注会企业所得税资产损失的所得税处理

资产损失的所得税处理 本节要浊握的知识上 资产失失的扣除政策 要达到的目的 了解不同资产失的原因以及可确认的损失额度 2, 资产损失的税前扣除管理 要达到的目的: 从所实际资产损失与法定资产报税前扣除的不同 【知识点一】商产损失扣除政策 [HS 十 机RR由 。。 十 。。 。 税W可扣除的栅闪2本 |] 因存款机构依法破产、消 存款损失 算, 或者政府责令停业、关|确实不能收回的部分 闭等 六上关公这| 机全 居于可收回全后史认的无法收回的区收,预 卫 付款硕 巾信后的余中 国定资产或 | 国定资产了面值或存货的成本天队区人-保 人 ” 款和责任人周偿后的余额 [人 1 资关发生非正常损失对增值税和所得税的影响 对增值税的晴响，已抵扣进项税上的，要作进项税额转出，减少当期准也抵扣的进项税 额 对所得税的影响; 转出的进项税闻准也在所得税税前按志定扣除, 增加所得向税前扣除 金额 【提示】 所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、窒烂变质，以及因违 反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 2 保险公司赂偿部分，所得税向前不得扣除，所得向税前按规定扣除的必须是净损失 3. 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产横失, 在以后纳税年度全部或者部分收回 时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得若 4 企业境内、境外草业机构发生的资产损失应分开核算,对境外营业机构由于发生资产 损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除 【知识点二】 资产损失税前扣除管理 1实际资产损失 《1) 界定:  企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。 《2) 税务处理: 企业应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除,企业以前年度发生的实 际资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除, 准 了予追补至该损失发生年度扣除一一即在发生的年度扣除， 2 法定资产损失 《1) 界定， 企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失- 《2) 税务处理， 企业应当在会计上已做损失处理的年度申报扣除, 企业以前年度发生的法定资产损失未 能在当年税前扣除的,可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除, 在申报年度扣除 一一即在申报年度扣除 本小节总结 1 资产损失的扣除政策， 资产损失的原因以及可确认的损失额度。 2. 资产损失的税前扣除管