会计学本科毕业论文范文.docx

毕业论文题目对我国中小企业内部会计控制问题的探究英文题目专业会计学姓名学号联系电话指导教师年月摘要近年来随着我国经济的飞速发展中小企业在支撑经济增长促进市场繁荣以及扩大就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用但通过对我国中小企业内部会计控制分析发现目前我国很多中小企业内部控制管理意识薄弱管理水平低下缺乏有效的监管机制企业内部会计控制整体相对落后这不仅导致企业经营状况不断恶化也不利于我国经济的快速健康发展因此为了向社会各部门提供真实可靠的信息为了进一步增强中小企业的竞争力和生命力为了进一步促进我国经济的发展急需探讨我国中小企业在内部会计控制方面存在的问题并采取行之有效的解决方法关键词中小企业内部会计控制内部控制制度组织机构目录一中小企业的概述一中小企业的含义二中小企业的特点三中小企业的作用二内部会计控制基本理论一内部会计控制的涵义二内部会计控制的目标三内部会计控制制度设计的原则四内部会计控制的方法三我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析一企业管理层对内部会计控制认识不足二内控制度行为主体素质较低三缺乏有效内部会计控制体制四企业内部组织机构不合理岗位设置缺乏牵制性五缺乏有效监管机制四完善我国中小企业内部会计控制的措施一提高管理者的内部会计控制意识二提高会计人员素质三优化企业内部会计控制体制四设立合理组织机构完善不相容职务相互分离制度五建立高效的监管机制参考文献致谢一中小企业的概述一中小企业的含义中型企业和小型企业不是单独而论的只是经过相比较得出的结果它们的生产规模相比于本行业的大型企业都要小无论是发达国家还是发展中国家都存在大中小三种企业类型的划分但在确定大中小的标准上应当使用一个相对性原则即企业所处的地域行业和时间的不同划分的标准就不同如果想要用简单的文字来表达中小企业的概念比较难所以我们一般都用数量和质这两个指标来界定一般来说数量指标是利用企业的资本金额销售额雇用人数等指标中的一个或几个作为划分大中小企业的标准质的指标主要是指从遵循经营学的角度能反映企业经营本质特征的指标我国的小型企业的划分标准也有以下两个标准不对外筹集资金即不公开发行股票和债券经营规模较小的企业依照国家发布的关于中小企业标准的文件通知划分标准如表所示表中小企业划分标准职员数销售额资产总额工业少于人小于万元小于万元建造业少于人小于万元小于万元批发和零售业少于人小于万元交通运输少于人小于万元邮政业少于人小于万元住宿餐饮业少于人小于万元二中小企业的特点我国中小企业崛起是在工业化的初期和经济转型期间所以具有这一时期的突出特点生产规模小我国的中小企业尤其是小企业一般需要投入的资金不需要很多进入的条件制约也不多产品生产技术落后生产的产品技术含量不高相对的所附带的价值也不高这和我国整体水准低下是相等的投资和多元化的股权结构我国的中小企业与我国的大中型企业和国外的资本主黄喜中小制造企业实施若干关键技术研究浙江大学马俊我国中小企业开展电子商务的风险分析与对策研究南昌大学义国家的不同不像我国的大中型企业大部分是国家出资建设也不像资本主义国家的中小企业一般是私人出资建设所以大多数是私有企业组织水平差我国的小企业充分的体现了它的小在生产方面协调能力很差而且销售产品的客源也不确定主要面向国内市场我国是一个发展中的国家而且是世界是拥有人口最多的国家所以国内的经济发展受到素质低下资金困难和就业难等各方面的影响而中小企业本身素质低确定了它们难以走出国内面向世界同时我国人口众多经济的发展程度吸收不了过多的劳动力那就要增加中小企业的数量又因为资金的不足技术设备跟不上只能从事生产低层次的产业难以进入国际市场发展不均衡各个地区中小企业的发展程度不相同地域性比较强所以对于中小企业的发展要区别对待要先从中小企业发达的地方出发进