企业所得税、个税答案

企业所得税 1 【答案】自 2008 年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税, 应当缴纳 10%的预提记得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全上额为应纳税 所得额， 转让财产记得，以收入全上额减除财产净值后的余额为应纳税所得频。 预提所得税 =[200+300+ (3000-400) ] X10%=310 万元。 2 【解析】(1) 会计利润总额一2 500+70-1 100-670-480-60-40-50一170 (万元) 《2) 广告费和业务宣传费调增所得额一450-2 500X15%一450-375一75 《万元) 《3) 业务招待费调增所得额一15-15X60%一15-9一6 (万元) 2 500X59o一12.5《(万元) > 15X60%一9 (万元) 54) 捐赠支出应调增记得额一20-170X 124一9.6《万元) (5)“三费”应调增所得额一32-150X 18. 5一4 25 《万元) 《6) 应纳税所得额一170+75+6+9. 6+6+4. 25一270.85 (万元) 《7) 2008 年应缴企业所得税一270.85X25%一67.71 《万元) 3【答案] 1) 存在的问题。 加向其他企业借款的利息支出超过按中国妇行(金融企业) 同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例 38 条] 加业务招待费扣除超 规定标准。 回计提工会经费未投缴不得税前扣除[实施条例 41 条]， 计提教育经费未发生支 出不得税前扣除。 [实施条例 42 条] 国固定资产直接列入管理费用, 未通过计体提折旧排销， 税前多列支费用 回提取坏账准备金按 3 %计提，超过税法规定 5%，扣除费用。 《2) @@ 不得税前扣除利息支出一200000X (10%一5% ) 一10000 元 @@不得税前扣除业务扯待费 -250000一150000-100000 元 业务招待费扣除限额一150000 元 〔60000000X 5和一300000> 250000X60%=150000) 加不得税前扣除工会经费和教育经费一24000十38000一62000 元 轩 不得税前扣除管理费用中国定资产部分-6000一6000/(6X 12) X6一5500 元 回不得扣除坏 三准备爹=(1500000X 3%-6000) -(1500000X 5%-6000) 一37500 元 回应补缴企业所得税额 一10000十100000十62000十5500十37500) X25%一53750 元 二【答案】 《D将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加增值税及相关附 加增加=2 000X XS0X(142056)X17腕X(1十7964396) -2.24(万元) 调增应纳税所得额=2 0130X 50X20%一2 000X 50X(142056)X1756X.7%6+3) -180(万元) 0)由于企业没有成立工会组织，所以职工工会经费不能扣除，调弄应纳税所得额 50 万 元。职工福利费调增应纳税所得额=320一2 200X 14%=12(厅元)职工教育经费应调增应纳税 所得额=60一2 200X2.5%6=5(万元) 9)无形资产捧销不能超过 10 年，应调增应纳税所得客 30一1007(10X 12)X 8-23.33(万元) (园定资产完工前的利息支出应该资本化，不能计入财务费用应调增应纳税所得额。 12一2一10x27 10X12)=8.83(万元) 人采购用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具可  以全轿在计算应纳税所得额时扣除，但是不得再计提折旧，应调增应纳税所得额 6 万元: 《(@营业外支出项目应调增应纳税所得客=3+(10一2)+20=31(万元) O)股票转让兆收益应该计入应纳税所得额，调卉应纳税所得额 80 万元。 (审查以后的应纳税所得额=1 000十18+50+12+5423.33+8.8346十31+80=1 217.96(万 困 (9)2008 年应补交企业所得税，1 217.96X 25%一250=54.49(万元) 5 【答案】 《D根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%6以内的部分，淮 予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出记得税前扣除限额200X 12%6=24(万元) 实际发生的公益性捐赠支出 32 万元，超过限额 8 万元，应调所得额8 万元。 税法规定，研发费用在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除: 因 此，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为 40 万元，就可按 60 万元40X 15094)才 额在税前进行扣除，利润总额中已扣除 40 万元，应调减所得额 20 万元 G)该企业 2008 年度应纳税所得额， 在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额 20 万元向某足球队捐款不得扣除， 应调增应纳税所得额 18 万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 0，6 万元该企业 2008 年度应纳税所得额，200+8一20+20+1840。6=226.6(万元) (该企业 2008 年度应纳所得税税额，226.6X25%4=56.65(万元) (该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额=56.65一50(已预缴)=6.65(万元) 6 【答案上 (利息扣除错误，调增应纳税所得额: 5 000X(10%一72%)=140(万元) 0)技术转让收入不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500 万元的部分，减 半征收企业所得税。应调减应纳税所得额 650 万元。 G)工会经费应调增应纳税所得额=12一500X2%=2(万元) 职工福利费应调增应纳税所得额=80一500X 14%=10(万元) 教育经费应调增应纳税所得额=15一500X 2.5%=2.5(万元) 合计调增应纳税所得额=2+10+2.5=14.5(万元) (峡业务招待费调增应纳税所得额-40一24=16(万元) 7 600X0.005=38 万元>40X0.6=24(万元) 人)广告费和业务宣传费调增应缚税所得额， 800+400-7 600X0.15=60(万元) 侣不允许列支的坏账费用=20一18=2(万元) )陨资租赁设备的租赁费不得扣除调增应纳税所得额 24 万元 《(@)国债利息收入不征税调碱应纳税所得矣40 万元 (9)土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款. @转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加 =200X 5站X(147%4356)H(万元) 回调增应纳税所得额=200一160一11=29(万元) 《1g)未使用的设备不得计提折旧调增应纳税所得额 3万元 《0联营企业分回利润局于免税收入 人 公司 2008 年的应纳税所得额  =1000+140一650+14.5+16 十 60+2+24一40+29+3=598.5(万元) 应纳企业所得税额=598.5X 25%=149.63(万元) 7. 【答案】 销售收入，2 800+800+100=3 700(万元) 会计利润总疾。 3 700+50一1300一700一600一90-(180一120)一600一90=310(万元) 广告费调增所得额，500-3 700X 1596=55(万元) 业务招待费调增所得额，30一30X60%=12(万元) GT00x0005-18.，5>30X6031 职工工会经费超支=$一180X 2%=1.4(万元) 职工福利费超支=30一180X 14%6=4.8(万元) 教育经费超支-6一180X 2.5亲=1.5(万元) 受让的环境保护项目本年度减半征收企业所得税，调碱所得额 100 万元 公益救济性捐赠应调增所得锋=40一310X12%=2.8(万元) 应纳税所得额=310455+12+1.444.8+1.5一10042.8=287.5(万元) 符合条件的收入减按 90汉计算，调减 2800*10%6=280 应纳税额= (287.5.280) X 15%一19=一8.87 故应纳税客为鹤- 个人所得税 1答案](1) 稿本收入应凰纳个人所得税=8000x (1一20%6 )x1496+ (3500一800)x145 =1274 (元)。(2) 彩票中奖所得应纳个人所得税，(200000_80000) x2036=24000 (元)。(3) 从 1999 年 11 月 1 日开始，对储首存款利息收入开始计算征收个人所得税，所以对于 1999 年10 月份取得的利息可以免征个人所得税。利息所得应纳个人所得税，(50000x636+12x83 个月) x20%6一4150 (元)。(4) 3 月份工资、