递延所得税资产的确认和计量，特定交易或事项涉及递延所得税的确认

第二节，”递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 妈妈友考点 2. 递廷所得税资产的确认和计量 一、递延所得税资产的确认 1. 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用该 可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递 和和 【理解方法】因为可抵扣差异使得未来应交的税减少，所以需要考虑未来的税够不够碱，所以有限制。 2. 可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，一般应视同可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 3. 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有 者权益。如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值下降而应确认的递延所得 税资产。 二、不确认递延所得税资产的特殊情况 企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额， 且该项交易中产生的资产、负使的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，准则中规 定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。比如内部研发无形资产形成的可抵扣暂时性差异 【总结】除规定不可确认的个别情况外，可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产，其对应科目 同递延所得税负债的确认，有以下几种情况 确认省RE所 ER 三、递延所得税资产的计量 1. 税率的确定 (1》 确认递延所得税资产时，应以预期转回该可抵扣暂时性差异期间的适用所得税税率计量 (2》 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，遂延所得税资产均不要求折现， 2. 遂延所得税资产的减值〔价值减少，不是提减值准备 资产负债表日，企业应当对遂延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够 的应纳税所得类用以利用递迁所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 借: 所得税费用/其他综合收益等 贷， 递延所得税资 后续期间，已减记的递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面 价值 四、所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负俩影响的确认与计量 税率变化对递延所得税的影响  因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变 处理原则 。 | 化的，企业应对已确认的递延所得向资产和递延所得税负债按昭新的税 率进行重新计量 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税: 调整爹骆应计入所有者权益 其他情况，调整金额一般应确认为所得税费用《或收巷》 具体核算 。 |借: 遂征所得税资产《或贷方) 所得税费用〔倒挤，可能在贷方) 其他综合收益《与计入所有者权益项目有关的发生客，或贷方) 贷，遂延所得税负债《或借方? 【例题"判断题】资产负俩表日，企业应当对地延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可 能无法获得足够的应纳税所得额用以抵抽递延所得黎资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值 弘后期间在很可能获得足侃的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( 【答案】x 【解析】资产负债表日，企业应当对通延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣道延所得税资产的利益，应当沽记违延所得税资产的账面价值。继后期 间在很可能获得是够的应纳税所得额时，减记的金阁应当转回。 女友考点 3. 特定交易或事项涉及递延所得税的确认 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税 1.基本原则，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应 当计入所有者权益 2. 直接计入所有者权益的交易或事项主要有: 51) 对会计政策变更采用追泣育整法或对前期关错更正采用追湖重述法调整期初久存收益; 52) 以公多价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动计入所有者权益; 《3) 自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入其 他综合收益 【例题 才材 13-143甲公司于2X19 年 4 月自公开市场以每股 6 元的价格取得 A 公司普通股 200 万股， 作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算〈候定不考虑交易费