所得税作业答案

所得税作业 1，某机械人制造企业 2008 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元,销售 税金及附加 12 万元，销售费用 200 万元〔会广告费 100 万元)，管理费用 500 万元〔仿招待费 20 万元，办公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元)，投资收 益 25 万元(含国债利息 6 万元、从深圳联营企业分回税后利润 34 万元、权益法 计算投资某公司损失 15 万元)，营业外支出 10. 5 万元，系违反购销合同被供货 方处以的违约罚款- 其他补充资料: (1) 当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元; (2) 企业已预缴税款 190 万元- 要求: (1) 计算该企业税前可扣除的销售费用。 《2) 计算该企业税前可扣除的管理费用。 《53) 计算该企业计入计税所得的投资收益。 (4) 计算该企业应纳税所得额。 《5) 计算该企业应纳的所得税税额。 (6) 计算该企业 2008 年度应补《退) 的所得税税额。 1.，(1) 该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元 按税法规定，企业当年税前扣除的广告觉用不能超过销售营业收入的 15%. 广告资限额=-3000 x 15%-450 ( 万元 )，广告费没有超支，克许扣除 100 万元. (2) 计算该企业所得税前可知除的管理货用-500- ( 20-12) - ( 36-6) -2-460 (万元) 四按税法规定，业务招待费用按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售营业 收入的 0. 5%; 业务招待贤的限额计算: a, 3000 x 0. 5%-15 ( 万元 b, 20 x 60%=12 (万元 可扣除 12 万元。 加按税法规定，经营性租入国定资产的党用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36 万* 24 个月x4个月"6 (万元) 图存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出 (3) 计算该企业计入计税所得的投资收益为0 加国库券利息收入免缴企业所得税 加居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 回不认可权益法计算的投资损失 15 万元 (4 ) 企业间经营性违约罚款可扣除. 计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10. 5=817.5 (万元) (5) 计算该企业应纳的所得税额=817. 5 x 25%=204. 38 (万元 ) (6) 应补缴企业所得税-204. 38-190 ( 预交) =14. 38 (万元 ) 2，某企业 2008 年发生下列业务: 《1) 销售产品收入 2000 万元，取得国债利息收入 2 万元; 《2) 接受捐赠材料一批， 取得捐赠方开具的增值税发票，注明价款 10 万元，增 值税 1. 7 万元 企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3 万元; 《3) 转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元; 54) 收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元; 《5) 全年销售成本 1000 万元; 全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元; 全 年管理费用 300 万元，仿招待费 80 万元，新产品开发费用 70 万元: 全年财务费  用30 万元 《6) 全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐赠 20 万元，直接对私 立小学捐款 10 万元，违反政府规定被工商局罚款 2 万元- 要求计算: 《1) 该企业的会计利润总额 《52) 该企业对收入的纳税调整额 (3) 该企业对广告费、招待费和营业外支出的纳税调整额 《4) 该企业的应纳税所得额和应纳所得税额 2， (1) 该企业的会计利润总额 企业账面利润-2000+10+1. 7+60+10+2-1000-500-300-50-40-193.7 (万元) (2 ) 该企业对收入的纳税调整额 2 万元国债利息属于免税收入 (3) 广告费的纳税调整额: 广告营限额” ( 2000+10) x 15%-301. 5 (万元) 广告党超支=-400-301. 5=98. 5 ( 万元 )，调增应纳税所得额=98. 5 万元 招待沉、三新费用的纳税调整额 招待营限额的计算: 80 x 60W-48 万元，( 2000+10 ) x 0. 5%-10. 05 万元 招待费限额 10. 05 万元，超支 69. 95 万元 三新费用加扣: 70 x 50%-35 万元 合计调增管理党用"69. 95-35"34. 95 万元 营业外支出调整额: 捐赠限额=193. 7 x 12-23. 21 万元，故 20 万元的公益捐赠允许扣除，直接捐周 10 万元不允许扣除; 行政罚款 2 不允许扣除。调增营业外支出 12 万元. (4 ) 应纳税所得额=193. 7-2+98. 5+34. 95+12-337. 15 万元 应纳所得税-337. 15 x 25%n84. 29 万元 3，人公司 2008 年度利润表中利润总额为 3000 万元，该公司适用的