财务管理论文我国民营企业内部审计存在的问题及改进建议.doc

本 科 毕 业 论 文 （设 计） 我国民营企业内部审计存在的问题及改进建议 Our country private enterprise internal audit problems and suggestions for improvement 学 号 作 者 专 业 系 部 会计系 指导教师 二O一四年五月  诚 信 声 明 本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师张勇的指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。 特此声明 完成人签名： 201 年 月 日  致　谢 在本次论文设计过程中，感谢我的导师张勇教授对我的指导，从一开始的题目拟定一直到到结束，为我指点迷津，帮助我开拓思路同时张教授对我的指导，让我思想上也不断的进步，在此谨向张教授致以诚挚的谢意和崇高的敬意。 在此我也要感谢我的室友给我的帮助与支持，才能克服我一个个困难和疑惑，直到本文的最后顺利完成。这里特别感谢王浩同学对我的巨大帮助。 感谢10级论文加油站的同学对一些信息的提供，让我顺利完成多次修改。 感谢各位老师对我数据的提供，与在论文中涉及文献的编写者。 最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢。  我国民营企业内部审计存在的问题及改进建议 摘 要 ：改革开放以来，顺应经济体制深刻改革的民营企业也迎来了它的春天，然而就在民营企业快速发展的同时它对我国贡献也不容小觑，经过二十年的改革和发展，民营企业不断克服着自己基础薄弱等劣势，带动着我国的经济市场不断发展，成为国民收入重要的组成部分，同时也是我国解决就业压力的另一大途径。近年，民营企业虽然有其市场化程度高、经营管理灵活、社会负担轻等优势，但是在中国经济高速发展的同时，民营企业的生存环境也并不是那么的乐观，也体现出民营经济的种种弊端，这些弊端的产生有民营企业自身本质的原因，更多的是其制度设计上的原因，民营企业想要进一步发展就必须不断完善自身的企业制度，加强企业的经营控制管理。民营企业内部审计正是基于这种需要而产生的，目前大多数的民营企业并没有设置内部审计部门，有的企业虽然拥有审计部门，但是由于股东便是管理者，所以这样使得民营企业内部审计的作用很难发挥出来，犹如虚设一般。因此，健全和完善民营企业内部审计制度已成为达到现代民营企业制度的必要途径，同时也是民营企业生存的保障。 关键词：民营企业，内部审计，企业制度，问题 Our country private enterprise internal audit problems and suggestions for improvement Abstract:Since China's reform and opening up, with the economic system of the profound reform of private enterprises is in its spring, however, as the rapid development of private enterprises do not underestimate its contribution to our country, after 20 years of reform and development of the private enterprises continue to overcome the weak foundation of disadvantages to the economy of our country market, become an important part of national income is also another major approach to solve the employment pressure in China. In recent years, private enterprise, although has its high degree of mark, flexible operation and management, the advantages of the social burden is light, but at the same time, the high-speed economic development in China private enterprise survival environment is not so optimistic, also reflects the shortcomings of