行改革以点及面然后带动各个地区的发展三中小企业的作用通过观察中外经济成长历程可以发现中小企业的存在在经济推动中具有重要的地位它普遍存在于各个地区和经济成长阶段它是经济发展过程中客观存在不可或缺的必然产物为产品在市场中形成公道的价格有重要作用同时在保证市场经济的稳定活跃市场竞争和提供社会待业人员就业机会也有着重要作用中国的中小企业在当今市场经济中对于市场的变化是很敏感的在当今市场中有着不可取代的作用是引领当今科技革命走向产业革命道路的中坚力量中小企业的存活相比较于大企业要困难的多因此需要不断的技术创新在技术创新方面的数目和效率就高是减缓就业压力增加社会就业率的重要力量中小企业吸收社会待业人的办法有两种一是建立新的企业二是从本来的企业进行投入扩建中小企业通常在大企业的生产和运营体系这方面有很大的作用中小企业和大企业的合作是一个互补互益的关系可以进行生产分工帮助大企业在生产运营上降低跟多的成本二内部会计控制基本理论一内部会计控制的涵义内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行提高会计信息质量确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行保护资产的安全完整防范规避财务与经营风险防止欺诈和舞弊等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序的总称内部会计控制在内部控制所在的位置就相当于一个人的心脏一样是整个控制体系的中心所有企业的管理应从建立和完善内部控制开始所有企业的决策应该在完整的内部控制系统控制下完成的二内部会计控制的目标内部会计控制的目标可分为总目标和具体目标两个层次目标总目标在美国委员会报告增加了一个目标这个目标相比于提高管理效率促进企业经营管理实现企业的经营性目标是属于更高层目标即战略目标服从和支持组织的使命具体目标是对总目标的一个细分可以将它细分为下面几个项经济业务目标通过内部会计控制系统改进企业经营管理提高企业的经营绩效和效率保护资产的安全和完整性目标通过内部会计控制系统对企业每项资产的购入使用处置等都要经过相应的授权审批程序通过相应的控制活动防止资产的毁损缺失会计报告可靠性目标会计报告是体现企业运营状况的主要信息来源错误的信息会导致信息使用者作出错误的决策所以要通过内部会计控制体系保证会计报告的真实合法性目标任何企业要想在社会上生存首先就要符合我国的制度而内部会计控制体系就是要监督企业运营是否符合相关的法制三内部会计控制制度设计的原则想要建设一个合理的内部会计控制制度那么应以内部会计控制原则为准绳内部会计控制制度要遵守下面六个原则全面性原则包含企业内部关联会计工作的所以经济业务和有关职位对企业经济业务安排进程中出现的重要环节要重点落实合法性原则不能脱离国家的法律允许范围外要遵循国家和单位的有关法律协调性原则单位的各部门要积极的相互配合协调实现目标达到最好的配合状态只有这样通力协调配合才能给企业带来最好的经济收益内部牵制原则对于企业内部牵涉到跟会计方面有关系的工作部分和位置时一定要合理的进行分离开来相互排斥的职务一定要分离这样才能保证各个机构岗位的职责分开经济性原则要考虑成本效果用最低的成本换叶江虹我国企业内部会计控制现状探析企业管理韩月纪论我国企业内部会计控制框架的构建理念及目标定位现代商贸工业取最大的效果动态性原则内部会计控制制度建设应随外部市场环境变化公司自身业务职能调整和管理水平的提高不断修订和完善四内部会计控制的方法内部会计控制制度制定后要发挥出它的作用那么就需要相应的内部会计控制方法其方法主要包括分工控制企业要对不能放在一起的职位分离开来使之互相牵制使单位会计岗位合理化授权控制当企业内部部门或员工未获得上级部门的许可接触某经济业务时不能擅自处理会计系统控制要求企业根据国家会计制度规定的有关法律确定适应自己企业的会计制