所得税练习

1. 在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法 规定可以自税经 济利益中抵扣的金额，称为(。 ) 。 A. 资产的计税基础 B. 资产的账面价值 5. 负债的计税基础 D. 应纳税所得额 2. 2007 年购入库存商品 800 万元;年未该存货的账面余额为 600 万元已计提存货跌价准备 80 万元，则存货的计税基础是( 。 ) 万元。 AL800 。 B.600 5.520 D.80 3. 2007 年 3 月借入 1 年期借款 300 万元,年末短期借款余额为 300 万元。则年末资产负债表 日该负债的计税基础是( ) 万元。 A0 BRB30 C150 0200 二 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异 是( )- 上.永久性差异 B. 实质性差异 〔. 应纳税暂时性差异 0. 可抵扣暂时性差异 5，某公司 2007 年末存货账面余额 200 万元，已提存货跌价准备 10 万元，则形成的可抵扣暂 时性差异是〈 。 ) 万元。 0 B200 C190 D10 6. 对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益,应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差 异的应纳税所得额为限，确认相应的( )- A. 递延所得税资产 B. 递延所得税负债 (应交所得税 D. 暂时性差异 7，甲公司所得税税率为 33%，2007 年末长期股权投资账面余额为 220 万元，其中原始投资 成本为 200 万元，按权益法确认投资收益 20 万元。则应确认的递延所得税负债是( ) 。 人 66 B 72.6 C66 D 3.3 8，直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时 性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( 。 ) 。 A. 当期所得税 B. 所得税费用 5. 资本公积 。 D.商誉 《二) 多项选择题 1下列项目中，将形成暂时性差异的有( 。 ) 。 上A. 资产的账面价值与其计税基础之问的差额”B. 负债的账面价值与其计税基础之间的差额 5. 资产的账面价值与负债账面价值之间的差咱”0. 资产的计税基础与负债计税基础之间的差 额  2. 按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有( 。 ) 。 A. 所得税费用 。 B. 预计负债 5. 资本公积 。 D，商誉 3. 暂时性差异可以分为( 。 ) 。 上.可抵扣暂时性差异 B. 应纳税暂时性差异 5C. 永久性差异 D. 时间性差异 生下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有 ( 。 ) 。 资产的账面价值小于其计税基础 B. 负债的账面价值大于其计税基础 5. 资产的账面价值大于其计税基础 D. 负债的账面价值小于其计税基础 5. 下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有 ( 。 ) 。 上.资产账面余额 B. 资产计税基础5. 资产减值准备 0 所有者权益账面价值 6. 下列项目中，会影响所得税费用的有 ( 。 )- A. 当期所得 B. 递延所得税资产 〔. 递延所得税负债 0. 未分配利润 了7. 下列说法中，正确的有( 。 ) 。 A. 资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异 B. 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异 5. 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异 D. 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负俩 8. 下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有【 ) - 上 弥补亏损 B. 交易性金融资产 〔. 预计负债 0. 可供出售金融资产 (三) 判断题 1. 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额: 此外,所有者权益的 账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。 (5 ) 2. 国定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。( ) 3 购入交易性金融资产后，公人允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( ) 4对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产 〔( 。 ) 5企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整 所得税费用。( 。 ) 6，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。〔 ) 四、计算题 4，天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率 33%  2007 年度有关所得税会计处理的资料如下 《1) 2007 年度实现税前会计利润 110 万元。 《2) 2007 年 11 月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为 40 万元;年末按公 人允价值计价为 55 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 《3) 2007 年 12 月末, 天时公司将应计产品保修成本 5 万元确认为一项负债，按税法 规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣- 《4) 假设 2007 年初递延所得税资产和所得税负债的金额为 0。除上述事项外，天时 公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项, 暂时性差异在可预见的未来很可能转 回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 【要求]计算 2007 年应交所得税、确认 2007 年末递延所得税资产和递延所得税负债、 计算 2007 年所得税费用，并进行所得税的账务处理- 强化练习题答案及解析 (一) 单项选择题 工人 【解析】资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额 时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税, 那么该资产的计税基础即为其账面价值。 2 B 【解析】存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即 600 万元。 3.B 【解析】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按 照税法规定可予抵扣的金额，该负债的计税基础二300一0一300〔万元) 。 和.C 【解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所 得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负 债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。 5D 【解析】可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时, 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 该存货的账面价值 190 万元(200一10)， 其计税基础 200 万元，产生可抵扣暂时性差异 10 万元。  6 【解析】企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来 抵扣可抵扣暂时