the private economy, the overall roots in the essence of private enterprise, is essentially the problem, also has its problems, to the further development of private enterprises must improve their own enterprise system, strengthen the internal control of enterprise management. Private enterprise internal audit it is this need, however, most of the private enterprises have not set up internal audit institutions, even though some enterprises have the auditing department, but because of shareholders is managers, so it makes the role of the audit is hard to play out, like dummy. Therefore, improve and perfect the system of private enterprise internal audit has become the necessary way to modern enterprise system. Keywords: Private enterprises, internal audit, enterprise system 目 次  TOC \o "1-3" \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc9535 摘 要  PAGEREF _Toc9535 I  HYPERLINK \l _Toc24512 目 次  PAGEREF _Toc24512 II  HYPERLINK \l _Toc10262 引言  PAGEREF _Toc10262 1  HYPERLINK \l _Toc30389 1 绪论  PAGEREF _Toc30389 1  HYPERLINK \l _Toc9827 1.1 选题背景  PAGEREF _Toc9827 1  HYPERLINK \l _Toc19817 1.2 选题意义  PAGEREF _Toc19817 1  HYPERLINK \l _Toc23574 1.3 研究方法  PAGEREF _Toc23574 2  HYPERLINK \l _Toc29444 2 我国民营企业内部审计的发展历程  PAGEREF _Toc29444 2  HYPERLINK \l _Toc15048 2.1 我国民营企业的发展现状及存在的问题  PAGEREF _Toc15048 2  HYPERLINK \l _Toc32136 2.2 民营企业内部审计的发展状况  PAGEREF _Toc32136 2  HYPERLINK \l _Toc26644 3 民营企业内部审计的现状分析  PAGEREF _Toc26644 3  HYPERLINK \l _Toc19766 3.1 民营企业内部审计存在的问题  PAGEREF _Toc19766 3  HYPERLINK \l _Toc14314 3.1.1 法人对治理结构的规范性认识薄弱  PAGEREF _Toc14314 3  HYPERLINK \l _Toc20529 3.1.2 民营企业内部审计缺乏独立性、公正性  PAGEREF _Toc20529 3  HYPERLINK \l _Toc18982 3.1.3 民营企业内部审计的范围涉及较狭小  PAGEREF _Toc18982 3  HYPERLINK \l _Toc28698 3.1.4 民营企业内部审计机构人员配备不足，人员素质普遍较低  PAGEREF _Toc28698 3  HYPERLINK \l _Toc28209 4 对相关民营企业内部审计存在的问题提出建议  PAGEREF _Toc28209 4  HYPERLINK \l _Toc25025 4.1 加强民营企业管理者对内部审计工作重要性的认识  PAGEREF _Toc25025 4  HYPERLINK \l _Toc17539 4.1.1 建立健全民营企业内部审计制度  PAGEREF _Toc17539 4  HYPERLINK \l _Toc3866 4.2 确保民营企业内部审计工作的独立性与公正性  PAGEREF _Toc3866 4  HYPERLINK \l _Toc5423 4.3 积极拓展民营企业内部审计工作的领域  PAGEREF _Toc5423 5  HYPERLINK \l _Toc22037 4.3.1 民营企业内部审计方式以参与式审计为重点  PAGEREF _Toc22037 5  HYPERLINK \l _Toc19432 4.4 提高民营企业内部审计人员的素质 6  HYPERLINK \l _Toc27408 参 考 文 献 7   引言 俗话说：“逆水行舟，不进则退。”