公立医院内部控制研究.docx

公立医院内部控制研究摘要在中国经济新常态十二五规划末年即新医改第六年的形势下公立医院作为社会经济运行中医疗行业的主要力量提高公立医院的运营效率成为公立医院经营的首要目标本文结合目前内部控制理论研究现状结合我国公立医院内部控制的特点对医院采购业务和付款业务内部控制流程进行了分析与展示提出了相应的改进措施本文对与医院有类似性质的医院在具体内部控制方面的操作可以借鉴关键词内部控制分析措施一公立医院内部控制现状近年来随着医疗卫生体制改革的不断深化医疗市场竞争激烈公立医院要生存求发展内部控制在实际工作中仍存在诸多问题因此实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性资产的安全性经济信息和财务报告的可靠性目前国内关于公立医院的内部控制研究较少相关规范和制度也并不完善仅有的规范性文件是卫生部于年月颁布的医疗机构此物会计内部控制规定试行该文件的颁布旨在加强医疗机构财务管理规范医疗机构经济行为保证国有资产的安全与完整目前公立医院内部控制的现状是医院领导层认识不足医院院长对内部控制制度的重要性认识不足缺乏紧迫感有些医院制度不够健全业务不够规范有的医院虽然建立了内部控制制度但因院长重视不够只关注内部控制制度的文字编写环节忽略了关键的制度执行环节使制度的作用未能得到充分发挥医院内部控制制度印在纸上挂在墙上使其作用大打折扣并导致会计信息的不严谨失去了决策者参考价值使内部控制流于形式内部控制制度不够完善医院财务管理的各项法规制度现已基本满足日常管理的需要但关于内部控制制度方面还不够完善有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度但不够科学严谨仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度其职责划分奖惩标准不明确稽核范围过于狭窄影响了执行的效果也没有针对医院的各个环节各个部门制定出相应的规章制度执行上缺乏相应的激励与约束机制缺乏必要的成本控制公立医院作为事业单位长期以来风险意识淡薄缺乏应有的风险控制意识目前医院虽根据自身管理需要借鉴企业成本核算经验和做法开展成本核算但是许多医院还仅停留在科室成本核算上尚未建立成本考核指标体系成本分析评价体系和成本信息反馈体系医院无统一的标准的成本定额医院成本控制没有统一的标准和依据预算控制不够科学公立医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算并按照卫生局的要求编制预算没有细化到具体项目和具体执行部门也未进行可行性论证预算执行力不够且缺乏控制预算调整随意没有实行集体决策预算得不到执行二医院内部控制分析本节将结合笔者自身工作的医院针对公立医院内部控制的现状特点从企业内部控制应用指引中控制活动类业务控制层面对医院的内部控制活动中的货币资金采购业务付款业务等方面的流程分析并提出内部控制的改进措施医院内部控制业务层面控制流程分析采购业务内部控制公立医院采购业务中最突出的问题是商业贿赂较为普遍许多经销商采用不正当手段向相关领导人或科室医生提供商业贿赂致使高价购入设备耗材产品以次充好等现象屡见不鲜这不仅给医院造成了巨大经济损失也给医院的声誉造成了不利影响因此医用耗材的管理已成为现代医院管理的重要组成部分也是医院内部控制的重要环节医院采购业务主要有两大类医用耗材采购业务包括低值耗材和高值耗材和仪器设备采购业务医用耗材采购业务医用耗材是医院提供医疗服务的过程中消耗的资源具体包括敷料类胶片类检查用品类一次性包类缝合线类针类刀片类消毒液类试剂类低值易耗品类骨科材料类等医用耗材采购的具体流程由业务科室根据业务开展情况向库房提出医用耗材需求计划库房归类汇总平衡现有库存物资后调整采购计划交由采购部门负责人审批计划采购人员将审批后的计划单报送财务部门备案持计划原件在医院供应商管理信息系统供应商管理信息系统严格按照医院的评估和准入制度建立包括供应商资质信用采购价格规格产品质量等经过筛选后确定的供应商选择相应的供应商选定供应商后实施采购活动材料送达后由库房验收人员对所采购材料的数量质量规格型号等进行核对对验收合格材料填制入库凭证加盖收讫章登记实物账并及时将入库凭证传递给财务部门对验收过程中发现的异常情况验收人员应当及时报告部门负责人部门负责人通知采购部门负责人进行处理仪器设备采购业务仪器设备采购环节是医院商业贿赂的高发环节国家卫计委年制定了加强医疗卫生行风建设九不准制度其中第八不准明确规定严禁利用职业之便谋取不正当利益严禁接受药品医疗器械医用卫生材料等医药产品生产经营企业或经销人员以各种名义形式给予的回扣严禁参加其安排组织或支付费用的营业性娱乐场所的娱乐活动年月曝出的西门子行贿千家医院事件即西门子公司及其经销商通过捐赠医疗设备免费的方式换取医院在此器材上独家使用西门子公司开发的化学试剂医疗设备制造商与经销商密切合作通常情况下二者来签署合同将医疗设备卖给医院贿赂事件涉及包括验血设备在内的多种医疗器材涉案医院多达家站在市场竞争的角度其行为违反了中国反不正当竞争法第条的规定站在医院管理角度之所以发生这样的事件无疑暴露出医院在仪器设备采购内部控制方面的漏洞因此仪器设备采购是医院内部控制的重中之重医院多年来在仪器设备采购中一直坚持过程审计过程监督使采购活动透明化阳光化具体流程是成立由审计部门负责人为组长职工代表为组员的五人审计小组对于万元以上的仪器设备采购活动由于每次