度对会计相关的文件要有明确的处理程序对于会计档案的收录和保管以及会计人员离岗换岗交接等办法要全面明确各个会计人员的职责使会计的监管职能起到效果预算控制预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划并通过一般授权或特殊授权由相关部门对预算的执行情况进行控制财产保全控制单位制订相应的制度和手段来确保企业的资产的安全风险控制单位必须树立风险意识针对各个风险点建立有效的风险管理系统通过对风险的预警识别评估分析报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制使财务管理更好地为生产经营服务内部报告控制制定健全的内部报告制度将单位的会计信息方便快速地反馈给使用者三我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析我国企业内部会计控制系统的真正开始建立时间落后于其他国家这上面还有许多的不足这对我国的中小企业的经济业务产生影响引发出许多的问题来而大部分中小企业的倒闭也是从这方面的控制落后开始的目前我国中小企业内部会计控制制度存在的问题以及产生原因主要表现在下面几个方面一企业管理层对内部会计控制认识不足因为中小企业的整体构造不像大企业那样复杂没有把管理权和所有权进行分离高层的所下发的指示省去一些过程能够很快的进行传达实施所以很多管理者认为内部会计控制对中小企业的作用不大也没有必要建立同时在中小企业中资金的缺乏是限制企业发展的重要因素想要建立一个完善的内部会计控制需要花费的成本比较高管理者认为这对于中小企业来说是魏秀萍企业内部会计控制的建立和完善财会天地不能实现的还有一些中小企业的领导者对企业的管理知识文化程度十分有限对会计法律法规一无所知却又视而不见固执己见这将对企业形成不可弥补的损失使资金链进入更加困难的地步产生这个问题的主要原因是在企业领导者在聘请经营者时没有招聘更专业的人才而是直接就乡镇中接收管理经营人员而这一些人的科学管理水平普遍低下他们受文化程度及眼界的限制多半只是依靠自己的经验对市场判断着重于市场对于会计却不多加熟识而且他们没有学习现代专业的资本运作管理知识只是通过自我感受和实际结果进行企业管理评估他们只看到了完善内部会计控制所耗费的资金对现在的影响却没有从企业长远发展的目光出发看到其中对企业的根本作用和所收到的长期利益二内控制度行为主体素质较低对于大部分新创建的中小企业来说它们的工作人员思想文化观念比较低业务处理能力不足在分析辨别能力上会有部分差距不能满足多样化的业务需求一些人员的业务知识浅薄连基本的会计业务都不会更加不要说对内部会计控制的运用了当企业发展到一定的地步时为了适应企业的成长要求这时就要从社会中招收足够的员工但这些人中有些是经过专业系统教育学习过的而又有一些是通过专门的系统学习过的会计技能专业水平不高的人员导致企业的团队总体的素质不平衡这些问题的出现则对会计信息的质量以及内部会计控制制度在企业的实施上面具有很大的影响这个问题的主要原因在于中小企业管理者没有跟上时代发展的需求跟上时代的步伐企业在招收员工时只考虑到忠实度却没有注重能力所以企业的重要位置一般都由家属亲戚掌管而且许多中小企业嘴上说着求贤若渴心里却没有真正地关注有能力的人对真正的人才却是视而不见的以为只要给出足够的钱就能够请到出众的人才由于企业的工作人员良莠不齐会计人员所具备的相关的专业知识技术高低不同专业知识不高的人员不能发现问题但有能力发现问题的出于个人利益的考虑对企业内部存在的问题置之不理不会积极地把发现的问题反馈给上层这对企业内部会计控制的建设健全会有不小的影响度让会计内控体系处于表面化而发不出实际的作用另外一些企业出于对成本的考虑对新聘的财务人员没有进行有计划地培训和后续教育容易导致会计信息走样和财政管理的紊乱企业管理层不注重财务行为没有认识到它在企业管理中的重要地位对于