所得税会计答案

所得税会计 一、单项选择题 1 某企业 2007 年 1 月1 日持有一项可供出售金融资产，取得成本为 2500 万元，2007 年 12 月31 日 公允价值为 3000 万元，则产生的暂时性差异为 (k ) - A。应纳税暂时性差异 500 万元 8可抵扣暂时性差异 500 万元 C，应纳税暂时性差异 5 500 万元 0可抵扣暂时性差异 5 000 万元 3.公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元，重佑的公允价值为 20 万元,会计 和税法规定者按直线法计提折旧，剩余使用年限为 5 年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提 折旧，税法按三面价值计提折旧。则 2010 年 1 月 31 日应纳税斩时性差异余额为 (0 ) 万元 6 3，甲公司 2007 年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，爹客为 100 万元，候设此事项计 提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2007 年期初递延所得税资产的余额为 50 万元〔均 为预计负债产生) ，所得税税率为 33%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则 2007年 12 月 31 日递延所得税资产的余疾为 D ) - AL，借方17 万元 8借方83 万元 CC. 贷方17 万元 0借方33 万元 么上公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用直线法计提 折旧,税法允许采用双售余额递大法计提折旧。2008 年前适用的所得税数率为 15%，从 2008 年起适 用的所得税税率为 33%。2008 年 12 月 31 日应纳税叔时性差异余额为〔 A) 万元。 8 BC 所 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有 CD 。 ) 。 A，企业根据被投资企业权益增加调星面价值大于计税基础的部分 8税法折旧大于会计折旧形成的差矣部分 C.，对国定资产，爹业根据期末公允价值大于三面价值的部分进行了调整 0对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 6. 下列负债项目中，其账面价值与计税枯础会产生差异的是 ( D ) 。 A，短期借款 B，应付票据 5，应付账款 。 D，预计负俩 了 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是 ( A ) - A，企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元的预计负俩 8，企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元 5企业当期确认应支付的职工工资及其他芋多性质支出计 1000 万元，尚未支付。 按照税法规定的 计税工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元 0税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元 8.A 公司在开始正常生产经营活动之前发生了 500 万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按 照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后 5年内分期计入应纳 税所得额。假定企业在 20X6 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 100 万元，那么该项费用  支出在 20X6 年末的计税基础为( B 。 ) 万元- 有0 .400 Cl00 500 和 某企业 2007 年因债务担保确认了预计负债 600 万元,但担保发生在关联方之间, 担保方并未就访 项担保收取与相让责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。邢么 2007 年末该项预计负债的计税基础为( A。》 万元。 A600 有0 5300 。 D无法确定 10.甲股份公司自 2007 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007 年度在研究开发过程 中发生研究费用 300 万元，开发支出 600 万元(符合资本化条件) ，2008 年4 月 2 日该项专利技术 获得成功并申请取得专利权。 甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可税前加计和和除(即 按当期实际发生的研究开发支出的 150%加计扣除) 。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年， 法律规定的有效年限为 10 年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减因此，采用年数总 和法进行排销。2008 年末访项无形资产产生的暂时性差异为( 。 ) 万元。 105 8， 400 CC 450 D. 675 按会计规定计算的账面价值=600-600X (173) X (9/12》 =450 按税法计算的计税基础-900-900X 《1/3) X 《9/12) -675 形成可抵扣暂时性差异 225 万元 二、多项选择题 工 以下说法正确的有 (BCD ) 。 入，递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得客为限 日按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C，企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辩认资产、负俩的入账价值与计税基础之 同形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的道延所得税资产，并调整合并中应予确认的商谷等 0. 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异, 相应的递迁所得税资产应计入所 有者权益 E。因可供出售金资产公允价值下降应确认的递延所得税负俩 2. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( 。 ABCD 。 ) 。 上支付的各项性助费 8购买国债确认的利息收入 .支付的违反税收规定的罚款 D、支付的工资超过计税工资的部分 3. 资产负债表债务法下应在“道外所得税资产”科目贷方登记的项目有《( A ) 。 A、因税率变动而调减的递延所得税资产 B，企业合并中产生的商誉三面价值大于计税基础的差额 C.因税率变动而调增的递儿所得税负倘 0本期转回的可抵扣暂时性差异 革 采用资产负债表债务法核生所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有 (ABCDE ) . A，本期应交的所得税 8本期发生的暂时性差异所产生的递和让所得税负俩 C，本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产 0本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产 E。本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债 5 采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括 ( AB ) 。 A，本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 8，本期转回的前期确认的违延所得税资产 5本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调碱的递延所得税负债  0，本期转回的前期确认的递延所得税负俩 E。可供出售金融资产期末公允价值高于取得成本所产生的暂时性差异 三、计算分录题 1 甲公司 20X7 年 3 月2 日，以银行存款 2000 万元从证券市场购入4 公司 5色的普通股股票，划分 为可供出售金融资产，20X7 年末，甲公司持有的A 公司股票的公允价值为 2400 万元，20X8 年未， 甲公司持有的A 公司股票的公允价值为 2100 万元，甲公司适用的所得税税率为 33%6 。 要求: 《1) 计算甲公司 20X7 年和 20X8 年对该项可供出售爹融资产应确认的递秋所得税负俩的金额， 2007 年应确认的道延所得税负债-400X 33%=132 2008 年应确认的道延所得税负债= 100-400》X33%=-99 万 《2) 编制甲公司 20X7 年和 20X8 年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录- 2007 年会计分录: 借，可供出售金融资产400 贷: 资本公积一其他资本公积 400 借: 资本公积一其他资本公积 132 贷: 道外所得税负债 132 20