浅谈建设项目的全过程跟踪审计.docx

浅谈建设项目的全过程跟踪审计建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收依法对与建设项目有关的财务收支的真实性合法性效益性分阶段进行跟踪审计监督通过检查和评价工程建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议促进建设部门规范管理有效地控制工程成本和投资规模保障建设资金的合理使用提高建设项目投资效益跟踪审计立足项目全过程的审计监督改变了工程竣工后集中一次结算审计的传统审计模式实现了审计工作从静态向动态转化一建设项目跟踪审计的原则工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动需要各项目参加者相互配合协调使各项工作形成合力确保项目建设顺利进行因此在开展跟踪审计工作时必须明确工作目标合理定位开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则一是服从项目总体建设目标工程项目建设目标包括进度功能质量和投资跟踪审计时必须明确具体要求围绕工程项目建设目标开展工作同时加强对各建设目标分析和评价做好各建设目标的平衡与优化二是以投资控制为中心建设项目审计的主要目标是控制投资因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作监督建设资金的运用投资的控制情况同时应用价值工程理论对设计方案和施工方案进行优化提出合理化建议以最大限度地发挥投资效益二建设项目跟踪审计的质量控制一跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时应派出专职审计人员进驻施工现场专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理审计人员应由造价审计人员财务审计人员和工程技术人员组成通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场组建临时审计办公室实施跟踪审计临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作社会咨询单位应无条件地服从工程建设的需要积极配合建设单位的工作审计部门应加强对社会咨询单位的指导监督和管理定期检查其工作情况汇总反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题制定审计方案依据项目特征可行性报告概预算文件年度预算安排情况建设资金筹措计划有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案审计人员的工作要点主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定这样审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整到位有无疏忽遗漏工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动涉及的部门和人员多每个建设项目都是经过设计施工监理建设管理部门等单位共同努力完成因此在开展跟踪审计工作之前加强与相关职能部门的沟通十分必要同时正确处理好与基建管理财务等相关部门的协调配合关系明确各自职责和权限二跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理有效控制工程项目投资审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点因此跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节工程项目设计阶段在项目做出投资决策之后控制项目投资的关键就在于设计设计阶段影响投资的因素很多其中设计标准设计方案结构安全系数等都对工程造价影响很大设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定设计的深度和质量是否满足要求设计是否控制在工程项目计划投资额内设计是否达到限额设计要求招投标阶段审查工程量清单并参与标底答疑现行的工程量清单招标实行量价分离量的风险由甲方承担因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整准确以减少结算中因量的变化带来造价的增减审查招标文件并全过程参与工程招标对于招标文件主要审查其招标范围是否完整文字表达是否准确评标办法是否科学程序是否合法审计人员参与招标过程便于对评标过程全面的了解特别是商务标部分出现超低或超高价审计人员应对这些超常价进行对比分析找出原因在评标过程中施工单位的现场答疑及承诺审计人员应要求以书面形式记录备案一旦其中标将写进合同条款合同签订阶段工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目确定双方权利和义务的协议它是工程建设质量进度投资的主要依据在市场经济条件下甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定合同审查的重点是合同主体是否合法内容是否符合国家法律法规形式是否符合该工程特点文字表达是否准确合同条款是否完整特别是投标时不考虑而在结算时需调整的项目如赶工措施费优质工程奖等如何计取在履约过程中出现的变更签证等如何处理如何界定违约及相应的法律责任等另外还应特别注意的是合同文件与招标文件投标文件三者之间的统一避免产生矛盾施工阶段施工阶段是项目投资的实施阶段加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义施工阶段审计重点环节有设备材料采购和使用工程资金使用工程施工执行情况工程质量与验收工程变更和工程签证工程索赔决算审核阶段工程结算是工程投资的汇总也是单位工程造价的最终确定工程结算的方式应与合同约定相一致审核前首先要熟悉合同和投标文件弄清招标范围明确哪些内容可调整哪些内容不可调整对于可调整的部分再根据现场有关资料审核工作量计算是否准确与现行有关规定有无冲突定额套用是否正确有没有高会重算材料价格是否符合合同约定费用计取与有关规定是否一致让利是否满足合同约定等审计过程中审计人员要与甲方乙方监理多沟通以事实为依据以法律为准绳既要客观公正坚持原则也要注意工作方法最大限度的使工程造价得到准确反映审计结果在得到甲乙双方共同确认后审计人员出具审计结果通知书审计结果通知书中除了写明审计结果核减增额还应把一些特殊事项交代清楚三跟踪审计的事后控制工程审计结束后必须及时将审计工作底稿招标文件投标文件中标通知书施工合同及附件现场变更及签证纪录审计结果通知书等资料整理登记归档并对审计数据资料进行信息化处理建立审计项目档案档案资料必须真实完整不得有遗漏做到一事一档事完档成三建设项目跟踪审计注意的问题一跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色务必保持审计独立性处理好监督与服务的关系在开展跟踪审计过程中防止两种倾向一是越俎代庖大包大揽应正确处理好与基建管理财务等相关部门的协调配合关系明确各自职责和权限保持审计的客观性独立性公正性避免审计风险的发生二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开只关注工程造价不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常也不能为工程建设提供合理有效的审计建议因此审计工作一定要定位准确二提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上审计人员很少深入施工现场不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解思想还停留在传统审计模式从而使跟踪审计工作流于形式因此要高效地开展跟踪审计工作首先要提升审计人员的政治素质强化审计人员的责任心和敬业精神树立崇高的工作责任感和职业道德其次改进工作方法完善审计制度让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则保证跟踪审计有效实施最后提高审计人员的专业水平注重审计人员综合能力的培养以提高全过程跟踪审计工作质量三制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性复杂性和多样性的特点是一次性非重复性工作因此跟踪审计方案必须与工程项目相适应切忌生搬硬套否则非但不能起到指导性作用反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场搞形式主义降低了审计的权威性因此应从实际出发根据不同项目特征不同施工方案有针对性地制定跟踪审计方案使审计方案切实可行真正对审计工作具有指导作用四设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关因此开展跟踪审计时应当以建设工程造价控制为主线对建设工程全寿命过程实时跟踪为了保证跟踪审计质量应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注在实施审计时可在设计招投标签订合同设备材料采购工程施工竣工验收变更签证索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点制订各环节跟踪审计细则确保建设项目投资得到有效控制管理审计是现代审计的一个重要标志工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸将事后审计变为事前事中和事后的全过程跟踪审计按照全方位全过程的审计要求做到关口前移全程监控在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节以规范工程建设行为提高工程建设管理水平促使工期质量功能和投资最佳化争取最佳投资效果