资金控制方面没有进行有效的监管三缺乏有效内部会计控制体制众所周知只有通过会计内部控制制度体系中各种因素的相互配合才能让内部控制系统发挥有效的作用目前有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性也建立了相关的内部会计控制制度但从总体来看仍然缺乏科学性与连贯性致使会计控制难以发挥其应有的功效部分企业还停留在传统的经营管理模式没有自我防范意识疏忽事先的预防控制认为只要出现问题时再来解决好就行了产生这个问题的原因主要是中小企业在我们国家的情况特殊还没有相应的内部会计控制模式来适应中小企业所有权性质和规模当前虽然我国的部分中小企业对内部会计控制也有创建不过却是直接复制其他大企业的而没有结合公司自身的实际状况来建设制度缺乏针对性和实用性中小企业碍于规模及成本因素不可能像大公司一样分工细密从而使得内部控制制度可操作性和实用性差当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行最后形同虚设同时在企业管理的过程中总是会涌出一些或大或小的问题因为中小企业没有有效的控制制度所以对企业管理控制的一些重要点出现疏漏或者不明确这是因为中小企业的的内部会计控制在建设制订时没有全面地考虑到企业的各个方面四企业内部组织机构不合理岗位设置缺乏牵制性中小型企业往往在安排工作人员的工作位置时没有进行严格的考虑对公司的管理是否合适做不到大公司那样对员工和岗位的不相容进行分离开来此外一般中小企业都是由所有人自己经营管理的经常把个人的一些经济事项和公司的业务经济混合在一起导致个人和企业的财产权益混乱为会计核算带来难题产生这个问题的原因是中小型企业的运行和管理结构比较简单虽然领导下达的信息要求能够真实快速的传达但是也会造成企业决策变成个人的决策同时中小企业在选人上不能择优录用用人多为亲属只看忠诚不看才能而有真实能力的人才不能得到看重也就容易离开中小企业比如说因为企业对外人的不信任大多数都是由领导人自己的亲戚来担任出纳同时也兼任会计加大了企业内部牵制实施的难度因为大多数中小企业在创立的开始都会出现资金困难的问题所以为了保证足够的使用资金一般都会通过减少员工的招收数量来减少成本企业因员工不够只能一人多岗因此企业要想根据职能分离部门确定员工权利和义务岗位互相牵制的管理办法推行起来有一定的难度五缺乏有效监管机制关于内部监督我国的中小企业一般都是没有内部审计这个企业机构的因为想要建立它需要动用一定的资金而对中小企业来说资金不足是一个常见的情况即使有些企业设立了内审机构但得不到重视与支持而且独立性较差因此也不能充分发挥其应有的职能再加上内审人员业务素质低不适应工作的需要从而导致企业内部监管不力种种监管形同虚设关于外部监督虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系然而尽管在我国已经有了这样广泛的监管系统但是常常会因为中小企业在我国的特别情况使得这些系统的监管达不到预期的成效产生内部监督问题的主要原因是企业内部的管理层缺乏相应的管理监督意识对于企业会计人员的一些违章行为没能进行约束而且企业会计人员在监督相对宽松的情况下往往不能够约束控制自己的行为而外部监督问题的主要原因是我国的法律制度还不够健全国家对于大中型企业监督趋于完善但因为中小企业的特质政府和社会的监督对中小企业却是达不到预期的效果四完善我国中小企业内部会计控制的措施一提高管理者的内部会计控制意识企业的管理者需要明确地认清内部会计控制对公司管理的作用要发挥领导的引导职责自己带头行动实施但老板或管理人员在中小企业中通常都是占主导作用的大部分都是老板或管理人员直接执行控制程序因此要想全面提高企业的内部会计控制意识应该把重心放在提高老板或管理者的意识首先要更新控制观念中小企业的管理层需要跟随时代进步的步伐摒弃落后的内部会计控制思想接受更先进的内部会