分公司所得税处理

分公司企业所得税如何处理? 2018-03-02 何广涛 房地产纳税服务网 1、我国企业所得税实行罚同量得绩吊，除极个别情况外， 纳税人应纳所得税额的计算都是以法人为单位，因此，总分 公司的企业所得税应当汇总合并计算，这一点与会计核算相 同，与增值税政策不同。 2、举例说明总分公司增值税、会计核算和企业所得税的处 理。 甲公司主营业务为建筑工程承包,其下届独立核算的 A 分公 司主营业务为机械设备租赁，A 分公司与甲公司注册地为同 一县级市。2017 年，A 分公司取得含增值税租赁收入 117 万元(承租方为甲公司之外的企业) ，发生不含税成本费用 70 万元，另取得允许抵扣的进项税额 7 万元，年底将 30 万 元利润全部向甲公司缴纳。 (1) A 分公司增值税处理 应纳增值税额为，17-7=10 万元，向其主管税务机关申报纳 税.发票开具、勾选确认、纳税申报均由 A 分公司独立进行， 与甲公司无关。 《2) A 分公司会计处理〈附加及增值税结转略) 借:银行存款 117 万元 贷，主营业务收入 100万元 应交税费一应交增值税〈销) 17 万元  借: 主营业务成本等 70 万元 应交税费一应交增值税〈进) 7 万元 贷: 银行存款 77 万元 借: 本年利润 70 万元 贷: 主营业务成本等 70 万元 借: 主营业务收入 100 万元 贷: 本年利润 100 万元 借: 本年利润 30 万元 贷; 利润分配一未分配利润 30 万元 借: 利润分配一未分配利润 30 万元 贷: 内部往来一上交利润 30 万元 借: 内部往来一上交利润 30 万元 贷: 银行存款 30 万元 (3) 甲公司会计处理 本例中,A 分公司的收入均为外部收入,无需进行抵消处理。 甲公司可根据分公司报送的会计报表和科目余额表，汇总编 制总分公司的利润表，将 A 分公司的收入和成本并入。 收到上交的利润时 借: 银行存款 ”30 万元 贷: 内部往来一收取利润 30 万元 (4) 甲公司所得税处理  无论是天缴还是汇算清缴, A 分公司均无需进行所得税处理， 统一由甲公司进行申报，相应数据通过汇总利润表进十入四 公司的所得税纳税中报表， 3、上例中总公司与分公司在同一县级市，无需进行税款分 配，处理起来较为简单。如果总分公司机构所在地路省《自 治区、直轴市和计划单列市，下同) ，其企业所得税的处理 将发生变化，有可能适用汇总纳税的原则。 4、汇总纳税的意思是，路省经营的企业，所得税的计算仍 以总分公司为一个纳税人，但在具体缴纳〈预狂) 时，需要 由总公司在总分公司所在地之间接照规定分配各款。 汇总纳税 20 字原则。统一计算、分级管理、就地预级、汇 总清簿、财政调库。 可见,汇总纳税并没有改变法人所得税制 但在基体缴税时， 需要由企业普财政干活，干好了没奖，干不好有罚。 5、结合新版企业