在面对困难的同时就犹如逆水中行舟，当我们不去进取，不去发现和找到自身的缺陷，等待我们的就只有倒退、等待我们的就只有被社会淘汰。民营企业要想继续飞速发展就必须明确自身的存在的问题，并去解决它，就在这一系列的问题中，影响民营企业最为突出的就是企业内部经营管理的问题，然而内部审计就是民营企业内部管理体系中重要的一部分。要想得到改进，就必须深刻的认识到这一问题并去改变这一现状，站在民营企业内部审计的角度上看到整个民营企业内部管理的问题，从而规避民营企业面对的各种风险、提高民营企业的竞争力，最终到达在逆水中快速前行。 1 绪论 1.1 选题背景 改革开放的实施，我国经济结构的调整使得民营经济迅速发展。在2014年举行的中国民营经济大家谈中，全国政协副主席、全国工商联主席王钦敏在演讲中表示，截止2013年，全国民营经济贡献的GDP总量超过60%。据统计，至少有19个省级行政去年的贡献超过50%，作为开放前沿的广东省更是超过了80%。同时，王钦敏对促进民营经济发展提出三点建议，一是全面深化改革，进一步激发民间资本活力。二是实施创新驱动发展战略，促进民营企业转型升级。三是推进法治中国建设，保障民营企业家的合法权益[1]。由此数据不难看出民营经济的重要性，是国民经济的重要来源，也能看到民营企业中存在着很大的问题。随着我国整体民营经济的发展，民营企业的迅猛崛起，大多数民营企业管理者都只贪图眼前利益，不顾企业的内部经营管理制度建设，企业的管理者们看不到民营企业内部审计的作用，从而忽视着民营企业内部审计的设立，有的民营企业虽然拥有内部审计部门，但是由于股东便是管理者，所以这样使得民营企业内部审计的作用很难发挥出来，犹如虚设一般。民营企业内部审计的工作的匮乏也将会直接使得企业的存在更多的内部经营管理制度薄弱，这也是导致企业经营风险增大等一系列问题出现的原因。民营企业内部审计是创造生产力的因素之一，因管理者的管理理念不科学，以及虽设有民营企业内部审计但也存在一系列问题，这样将使个别民营企业在市场经济下很难生存，如果不及时发现问题以及改正错误。这将会使民营企业大部分都会出现问题，最终也使得国家的经济出现问题。从上述中不难发现现代企业制度的过程中，民营企业重视民营企业内部审计工作的态度，会促进企业健康发展同时保证国家经济的健康发展。 1.2 选题意义 民营企业内部审计，是现代民营企业制度的客观需求。面对汹涌澎湃的市场经济浪潮，越来越多的民营企业开始意识到自身存在着经营规模小，资金短缺，创新能力不足等缺陷，迫切感到实施现代民营企业制度的重要性。现代民营企业制度的对公司经营治理结构要求是向多元化发展。企业经营管理制度的一个重要方面，就是形成激励与约束相结合的经营管理机制，以健全严密有效的内部约束机制为保障，而民营企业内部审计正式这种约束机制不可缺少的重要组成部分。民营企业内部审计，是企业自身发展的客观需要，现代民营企业内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，给予内部经济监督和管理的需要而产生的，随着民营企业规模的扩大，经营业务的增多，为了扩展和分权管理。这就要求企业从自身的利益出发，依法管理这些资产并取得收益，保证资产的保值增值。由于管理层次的增多，经济责任关系扩展，企业进行管理的跨度和难度增加，在这种情况下，企业需要直接管理，更需要间接的监督，这种间接的监督就需要建立民营企业内部审计机构来完成，以保证企业的利益不会受到损害。民营企业内部审计，也是生产力要素最佳配置的客观需要，由于民营企业内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现[2]。通过内部审计，可以知道企业经营管理中经济活动的真实情况，客观去评价企业的盈亏情况，发现企业管理的漏洞及存在的问题，从而挖掘各方面的潜力，改善经营管理，提高经济效益，实现生产力要素的最佳配置，增强企业自我发展的能力。建立民营企业内部审计制度，是民营企业的必然选择，民营企业需要内部审计加强自我约束机制，以适应现代民营企业的需求。 1.3 研究方法 本文针对研究的背景、意义，通过检索、阅读、整理与分析有关民营企业内部审计存在的问题有关的文献，阅读相关的法律。