计控制观念加强对现代化管理的学习同时还要在企业中营造出良好的文化氛围来潜移默化企业员工使他们在内部会计控制的实施中发挥充分的作用其次加强宣传和培训提高企业管理层对内部会计控制重要性的认识要加强培训工作使社会各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用使强化内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境企业的领导人应正确认识内部会计控制以身作则是解决内部会计控制问题的关键所在所以在培训财务会计人员时更应该着重对企业负责人的培训教育二提高会计人员素质提高会计人员的素质不仅要增强对会计人员的教育和培训实行激励和约束机制还要引导会计人员更新观念加强自我学习从思想教育方面入手在思想上出发提高会计人员职业素养首先要加强会计工作态度教育要求会计工作人员爱岗敬业热爱本职工作才能使会计人员在从事业务活动时积极主动开动脑筋发挥才智奋力于工作业务的研究来顺应工作的需要同时还要利用自己所学的知识积极地参与到企业的管理工作中使企业的管理更加完善其次要加强会计职业责任教育要求会计人员平时多关注国家对财经方面的指导方向和政策加大对国家相关律法的学习力度使本人能够依照相关法律制度进行各经济业务的处理要有积极正面的人生态度自觉地担起所在工作岗位中职责再次要加强会计工作纪律教育会计人员要坚持自己的职业操守做自己应该做的工作不能利用自己手中的权利攫取利益假公济私同时在处理会计工作时应做到不偏不倚实事求是由于会计工作中经常会涉及到企业的生产运营和财政资金等方面会计人员也许会知道公司一些不宜公开的资料所以会计人员应该自觉遵守道德底线严格保守公司秘密提升会计人员业务素质强化专业知识和后续教育提升每个员工的素质有利于内部会计控制的有效实施会计人员具备相应的知识是履行工作职责和强化工作辨别能力的根本保证会计人员要明确自己所处的位置和职责同时又必须具备与自己相适应的工作能力因此会计人员要不断的更新自己的知识企业要强化会计人员专业能力培训和后续教育引导会计人员不断学习更新所需的基本知识和业务技能竞争择优上岗实施激励和约束机制有效的激发与调动员工的工作热情同时企业也要制定符合自己企业发展需求的人才监管机制是企业高效率的实现目标的方法之一企业应该对会计人员的工作进度和工作质量进行定期的评估应对工作业绩排前的员工给予奖金升职加薪等奖励对没有完成既定目标或违背公司制度的要有受到一定的惩罚利用奖罚制度给所有员工带来压力以促使发挥积极性创造性三优化企业内部会计控制体制由于中国特殊情况国家还没有全面地对中小企业进行内部会计控制法律规章的设计和建设因此还存在着许多的问题因此我国中小企业要完成优化企业内部会计控制体制的道路上需要国家和企业共同努力国家出台的有关会计统一的规范和法规能够规范和监督企业的内部会计控制同时对我国中小企业的内部会计控制制度的优化建设具有重要的作用国家要深入了解中小企业内部会计控制制度中存在的问题根据相关问题修改制定相应的制度规范国家相关部门要针对发现中小企业内部控制的问题设置相应的激励措施鼓励和支持企业以及社会其他人士反馈在企业内部会计控制制度中发现的问题作为中小企业领导人应该全面掌握自己企业的现状不同的企业有不同的文化特征企业高层需要根据存在的问题和不同的特点来制定有效的控制制度企业高层管理者应加强与内部会计控制有关人员的交流了解他们的工作情况发现存在的问题企业要鼓励员工在工作中发现问题并上报反馈给高层管理者设置相应的奖励制度激发员工参与管理的积极性四设立合理组织机构完善不相容职务相互分离制度引领并且控制其他经营活动是建立在企业组织拥有良好的组织机构的情况下实现企业的整体目标包括利润的多少是公司经营的目的所在而给企业提供规划控制以及执行是企业拥有组织机构的原因他们直接会影响到企业的经营目标因此每个企业要根据自己企业的文化特点企业规模的大小业