企业所得税整理

企业所得税税率的运用 基本规定 纳税人 征税对象 税率 居民企业 境内外全部所得 基本税率25% 非居民企业 在我国境内设立机构、场所 取得所得与设立机构、场所有联系的 境内所得/境外与境内机构场所有关所得 取得所得与设立机构、场所没有实际联系的 仅境内所得 低税率20%（实际减按10%的税率征收） 未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国的所得 二、 （一）一般收入的确认 收入的范围和项目 收入确认的具体规定 1.销售货物收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 2.提供劳务收入（提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入） （1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 （2）宣传