对增值税实施中存在问题的若干思考

对增值税实施中存在问题的若干思考 随着中国现代化建设不断深入，增值税已成为我国主要税种之一， 在国家财政收入中的重要地位不言而喻。但是在增值税的实施过程中 ， 随着经济社会的发展，也出现了一系列问题。 一、增值税基本原理不适应现代经济 增值税的基本原理是将产品或服务的增值部分征税，但是在现代产 业链的高度分工、高度集中化的情况下，却出现了虚拟经济的产生和发 展，很多企业通过各种手段避税，采用跨境转移定价手段和转移赚汇等 方式降低税负。另外，增值税的计税方式是基于商品的物理可见性和地 理位置，难以约束通过电子商务的在线销售，进一步难以强制电子商务 企业负起增值税的责任，导致影响了税收的公平性和提高了企业应交向 费的难度。 二、内外贸增值税政策不一致 在内贸业务中，增值税的减免政策等纳税优惠政策优惠较多，但在 外贸业务中，增值税税率高且受到较多的限制，而且税制和规则复杂 ， 企业处在不同的内外贸环境中，在参与国际竞争时，存在着不平等的税 负优惠，影响内外贸企业之间的公平竞争。 三、增值税申报难度大，纳税人负担重 增值税申报的要求极为严格，如计算准确地开具发票且发票内容的 标明要一一对应销售商品的价格等。由于纳税人税务知识不足、操作错 误等原因，很容易出现漏报或重复报税等情况，导致纳税人自己承担了 额外的经济负担。而为了规避纳税人的误报以及增值税的逃税，政府部 门还对增值税企业进行抽查，加剧了企业的经济负担。此外，对小微企 业而言，由于其企业规模小，因多次开具小规模纳税人发票而被认为不 符合增值税减免优惠政策的保障，往往导致其背负过重的财务压