务的多少等合理分工明确每个职工的职责有些企业不设置会计机构是因为企业规模不大他们可以备配专业的会计人员或者进行委托代理记账但是会计从业人员应严格实施会计制度并且拥有会计从业资格证是每个会计上岗的前提如果中小企业想要进一步完善公司治理就要做到亲属避嫌原则或者做到关键岗位不能够有家族成员职位的设置要进行人员分离原则也就是说同一个成员不能同时担任几个或多个关键职位例如董事长跟总经理决策执行人员不能担任审计人员从而能够为内部控制提供良好的环境企业组织机构设置要健全有层次管理机构设置也要健全职工权责要分明职务的不相容并且杜绝企业人员交叉任职等都是企业完善公司治理结构所需要努力执行的五建立高效的监管机制对于如何加强我国中小企业的内部监督他们可以单独建立企业内部审计机构并且设置的机构日常处理的工作不仅仅是财务收支设备购置或者管理审计他们还应该包括稽查评价内部会计制度是否有效以及企业内部组织机构执行的效率也是他们的工作职责并且从中得出结论报告给最高管理层企业日常活动还包括风险的监督评审要想得到较高的审计质量内部审计就要独立进行并且适当地培训对于审计工作者也是必要的内部审计作为内部监督的一小部分应当直接向董事会或者审计负责人汇报工作的进程一旦有人发现了监管的缺陷不论是经营层或者其他控制人员都应当立即报告给管理层从而帮助企业强化监管促进企业建立良好的监管环境给企业提供有建设性的意见是我们每个在职人员的职责从而企业能够达到预期的内部控制水平而对于如何加强企业的外部监督我们企业可以通过合理分工财政审计等部门每一个岗位有每一个人的工作职责并且部门与部门之间要及时分享信息集成大家的监督而且有关部门要抓好对注册会计师职业的监管让他们各尽其职同时还可以鼓励传媒对有关违法企业的曝光这样就可以产生社会舆论监督经上述所得我们中小企业要从内部与外部监督来加强企业的监督制度很多企业处于刚刚发展的阶段企业内部控制在企业成长显得尤为重要企业要想持续稳定的发展使其在市场里有竞争力那么内部控制与外部控制的有力实施与否就是企业成长的关键点参考文献黄喜中小制造企业实施若干关键技术研究浙江大学马俊我国中小企业开展电子商务的风险分析与对策研究南昌大学叶江虹我国企业内部会计控制现状探析企业管理韩月纪论我国企业内部会计控制框架的构建理念及目标定位现代商贸工业魏秀萍企业内部会计控制的建立和完善财会天地施霞鱼探析预算管理下的内部会计控制大观周刊姜彦新中小企业内部会计控制探讨现代经济信息许丹我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究南京林业大学曾玲我国中小企业内部会计控制的相关问题分析会计之友郭耘我国中小企业内部会计控制问题研究中国乡镇企业会计张彤企业内部会计控制问题及其对策研究商场现代化朱荣恩内部控制案例复旦大学出版社陈秀云王继中小企业内部会计控制研究消费导刊唐予华我国上市公司内部会计控制与会计信息质量研究审计与经济研究王亚峰我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策建议中国证券期刊曹军浅论中小企业内部会计控制制度的实施中国审计王淑萍加强企业内部会计控制的探讨能源技术与管理蒋春梅小议企业内部会计控制管理研究部会计司编写组内部会计控制规范基本规范实行北京经济科学出版社钟玮我国企业内部控制有效性研究财政部财政科学研究所邱检风加强民营企业内部财务控制的思考现代经济致谢首先感谢我的导师本论文的选题以及撰写都是在老师的悉心指导下完成的本文从开题写作直至最终定稿老师给予了诸多建设性建议在开题过程中我遇到了各种各样的问题但老师一直都尽心尽力地不懈指导这我老师严谨的治学态度科学的治学方法渊博的学识诲人不倦的精神和平易近人的工作作风令我景仰和敬慕并将使我终生受益其次感谢所有教过我的老师和使我受教的老师们他她们无私的传道授业解惑让我能辨事理明是非让我在人生的长路上向前迈进一大步