采购仪器设备不同成立由院领导班子使用科室负责人使用科室成员代表设备科负责人审计小组财务科负责人医院办公室负责人记录员等构成的仪器设备采购工作小组由使用科室提出仪器设备购买计划设备科接到购买计划后进行市场调研论证该项目购买可行性同时审计小组也进行市场调研重点关注设备市场价格设备品牌与厂家规格型号等财务科进行经济可行性论证个部门完成市场调研与可行性论证后将该项目提交院长办公会由院班子讨论决定该项目是否进行采购该项目决定采购后由设备科与供应商进行初步谈判选定家设备供应商谈判重点是设备的品牌与厂家设备价格规格型号初步报价等设备科谈判结束后由设备科牵头组织召开设备采购议标会参加者有医院设备采购工作小组成员与筛选初定的供应商会议主要由设备科和审计小组分别汇报前期工作成果主要有设备品牌市场最低价设备性能及售后服务等这个环节供应商不参与在工作小组成员对该项目涉及的情况熟悉后由审计小组审核供应商的资质符合要求的供应商参与该项目的议标活动分别由各供应商讲解自己的产品工作小组成员重点关注设备的技术指标使用方法售后服务及报价等待各供应商讲解结束后工作小组成员召开闭门会议重点是每个成员发表各自的观点确定出最终购买的设备品牌与价格如果未能形成统一意见宣告此次议标会结束待进一步考查后择期再次召开议标会如果形成统一意见则邀请提供符合采购要求设备品牌与价格的供应商进行二次报价以选定品牌和最低价格为标准确定最终达成意向的供应商设备科对参与的其他供应商从价位和品牌有个排序作为第二或第三意向候选人自达成采购意向的一周内将该项目的整个议标过程及结果在全院范围内由审计小组成员负责公示一周之内员工对公示结果没有不同意见的一周之后通知供应商签订购买合同整个采购过程全部结束如果公示期间有不同意见的根据所提意见的不同比如对设备价格有异议的由设备科与达成意向的供应商进行再次谈判如果未达成一致则由设备科与审计小组选择第二或第三候选人进行谈判直到达成一致意见由审计小组再次进行公示直到没有意见后再签订购买合同医院的彩超全自动生化分析仪等中大型设备都采用议标竞价方式进行采购形成集体决策意见由审计小组最终完成该项目的全过程记录文书作为档案予以保留医院多年来坚持仪器设备公开透明的采购过程这样的做法逐渐在供应商的圈子里形成了良好的口碑供应商也愿意以高质量低价格优质的售后服务与医院合作实现双方的稳步发展和共赢医院付款业务内部控制付款是医院在对采购合同相关单据凭证审批程序等内容审核无误后按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程医院对付款业务有严格的规定所有购进的医用耗材自发票收到之日起先挂账个月个月后开始付第一笔款项以此类推仪器设备的付款方式在采购合同里有明确的规定严格按照规定时间付款不允许以任何理由提前付款具体流程是采购部门根据合同规定的时间首先填写付款申请单注明付款的事由申请付款的单位付款金额经办人签字然后由主管院长审核签字主管院长审核签字以后由设备科提交财务部门审核财务部门根据付款申请重点审核付款是否符合条件对符合付款条件的测算可以付款的资金是否足够签署是否付款的意见这一环节完成后提交院长审核签字院长签字后由财务部门作出付款计划书注明每一笔款项具体的付款时间和金额最后交由出纳按照付款计划书付款所有的有约付款都以银行转账支付三医院采购业务和付款业务内部控制流程的改进措施采购业务内部控制改进措施按照行业九不准要求强化采购领域反商业化贿赂的意识医院的商业贿赂行为主要有医疗机构领导及有关工作人员在药品医用设备医用耗材等采购活动中收受生产经营企业及其经销人员以各种名义给予的财物或回扣的行为医疗卫生机构有关人员在基建工程物资采购招标等活动中收受有关企业和经销人员给予的各种名义的财物的行为等在以后的日常工作中医院纪委部门定期对医院中层以上干部进行反商业贿赂思想教育识别各种商业贿赂形式提高自身防范意识杜绝商业贿赂事件发生建立供应商优胜劣汰机制不断优化供应商组合医院目前占用各类供应商资金的周期较长这就需要稳定与各类供应商的合作关系简化支付程序不要人为设置复杂的付款流程加强信用管理尤其是加强应收账款管理防止坏账发生同时针对所在地区医疗市场集同业竞争情报不断优化供应商组合付款业务内部控制改进措施加强预付账款管理涉及大额或长期的预付款项定期进行追踪核查综合分析预付账款的期限占用款项的合理性不可收回风险等情况对发现有疑问的预付款项应当及时采取措施尽快收回款项充分利用商业信用努力做到提早收款延迟付款建立准入与淘汰制度产品质量资金实力等提高付款条件延长付款期调整月付款总量对有约付款在不影响商业信用的前提下尽量延迟付款充分发挥资金的使用效益医院是一家二级甲等医院属于企业主办其规模与业务量与高一级别的医院无法相比但是从医院管理角度在内控方面有共同点内部控制是一个完整的体系内容庞大而复杂本文对医院主要业务流程内控方面的分析并不意味着这样的内部控制是完美的本着学习别人的先进管理改善自己的不足是这篇文章写作的目的也希望有对医院管理有兴趣的人士多提意见批评指正相信随着内部控制理论和技术的不断发展公立医院管理水平的不断提高必将对公立医院现行内部控制系统提出更高的要求促使管理者对公立医院的内部控制系统不断地发展和完善参考文献王鸿雁刘力加强内部控制完善资金管理中国卫生经济鞠春光健全医院内部控制制度全面提升财务管理水平新西部徐小琳浅议医院内部控制制度存在的问题及对策财会通讯综合仙忠医院内部控制的现状及其对策中华现代医院管理杂志卫生部医疗机构财务会计内部控制规定试行