=（1125.3+271.20+0.6）×7%=97.80（万元）　　教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.91（万元）　（5）所得税前可以扣除的税金合计＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51（万元） 　　 15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：　　（1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；　　（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；　　（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，　　（4）企业全年发生的业务招待费45万元。　　要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。　 【答案】　　企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（万元）　　允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025（万元）　　45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除27万元　　调增应纳税所得额