所得税练习

所得税习题 一、单项选择题 1．所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指( )。 A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C.资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 2．甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。2008年度甲公司对该项设备应贷记( )。 A.递延所得税负债30万元 B.递延所得税负债5万元 C.递延所得税资产30万元 D.递延所得税资产5万元 3．甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150％加计扣除)。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。 A．105 B. 400 C．450 D. 675 4．在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是( )。 A.计提固定资产折旧 B.期末计提坏账准备 C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 D.确认的工资薪酬超过计税工资标准 5．按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是( )。 A.企业自行研究开发的专利权 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 6．企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是( )。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值凋增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 7．甲公司2007年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2007年的净利润为( )万元。 A．670 B．686．5 C. 719．5 D．753．5 8.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％，2008年初适用所得税税率改为25％；甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，则甲公司2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额( )万元。 A．108 13．126 C．198 D．175 9．甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％，2008年初适用所得税税率改为25％，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为( )万元。 A．36 B．54 C．126 D．103 10.甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％，2008年初适用所得税税率改为25％；2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。 A．借；递延所得税负债 57 贷：所得税费用 57 B.借：递延所得税负债 54 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 87 C．借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65 D.借：所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 50 11.甲公司2007年末应收账款账面余额800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备不得税前扣除。则产生的暂时性差异为( )。 A．应纳税暂时性差异800万元 B．可抵扣暂时性差异700万元 C．应纳税暂时性差异900万元 D．可抵扣暂时性差异100万元 12．AS公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25％。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。 A．递延所得税负债为125万元；递延所得税资产为25万元 B．递延所得税资产为125万元；递延所得税负债为25万元 C．递延所得税负债为125万元；递延所得税资产为0万元 D．递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为25万元 13．A公司2005年12月取得某项环保设备，原价为1000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。税收允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2007年期末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2007年12月31日产生的暂时性差异为( )。 A．应纳税暂时性差异80万元 B．可抵扣暂时性差异80万元 C．应纳税暂时性差异160万元 D．可抵扣暂时性差异640万元 14．企业当期发生研发支出1000万元，会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销因素，则本期产生的暂时性差异为( )。 A．应纳税暂时性差异600万元 B．可抵扣暂时性差异600万元 C．应纳税暂时性差异400万元 D．可抵扣暂时性差异1000万元 15．甲公司2007年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期产生的暂时性差异为( )。 A．0 B．可抵扣暂时性差异100万元 C．应纳税暂时性差异100万元 D．不确定 16．A公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30％。则A公司2007年的应交所得税为( )万元。 A．3172．5 B．3352．5 C．3577．5 D．3802．5 二、多项选择题 1.有关计税基础的下列表述中，正确的有( ) A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本—以前期间已税前列支的金额 B．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值—以前期间已税前列支的金额 C．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额 D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值—以前期间已税前列支的金额 E．某一资产负债表日负债的计税基础=未来可税前列支的金额 2．根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。 A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回 C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回 D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 E.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 3．资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有( )。 A.本期确认的递延所得税负债增加额 B.本期确认的递延所得税负债减少额 C.本期确认的递延所得税资产增加额 D.本期确认的递延所得税资产减少额 E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产 4.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。 A.预提产品售后保修费用 B.计提存货跌价准备 C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧 E.交易性金融资产公允价值上升 5．在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。 A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 C.企业购入无形资产．作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值 E.预计负债账面价值大于计税基础 6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。 A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.计提产品售后保修费用 7．以下说法正确的有( )。 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等 D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益 E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债 8