第71讲_资产损失的所得税处理、企业重组的所得税处理（1）

第四章 企业所得税法 基础班-祭傅影 第四节， 资产损失的所得税处理 【知识点 1】资产损失扣除政策 资产净损失三资产成本十进项转出一赔偿补偿 3 ED ARROWSNSCWEAGE TIETRITTTTITTIIIITETEDED 的 |附责令停业、关闭等蒜因，确实不能收回的者分 续表 [ER 本 surRRie9 村 上 用3 和以上夫人县和有人人 了拓 | -与全务人三认法失关重计划，无人的 本和不可拉力Ka | 国务院财政、税务主管部门规定其他条件的 可要这人生生上条之一的路，大-可 ARR NE 续表 [RE 吉本化。时人和亲民已上和年区上上天 auasauram | aasprkatealg anmmamaassasamaatatos at 役要大|年本人 [sameasamat， sihRtEmsa apapnabtaebl 上 上 的-符合上过条件之一的股权-加 IEITTTTEITITTTTIISETITCT 国定资产/存货 贞损、报度损失=固定资产账面净值/存货成本-残值-保险赂款-责| TI 损失 |俊 TITETITITIEIITIIEIEIOTCTG 【知识点 2】资产损失税前扣除管理 (了解 ) Te TREERRRREIISITEGTRRRROORIRTR | :aa 站 损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业 in 法定资产搞失 企业应当在会计上已作损失处理的年度申报扣除 《G] RitES。 记不遇，集R愉 第页  第四章 企业所得税法 基础班-祭傅影 续表 IT oa 和和 | 属于实际资产损失的，准予追补至该损失发生年度扣除，追补期一般不趣 5年 at htpin 【真题回顾】 【多选题】 下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中, 可在计算企业所得税应纳税所得 额时扣除的有( 4 因自然灾害导致无法收回的应收王款损失 B, 法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款损失 5 债务人从期 2 年未清偿预计难以收回的应收账款损失 D. 债务人被依法注销其清算财产不足消偿的应收账款损失 【答案】4BD 【解析】 (1) 选项 ABD: 减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算 应纳税所得额时扣除; 《2) 选项C: 债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确娄证据证明已无力清偿债务的，可以 作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。 第五节 ”企业重组的所得税处理 本节思维导图 企业重组的认定 ( 6类 ) 企业重组的所得税处理 一各性和外理方法 特殊性税务处理方法 【学习目标】 1 企业重组的方式有哪些?支付形式有哪些? 2 满足特殊性税务处理的前提条件是什么? 3. 债务重组一般性税务处理和特殊性税务处理的主要区别是什么? 4 股权收购和资产收购一般性税务处理和特殊性税务处理的主要区别是什么? 5. 企业合并和分立的一般性税务处理和特殊性税务处理在补亏规则上有何区别? 满足特殊性税务处理条件 下，亏损的弥补限额如何计算? 【知识点 1】企业重组的定义 | 全业在日名经次活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易, 包括企业法律形 重组方式 式改变、 债务重组、 股权收购、资产收购、 合并、分立等 ERICEIIIOTTTTED |到， RE 《G] RitES。 记不遇，集R愉 第责  第四章 企业所得税法 基础班-祭傅影 1 企业法律形式的改变，是指企业的注册名称、住所、以及企业组织形式等的简单改变， 2. 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下, 债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书， 就其债务人的债务作出让步的事项 3. 股权收购，是指一家企业〈以下称为收购企业) 购买另一家企业《以下称为被收购企业) 的股权，以实 现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合- 二 资产收购，是指一家企业《以下称为受让企业) 购买另一家企业〈以下称为转让企业) 实质经营性资产 的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 SS 多 La外~ 加 一要国. LA ia 守 NA_ | Ab 7/ 5 合并，是指一家或多家企业〈以下称为被合并企业》将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业 《以下称为合并企业》，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法 合并- 5.分立，是指一家企业【以下称为被分立企业) 将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业〔以下称 为分立企业》，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。 本 贺"一汪 人SN TEN ss广 骂 一合一 【知识点 2】企业重组的一般性税务处理方法 FT ww | | [RTM 民共和国境外【包括港澳台) 一 国 《G] RitES。 记不遇，集R愉 第责  第四齐 企业所得税法 其-余傅影 ET TREE 二 向项《折扣续转、税必人等站和义务) 由要 其人下同和本风 后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的 站 续表 FE wa | TREETRSTRENNSE hi和和 人人的相关和和有有则上保持不要 本 殿债务_ 务，确认相关资产的所得或损失 分胡轴作和有机WE，而人和关人大 全务消人所得-全务的计入基肥权的公全从人 【举例】A 公司与 B 公司达成债务重组协议，A 公司以一批