第61讲_资产损失的所得税处理、企业重组的所得税处理（1）

第四节 。” 资产损失的所得税处理 本节要掌握的知识点: 1 . 资产损失的扣除政策 要达到的目的: 了解不同资产损失的原因以及可确认的损失额度 2 资产损失的税前扣除管理 要达到的目的: 掌握实际资产损失与法定资产损失税前扣除的不同 【知识点一】资产损失扣除政策 因存款机构依法破产、 存款损失 |清算，或者政府责令停|确实不能收回的部分 业、关闭等 应收及预舍几 本 和 权除外) ” 机 情形 减除可收回金额后确认的无法收回的股| 任人赠偿后的余客 存货损失 值、保险赔款和责任人赔偿后的余额 险赔款和责任人赔偿后的余额 【解读】 1 资产发生非正常损失对增值税和所得税的影响。 对增值税的影响: 已抵扣进项税额的，要作进项税额转出，减少当期准予抵扣的进项税矣。 对所得税的影响: 转出的进项税额准予在所得税税前按规定扣除，增加所得税税前扣除金额 【提示】所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、老烂变质，以及因违反法律法规造成货物 或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 2. 保险公司赔偿部分，所得税税前不得扣除; 所得税税前按规定扣除的必须是净损失。 3. 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应 当作为收入计入收回当期的应纳税所得额 4. 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算, 对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损, 不得在计算境内应纳税所得额时扣除。 【知识点二】资产损失税前扣除管理 1 实际资产损失 51)》 界定: 企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。 52) 税务处理: 企业应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除，企业以前年度发生的实际资产损失未能在 当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除，准予起补至该损失发生年度扣除一一即 在发生的年度扣除- 2. 法定资产损失 51)》 界定:  企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失- (2) 税务处理: 企业应当在会计上已做损失处理的年度申报扣除，企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除 的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除，在申报年度扣除一一即在申报年度扣除 本小节总结 中华会计网校+东奥网校课程购买联系微信 1005062021 《更新速度更快》 1. 资产损失的扣除政策，资产损失的原因以及可确认的损失额度 2. 资产损失的税前扣除管理 实际资产损失在发生的年度扣除- 法定资产损失在申报年度扣除- 本节课后练习 【例题* 单选题】根据 《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是《 ) 。 企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除 有 企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度 C 企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳 税款中子