分析建设项目全过程跟踪审计方法.docx

分析建设项目全过程跟踪审计方法前言建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计并及时作出审计意见和建议供项目实施单位及时纠正存在的问题改进完善建设管理工作使建设实施得以规范有序有效运行取得最佳的效益南京市某区综合办公楼项目总建筑面积一个整体一层地下室局部二层地下部分连通供地下停车和设备用房地上部分独立分为三栋分别由栋层办公楼和栋层图书档案馆组成为框架剪力墙结构体系通过南京市招投标交易中心确定施工承包单位本人通过在该项目跟踪审计工作阐述对建设项目跟踪审计的的方法和体会建设项目全过程跟踪审计的特点首先全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制比单一的竣工结算审计增加了事前事中的控制更有利于降低工程造价防范各类风险从项目立项开始到设计施工直至办理竣工结算整个过程审计人员都要介入通过事前和事中控制较好地达到预期控制目标其次项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前事中更强调控制过程与单一的工程竣工结算审计比较后者属于事后审计缺乏超前防范功能工程竣工结算审计只能在工程结束后依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握从而使工程造价容易存在很多水分而全过程跟踪审计对隐蔽工程非实体费用等可提前计量记录取证避免事后发生争议通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象防范违规操作行为的发生增大审计的透明度减少后期审计工作量再次项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作审计过程更多地带有咨询性服务性特点实施项目全过程跟踪审计后审计人员业务量有较多增加根据项目建设单位的需要及时提供咨询服务从而有利于在事前防范盲目超预算违规操作管理不规范等情况的发生建设项目跟踪审计的方法在实施全过程跟踪审计过程中审计人员应始终明确自己的职责做到既不缺位也不越位审计人员的职责是履行监督服务职能应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法跟踪审计过程中审计人员应严格按职责分工行使职权通过跟踪审计协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制使工程项目合规合法达到加强工程建设的各项管理严格控制工程造价随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题在保证工程质量和进度的前提下最大限度地节约建设资金审计人员应做好跟踪审计工作计划安排确定跟踪审计工作重点包括项目前期准备阶段审计工作参与工程招标合同签订商务谈判审核工程合同进行施工过程跟踪监督参加竣工验收实施结算审核等过程的工作要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作使建设单位及相关设计施工监理单位了解跟踪审计的程序内容积极配合审计工作的开展审计人员应全程参加工程项目有关重要活动包括参加图纸会审现场技术交底单项工程验收隐蔽工程验收设计变更的审查工程建设例会相关专题会议等做好工程例会记录和跟踪审计现场日记以便及时了解掌握项目有关情况提出审计意见审计人员应经常深入施工现场掌握工程进展变更等真实情况并且作好相关拍照记录编制跟踪审计现场计量单工程款进度款支付审核按合同约定的进度款支付方式进行审核对工程进度款是否超付予以审计根据建设单位提供的工程款支付证书及施工单位提出的工程款支付申请表依据投标文件和对阶段性实际完成情况进行审核并编制跟踪审计建议单严格控制进度款超付现象对甲供钢材价格进行核实确保工程的顺利进行工程变更审计包括设计变更合同价款外增加工程量及工程量清单中的漏项等对设计变更现场签证暂定价及无价材料定价等进行适时跟踪审计审查其是否真实合理根据项目招标文件及合同以及建设单位提供的工程签证依据工程项目招投标文件施