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上传于：2024-07-07
金融工具的计量
重点章节
一、以摊余成本计量的金融资产
相关规定
取得时（初始计量）
初始入账价值=公允价值+相关税费-实际支付的价款中包括的已到期但尚未领取的债券利息，债券利息应该单独确认为应收项目。（a+b-c）
持有期间
应收利息=面值*票面利率*期限
利息收入=摊余成本*实际利率*期限
“以摊余成本计量的金融资产”科目简化为“债券投资”
期末计提减值:按照金融资产减值的规定计算出应计提减值的金额后，账务处理如下：
借：资产减值损失
贷：以摊余成本计量的金融资产减值准备
处置
处置以摊余成本计量的金融资产时，应将所取得价款与以摊余成本计量的金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益。
1、2018年1月1日购入债券
借：债券投资—成本100
—利息调整（溢价）6
贷：银行存款106
2、2018年12月31日计算应收利息和利息收入
步骤一
应收利息=100*10%*1=10（万元）
利息收入=摊余成本*实际利率（r）*期限
步骤二计算实际利率
①本案例利用实际利率法（插值法）
本加利息的现值10/（1+r）+10/（1+r）2+10/（1+r）3=实际投入的资金1