所得税会计答案

所得税会计 一、单项选择题 1.某企业2007年1月1日持有一项可供出售金融资产，取得成本为2500万元，2007年12月31日公允价值为3000万元，则产生的暂时性差异为（A　）。A．应纳税暂时性差异500万元 B．可抵扣暂时性差异500万元C．应纳税暂时性差异5 500 万元 D．可抵扣暂时性差异5 000万元 2.A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（D　）万元。A．8　　　B．16　　　C．6　　　D．4 3. 甲公司2007年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2007年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为33%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2007年12月31日递延所得税资产的余额为（　D　）。A．借方17万元 B．借方83万元C．贷方17万元 D．借方33万元 4.A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　A）万元。A．4.8　　　B．12　　　C．7.2　　　D．4 5.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（D　　）。A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 6.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（　D　）。A．短期借款      B．应付票据      C．应付账款    D．预计负债 7.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（　A　）。A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 8.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（　B　　）万元。A.0　　　　B.400　　　　C.100　　　　　D.500 9.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（　A　）万元。A.600　　　B.0　　　C.300　　　D.无法确定 10.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150％加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）万元。 A．105                  B．400 C．450                  D．675 按会计规定计算的账面价值=600-600×（1/3）×（9/12）=450 按税法计算的计税基础=900-900×（1/3）×（9/12）=675 形成可抵扣暂时性差异225万元 二、多项选择题 1.以下说法正确的有（　BCD　）。Ａ．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限Ｂ．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理Ｃ．企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等D．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。E．因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债 2.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　　ABCD　　)。A．支付的各项赞助费　　　　　　　　B．购买国债确认的利息收入C．支付的违反税收规定的罚款　　　　D．支付的工资超过计税工资的部分 3.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（　AD　）。A．因税率变动而调减的递延所得税资产B．企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额C．因税率变动而调增的递延所得税负债D．本期转回的可抵扣暂时性差异 4.采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（　ABCDE　）。A．本期应交的所得税B．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债C．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产D．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产E．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债 5.采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（　AB　）。A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B．本期转回的前期确认的递延所得税资产C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D．本期转回的前期确认的递延所得税负债E．可供出售金融资产期末公允价值高于取得成本所产生的暂时性差异 三、计算分录题 1.甲公司20×7年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为33％。要求：（1）计算甲公司20×7年和20×8年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额； 2007年应确认的递延所得税负债=400×33%=132 2008年应确认的递延所得税负债=（100-400）×33%=-99万（2）编制甲公司20×7年和20×8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。 2007年会计分录： 借：可供出售金融资产 400 贷：资本公积—其他资本公积 400 借：资本公积—其他资本公积 132 贷：递延所得税负债 132 2008年会计分录 借：资本公积