对我国民营企业的存在的相关问题有着很大的了解，然后在这些理论的基础上建立了一系列的假设，然后通过很多例子总结出在民营企业存在的一系列问题，然后提出理论观点，从而提出改进民营企业内部审计存在问题的建议。 2 我国民营企业内部审计的发展历程 2.1 我国民营企业的发展现状及存在的问题 改革开放为我国民营企业的发展提供很大的空间，80年代人们纷纷“下海”也在这海中赚到不少的资本。据统计民营企业的年产值增长率要高于同期国民经济的增长率，民营企业的整体局势虽然依然给人们呈现出的还是一片大好的，但是民营企业也存在着很多的问题，不仅仅是在内部治理结构上有问题，而且民营企业的发展坏境也开始恶化、过多的管理者管理水平低下、人才机动的不灵活、经营者决策盲目与风险经营结合、设备技术改造落后，导致企业发展不能跟随企业整体发展需求，从而导致它生命周期过短。据统计我国民营企业的平均寿命只有2.9年，回头观望过去很多企业只能留在我们的脑海里，生存超过8年的也只占企业总数的8%。由此可以看出正是因为民营企业出现的种种问题导致它的生命周期过短。 2.2 民营企业内部审计的发展状况 19世纪许多的西方的企业就在财务上出现不同的舞弊，西方一些重视这弊端的企业利用内审人员进行财务审计与经营审计后，详细的列举出工作上的差错与财务上的舞弊。就这样西方许多大型企业也相继的成立了内部审计这个部门，从而规避自身的漏洞。进入21世纪，全球经济的快速发展给会计市场带来巨大影响，尤其是知识经济对经济发展产生着革命性的影响。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生存经营方式都产生重大影响。其中计算机会计信息系统的广泛运用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高。会计电算化在各个领域的应用和发展速度也非常惊人，但民营企业审计人员大多对计算机不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低下，准确率不高，严重影响了民营企业内部审计作用的发挥[3]。近年来，内部审计的制度也受到很多人的关注，虽然目前的审计准则有原则性规定，民营企业内部审计很难按照准则去执行，特别是在高层默许下存在的一些问题下，民营企业愿意承担违规风险时。目前为止业界人士也没有形成相对统一的结论，所以只有站在综合的角度去分析和看待民营企业内部审计存在的问题，我们才可以更好的去发现问题，并归结到相对优化的内部审计的建议。 3 民营企业内部审计的现状分析 3.1 民营企业内部审计存在的问题 正是因为我国内部审计的发展完善不够全面，大多数民营企业的内部审计机构都是自发形成的，加上业界人士缺少一定交流，导致具体方法不够完善，在一些操作上缺乏针对性，同时也避免不了企业自身的局限、还有政策和法律方面的问题，这样就导致民营企业存在着许多需要解决的问题。下面是对民营企业内部审计存在的问题的归纳。 3.1.1 法人对治理结构的规范性认识薄弱 在我国民营企业很多都是在个人经营的基础上发展起来的，在刚开始的时候投资者承担着企业的主要风险，在面对管理都是亲力亲为，不论是在财务还是资产的运作上。在这当中的领导者素质都是不一样的，有一部分领导者受传统思想的束缚，再加上社会对民营企业内部审计的宣传不到位，使得他们认识民营企业内部审计的主要作用上有一定的误解。自然而然的民营企业就缺乏设立内部审计机构的动力，现有的民营企业不在是单一的结构，民营企业的经营结构变得更加复杂，部门的增多也带来许多管理层的问题。另外在我国民营企业中大多数都是家族式企业，正是这种社会化程度低的企业发展对民营企业治理结构更加的不利，往往重要的管理岗位都是自己人在担任，这样就也容易导致管理者误解民营企业内部审计的作用，严重损害着民营企业内部审计的独立性，同时也大大的减少其效果和效率，也阻碍着家族中的人员对自身客观的认识，增加企业的风险，导致民营企业内部管理失衡、发展受到严重的阻碍。 3.1.2 民营企业内部审计缺乏独立性、公正性 民营企业内部审计的工作开展需要公正的、无私的，民营企业内部审计是以监督和评价的角度去对业务进行管理的，但是民营企业有着很大的特殊性，民营企业内部审计的工作很容易受制于企业所有者，无形中就导致民营企业内部审计的独立性就会有所降低，审计人员的实施手段开展工作也相应的会受到限制。这种消极的方式是有悖内部审计的宗旨的，民营企业内部审计不同于社会审计和国家审计，民营企业内部审计的目标是要增加企业的价值和改善企业的经营管理[4]。企业所有者要是不能很好的认识到这点，也会影响到内部审计的方向和结论。除此之外我国很多企业的内部审计机构都是设置在管理层之下的，民营企业内部审计的工作也在他们的授权范围之内这样直接导致其为管理层服务，自然民营企业内部审计的独立性就不强，难于发挥其应有的效果。 3.1.3 民营企业内部审计的范围涉及较狭小 较目前一些设有内部审计