递延所得税的确认及处理

递延所得税的确认及处理 递延所得税(Deferred Income Tax ): 具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债- 由于《企业会计准则第 18 号一所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资 产负债表上列示的资产、负债接照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税 基础， 对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异, 确认相关的递延所 得税负债与递延所得税资产。 通俗的讲,就是会计上认定的缴税金狐与税务局认定的金额不一致， 导致会产生永久性 鞠异及可抵扣暂时性差异，而其中暂时性的【以后税务局就认可了) 就是递延所得税,。 另， 按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将 会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。 递廷所得税，在会计科目上分为道延所得税负俩和递延所得税资产。 一、递延所得税负债 1、定义: 递延所得税负债是指根据应纳税暂时性车异计算的未来期间应付所得税的金矣; 递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的, 对于影响利润的暂时性差异,确认的递 延所得税负债应该调整“所得税费用”, 如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者 权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。 2、现实中确认递延所得税负责的主要情形: [assrasmmss | [eeremer  投资性房地产公允价值变动+ 一 3、递廷所得税负债的主要账务处理 《1)、除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额, 则交 易中产生的资产、负俩的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的, 不确 认为一项递延所得税资产。 如承租方对融资租入固定资产入几价值的确认, 会计准则规定应当将租赁开始日租赁资 产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的 入账价值, 而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、.途中保险费等的金额计价， 对二者之间产生的暂时性差异, 若确认为一项递延所得税资产,则违背了“历史成本”原则。 例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为 100 万元，但按照税法规定， 其计税基础为 120 万元，若将可抵扣暂时性差异 20 万元确认为一项递延所得税资产，会使 该资产的入账价值减少 20 万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额 的现值, 不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准, 改变了该资产的初始 计量，违背了历史成本原则。 《2) 、按税法规定可结转以后年度的亏损，老数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将 会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产， 可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长 5 年,这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项道延所得税资产，要视未来期间是否 有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后， 未来期间的所得税费用才会减少, 才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由 过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 但若企 业未来期间无利润，继续气损，无所得税可交: 或者没有足够的应纳税所得客用于抵销以前 年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。 其实,不仅是可结转以后年度亏损问题， 所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣 暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得  的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时, 才会使未来期间的所得税费用减少, 才 会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。 53) 、资产负债表日, 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的， 借记“所得税一一递延所得税费用”`“资本公积一一其他资本公积”等科目, 贷记本科目 应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。 二、递延所得税资产 1、定义: 递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差