所得税会计作业2答案2018

所得税作业 2 答案 、单项选择古 1A 【解析】国际会计准则规定,如果一项资产在将来给企业带来的经济利益不需要纳税,其账 面价值等于计税基础，所以，债权投资《持有至到期投资) 账面价值=1043.28x (1+5%) =1095.44 《万元)，计税基础与账面价值相等. 2 【解析】 税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工孝一的计税基础 =600-600-0。 3.C 【解析】该设备 2015 年末的账面价值=1000-200.80-720 万元。按税法规定应采用双倍余额 间碱法折旧，2015 年末的计税基础=1000-200-160-640 万元 4A 【解析】交易性金疾资产取得成本为 1200 万元，其计税基础为 1200 万元，2014 年年末账 面价值=公允价值=800 《万元)。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 =1200.800-400 【万元) SB 【解析】 2013 年 12 月 31 日递延所得税资产余额= (8000-6000) x25%=500 万元《要按照 预期收回该资产期间的适用税率计基)， 2013 年 12 月 31 日递延所得税资产发生额为 500 万 元 (借方)，2014 年 12 月 31 日道延所得税资产余略= (6000-3600) x25%=600 万元;2014 年 了2 月31 日递延所得税资产发生额=600-500=100 万元〔借方)。 EC 【解析】 当期所得税一(200一30.150十70) x25%一22.5 (万元)，递延所得税费用一150x25% 一70x25%一20 (万元)，所得税费用总额一22.5十20一42.5 《万元)。 Tc 【解析加会计年折旧额一(3010一10) /3一1000 (万元): 加税法年折旧额= (3010一10) /5=600 (万元)，国2014 年末固定资产的账面价值一3010一1000x2一1010 (万元);@2014 年末轿定资产的计税基础一3010一600x2一1 810 《万元)，回账面价值小于计税基础，产生 的可抵扣暂时性差异一800 《万元)，@@2014 年年末资产负债表中反映的"道延所得税资产 项目的金额一800x15%一120 (万元)。 8.D 【解析】因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项 A 不正确 交易性金融资产和其他权益投资《可供出售金融资产) 公允价值上升产生的是应纳税暂时 性差异，选项 BC 不正确。 9c 【解析】2014 年 12 月 31 日设备的账面价值=200.200:5x9/12=170 (万元)，计税基础 -200.200x40%x9/12=140〔万元)，应纳税暂时性差异余额=170-140-30〔万元)。 10.A 【解析】@ 预计负债的年初卫面余矣为 25 万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异 25 万元:年末账面余额=25+15-6<34 (万元)，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 34 万元 回 当年违延所得税资产借方发生额=34x25%-25x25%=2.25 《万元)。回 当年应交所得税频= 《500+5+10-30+15-6)x25%1=123.5(万元)。团 当年所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元)- 2 A  【解析】甲公司在编制合并报表时，对于与乙公司发生的内部交易抵销如下: 借: 营业收入 1000 贷， 营业成本“500 存货 。 500 经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为 500 万元，其计税基础为 1000 万元，产生可抵扣暂时性差异 500 万元，在编制合并报表时应确 认弟延所得种资产， 借，递延所得税资产 〔500x25%6 ) 125 贷，所得税费用 125 2A 【解析] 根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交 易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益, 不构成利 润表中的道延所得税。期末按公允价值调增其他权益投资《可供出售金融资产) 的金额， 应调增其他综合收益，由此确认的地延所得税也应调整其他综合收藏。 13.C 【解析 资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金矣,负债的计税基础为负俩账面价值 了减去以后可以税前列支的金阁。选项 c，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后 实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础一其账面价值一税前列支的金额一0。 14.D 【解析】2015 年末"违延所得税资产"科目的借方余额一[ (6600一6000) 十100]]x25%一175 《万元)。2015 年应确认的递延所得税收益一175一72一103 【万元) 15.D 【解析】当期所得税一〔1000二50一100) x25%一2375 《万元)，递延所得税费用一年末递 延所得税负债 〔5000一4700) x25%一年初首延所得税负债 50一25 《万元)，所得税费用总 额一237.5十25一262.5〔万元)，兆利润一1000一262.5一737.5 【万元)。 二、多项选择是 工ABCD 【解析】以上叙述均是正确的。， 2ABD 【解析】选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可拭扣哲时性差异， 选 项 e 和选项 D，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，选项 C， 会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异. 3.AC 【解析] 企业应当以很可能取得用来抵押可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认由可| 抵扣暂时性差异产生的遂延所得税资产。 资产负债表日有确当证据表明未来期间很可能获 得是能的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的, 应当确认以前期间未确认的遂延所得 税资产。 但是，同时具有以下特征的交易中国资产或负舍的初始确认所产生的递延所得税不 子确认; 《1) 该项交易不是企业合并(2) 交易发生时上既不影响会计利润也不影响应纳税所 得疾 4.BC 【解析】选项 B 产生的递延所得税资产计入其他综合收益，选项 c 产生的递延所得税资产 计入商耸。所以此古应选择BC. SAC 【解析】 根据准则规定，对于免税企业合并中产生的商崔，其账面价值与计税基础不同形  成的应纳税暂时性差异，不确认相关的遗延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的 应纳税暂时性差异，一般应确认相应的遗延所得税负策，但同时满足以下两个条件时，不巴 确认: 一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间， 二是该暂时性差异在可预见的未来很 可能不会转回。 ABC 【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提排销，但税法规定应捧销，会形 成暂时性差异选项 B，企业计提的资产沽值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此 不允许税前扣除，会形成暂时性差异; 选项 5，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税 法上也不承认，会形成暂时性差异;选项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的渤纳金是 企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异- 7BC 【解析 地延所得税资产和通延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和和非流动负俩在次 产负债表中列示，选项 A 不正确，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所 得税资产或遂延所得税资产与另一方的当期所得税负俩或递延所得税负债一般不能乎以抵 销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且塌图以净额结算，选项 D 不正确。 BACD 【解析】资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税 法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金客计量。资产负债表日，对于递延所得税资产 和递延所得税旬债,应当依据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负俩期间的适用税率 计量*适用税率发生变化的,应对已确认的违延所得税资产和递延所得税负债进行重新计最， 除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得