所得税举例

【举例 1】 2009 年 1 月 1 日取得一批存货成本为 100 万元。2009 年 12 月 31 日，计提存货跌价准备 20 万元。 2010 年将上述存货全部对外销售，2010 年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调诚 20 万元，由此 2010 年 会少交所得税=20X25%=5 (万元). 站在 2009 年 12 月31 日看，由于此项存货的存在，以后会少交所得税5 万元，应确认递生所得税资产5 万元- 2009年12月31 日:存货的账面价值=100-20-80〈万元) 存货的计税基础为 100 万元。 【举例 2】2009 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 100 万元，2010 年发生产品质量保证费用 100 万元。2010 年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调减 100 万元，2010 年少交所得税=100X 25%=25 《万元)。 站在 2009 年 12 月31 日看，以后少交所得税 25 万元，应确认递延所得税资产 25 万元 2009年12月31 日: 负俩 〈预计和负债》 账面价值 100 万元 负债