工合同对签证进行审核主要审查工程量计算对工程变更涉及工程量变化及时与项目建设施工监理四方人员共同对需记录的事项现场进行记录计算并编制跟踪审计现场计量单审查套用定额或采用的清单综合单价是否准确设计变更工程签证和索赔等事项是否真实材料价格核实是否合理工程费用计取是否合规招投标文件中约定的人工机械材料工期等是否按履约承诺完成管理费利润措施项目费及规费的计取标准是否符合合同及投标文件约定对主材暂定价材料及无价格材料主要审查采购的方式是否合理合法合规是否进行招投标或比价采购价格是否符合市场情况审查设备材料采购的规格型号数量与合同要求是否一致重点审核主要材料的单价是否合理并采取市场询价法综合比价法测算法等方法进行审核跟踪审计过程中要根据不同情况恰当选择表达审计意见的方式一般可采取两种形式即口头提出审计意见书面提出审计意见对一般性问题发现后有关单位可以立即整改的审计人员可用口头的形式向建设单位和相关单位发表审计意见并视其重要程度在事后做好审计记录对重要的需要建设单位和相关单位改进的管理问题应在与建设单位和相关单位充分交换意见的基础上通过书面审计意见书的形式表达审计意见对发现的重大问题经查证证实后应及时通过书面审计意见书的形式表达审计意见同时要求建设单位相关单位予以处理建设项目跟踪审计中应注意的问题在目前的建设项目跟踪审计实践中审计人员经常面临审计程序不规范审计的独立性受到挑战审计介入时间难以把握审计风险大等问题在开展跟踪审计时应注意以下问题要明确审计的目标根据近几年实践经验建设项目跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目资金的管理使用和政策执行情况促进项目和资金规范管理提高效益从而达到预期的效果和政策目标具体到不同的审计项目可根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险确定审计目标并根据风险将被审计项目和资金运行等划分为若干关键阶段或环节分别有重点地进行审计以便及时发现问题和督促整改实现整个项目不出问题少出问题至少不出大问题的总体目标要突出重点量力而行近几年来跟踪审计在重大项目建设中发挥的作用越来越明显越来越得到各级政府的重视随着国家投资的重大建设项目逐年增加政府和社会公众对这些建设项目的要求越来越高很多地方不仅要求审计部门全过程参与政府投资项目管理而且要求对所有政府投资项目开展跟踪审计对此审计部门应该保持清醒头脑一定要坚持审计工作政策法规突出审计部门工作重点贯彻实事求是量力而行的原则把跟踪审计工作做得更有实效首先要突出重点审计部门在确定跟踪审计项目时要按照要求对关系国计民生的特大型投资项目实施全过程跟踪审计其次要量力而行目前建设项目跟踪审计在实践中还存在着诸多瓶颈包括审计工作量大专业审计人员不足审计评价标准难确定审计介入时点难把握审计成果难量化等这还要求我们在跟踪审计的过程中一定要结合各级审计部门的实际承受能力积极稳妥量力而行尽力而为把握好尺度和分寸有重点地开展跟踪审计工作要注意防范风险提高审计水平在开展建设项目跟踪审计过程中主要存在两类风险一是审计责任方面的风险审计部门开展建设项目跟踪审计时要准确把握自身定位做到不缺位不错位审计部门开展建设项目跟踪审计与开展其他审计一样保持审计的独立性不参与决策和管理在法定的职权范围内开展工作做到到位不越位二是审计质量方面的风险由于审计人员技术水平和能力的限制审计人员在跟踪审计中对有些问题没有及时发现或者是对存在的问题不能做出正确的评价提出审计整改意见不恰当等这些都容易形成质量风险审计部门除应加强人力资源配备和人员培训提高审计人员的专业技术能力外还可以聘请外部专家参加跟踪审计组统一指导审计工作专业化规范化同时要加强审计部门质量内控管理提高建设项目跟踪审计水平降低审计质量方面的风险结语总之随着我国综合国力的增强基本建设项目规模越来越大跟踪审计在国家基本建设项目中将发挥着越来越重要的作用通过对工程项目事前和事中的监督和控制实现纠错和预防的效果达到规范工程建设投资的行为有效控制和防范政府投资项目的风险保证政府投资的效益实现政府投资项目的预期目标并防止腐败随着跟踪审计理论和相关制度的完善政府重点建设项目跟踪审计必将为我国基本建设的健康发展发挥重要作用