财经法规 增值税

一、增值税 二销项税额 销项税额是指纳税人销告货物、提供应税劳务或应税服务,按照销售额和规定的税率计算并 向网买方收取的增值税税额。销项税额 = 销售X适用税率 【例3-1】20X6 年5 月，甲酒厂(增值税一般纳税人) 销售著类白酒开具增值税专用发票， 收取不合税价赦 1000 000 元。要求，计算其增值税销项税疾-， 【解〗】增值税销项税疾 = 1000 000X17% = 170 000 (元) 【鲍 3-2】甲公司为增值税一般纳税人，20X6 年 8 月将自产的一批新电器 500 件作为福利 发公司员工。 目前，市场上还没有与该美新电器类似的同类产品，因此，也没有同类产品的 销售价格。已知每台电器成本为 400 元，成本利润率为 1096- 【解】 增值税销售额 = 成本X 《I+成本利润率) = 500X400X (1+10%)》 = 220 000 (元) 增值税销项税额 = 220 000X 17% = 37 400 (元) 【鲍 3.3】甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 7 月，甲公司向农业生产者收购一引免向农 产品用于生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款 350 000 元,支付运输公司运送该批 产品公司的运费4 500 元，取得运输发票。要求计算相关可抵扣增值税进项税疾。 【解】可抵扣增信税进项税阁 = 350 000X 1390+4 500X7% = 45 815〈元) 《注，本例关于运费进项税抵扣的计算仅适用于交通运输业“营改增” 之前。) 【人鲍 3-4】甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，其进口一批应税消费品，关税完税价格 为45 000 元，其适用的消费税税率为 10%、关税税率为 50%，进口商品适用的增值税税率 为17%6，则其进口时雷要缴纳的增值税税额为多少? 【解】关税 = 45 000X50% = 22 500 (元) 组成计税价格 = (45 000422 500)= (1-1096) = 75 000 (元) 进口商品应同纳的增值税税额 = 5 000X 17% = 12 750〔元) 【例 3.5】甲企业是增值税一般纳税人，适用一般税这 17%，2014 年 6 月有关生产经营业务 如下 《0 月初外购货物一批，支付增值税进项税矣 36 万元，中下名因企业经营管理不普，造成 该批货物部分发生宕烂变质，经核实造成 14 损失， 《2) 外购的动力嫩料支付增值税进项税额 30 万元，70%用于增值税应税项目，另 30%用于 免征增值税项目。 要求: 计算该企业当月可以抵扣的进项税额 【解】外购货物可以抵扣的进项税额 = 36-36二4= 36.9= 27 (万元)。 外网动力燃料可以抵扣的进项税额 = 30-30X30% = 21 (万元)。 当月可以掏扣的进项税额 = 27+21 = 48〈万元) 【鲍3.6】20X4 年5 月。某电器修理部【小规模纳税人) 取得仿税修理收入51 500 元，则 相关应纳增值税额计算如下 【解】应纳税额 = 51500: (1+3090)X3% = 1500 (元)  [例 10 . 计算] 2014 年 3 月，某电器修理部小规模纳税人) 取得仿税修理收入 10 300 元。 要求。 计算其应纳增值税额、 [精析」 应纳税额 = 10 300二(1439)X3% = 300 (元) [例 旺，计算] 某企业是增值税一般纳税人.2014 年 6 月有关生产经营业务如下: 《0 销售机器一批,开出增值税专用发票中注骨销售锋为 10 000 元,税额为 1 700 元,另 开出一张普通发票,收取包装费 234 元; 《2销售三批同一规格,质量的货物,每批各 2 000 件,不含增值税销售额分别为竺件 200 元、180 元和 60 元。经税务机关认定,第三批销售价格每件 60 元明显偏低且无正当理由; 《3) 将自产的一批新产品 3A 牌外套 300 件作为福利发给本企业的职工。已知该种外 春的市场普销价为每套 800 元- 要求，计算该企业当月的增值税销项税额 [精析上 《0 销售机器的增值税销项税额 = 1 700+234:(1+17%90X17% = 1734 《元) 《2) 销舍三批货物的增值税销项税额 = [200+180+ (200+180) :21X2 000X 17% = 193 800 (元) 《3) 销售 3A 牌外套的增值税销项税疾 = 300X800X 17% = 40 800 〔元) 《4) 当月的增值税销项税矣 = 1 734+193 800+40 800 = 236 334 《元) [例 12 ,计算1 某商场为增值税一般纳税人，2014 年 7 月购进一批货物，取得增值税专 用发票上注明的销售价款为 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税税频为 3.4 万元，本| 月售出 80%，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10%取得厂家返利收入 22 万元，取 得厂家开具的红字增值税专用发票- 要求，计算商场本月应纳增值税税额 [精析」 返利收入应冲减当期进项税金。所以，商场本月应纳增值税 = 22二1.17X 17%-G.4.2231LI7X17%=320.3.4.032)= 012 (万元) [辐 43 计算] 某小五多制造企业为增值税一般纳税人,2014 年 2 月发生经济业务如下: 《0 购进一批原材料,取得防伪税控增值税专用发票注骨的价款为 30 万元增值税为 85 万元， 《2)接受其他企业投资转入材料一批, 取得防伪税控增值税专用发票注骨的价款为 100 万元，增值税17 万元 《3) 购进低值易耗品, 取得防僵税控增值税专用发票注明的价款 6 万元, 增值税为 102 万元， 《4) 销售产品一批，取得不仿税销售额 200 万元，另外收取包装费 1.17 万元; 《5) 采取以旧换新方式销售产品，新产品仿税售价为 8.19 万元，旧产品作价 2 万元 《6) 因他库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8 万元- 已知: 该企业取得运输发票和专用发票均符合规定，并已认证; 购进和销售产品适用的 增值税税率为 1796- 要求。 计算该企业当月应纳增值税税额。 T精析」 根据增值税法律制度和“营改增” 的相关规定，购进材料的进项税额、接受投 资的材料的进项税上矣和购进低值易耗品的进项税烽均可以抵扣; 加包装费属于价外费用, 应 当按照售税价进行价税分离后计算增值向销项税额:加以旧换新