公司现金流量管理存在的问题与对策.doc

中国大学本科毕业论文设计院系名称学院专业学生姓名学号指导老师大学教务处制年月日公司现金流量管理存在的问题与对策公司现金流量管理存在的问题与对策摘要现金流是企业的血液是企业生存和发展的基础体现企业持续经营的能力当今市场条件下现金流量管理的作用日益突出因此现金流量管理是企业财务管理的重中之重越来越多的企业关注现金流量的管理与控制但是当前的现金流量管理理论与实践尚处于较低的水平企业的现金流量管理仍存在问题公司是一个小型企业由于财务管理水平有限现金流量管理意识淡薄等原因现金流量管理水平亟待提高本文试图通过了解公司现金流量管理的现状发现公司现金流量管理存在的问题对问题进行原因分析并结合实际提出加强现金流量管理的有关建议和措施以期抛砖引玉共同研究和探讨现金流量管理完善现金流量管理制度和体系关键词现金流量管理营运资金内部控制公司现金流量管理存在的问题与对策目录引言问题的提出研究的目的和意义国内外研究现状研究的内容与思路方法现金流量管理概述现金流量管理的概念现金流量管理的意义现金流量管理的内容现金流量管理的方法公司现状及现金流量管理存在的问题公司简介公司现金流量管理现状公司现金流量管理存在的问题公司现金流量管理存在问题的原因分析内部控制制度不完善营运资金管理能力欠佳经营业务范围有限投资效率低解决公司现金流量管理问题的对策完善内部控制制度加强营运资金的管理拓展业务范围加强投资管理结束语结论展望参考文献致谢附录公司现金流量管理存在的问题与对策引言问题的提出当今市场条件下中小企业破产事件频繁发生很多企业在破产时账面仍然是盈利的但是现金却严重短缺现金流受阻循环不畅周转困难无法偿还到期债务而引发偿债危机最后陷入破产境地可见现金流量代表了一个企业的活力良好的盈利能力并非企业得以持续发展的充分条件通过盈利所实现的现金收益才是企业存在与发展的前提目前现金流量管理已引起人们的普遍关注企业衡量其经济效益及发展的指标从利润向现金流量过渡但现金流量管理仍处于初级阶段还存在许多问题和不足重视现金流量管理建立和完善现金流量管理制度和体系不仅有利于企业的持续健康发展而且对于社会主义市场经济的发展也具有重要意义研究的目的和意义研究目的本课题通过对公司现金流量管理的现状进行分析研究旨在发现其存在的问题并提出有效的解决方案以改善其现金流量管理的水平和质量保障其现金流的通畅同时也希望本课题的研究能对其他企业的现金流量管理以及从事现金流量管理研究工作的人士有所帮助研究意义本课题有其研究的理论和实践意义理论上在现在国内外研究的基础上结合公司的实际问题就现金流量管理提出自己的见解为后来的研究者对此课题的研究提供理论依据实践上通过对公司存在的实际问题进行分析并提出有效的解决方案有利于完善该企业的现金流量管理制度提高企业资金周转效率最终推动企业高速长远发展全面提高企业综合效益国内外研究现状国外研究现状现金流量管理的相关的相关问题在国外已经得到了相关研究人员以及相关公司的普遍关注管理会计特许协会提出通过信贷管理来提高现金流量管理的质量微软公司也开发了一套进行现金流量管理的系统即使公司现金流量管理自动化以满足各公司对现金流量管理的普遍需求在年中强调了现金流量管理的重要性并引入了现金流量预测数学模型以及基于公司水平的现金流量管理系统在年javascriptdoLinkPostBackmdb7E7Ebuh7C7Cjdb7E7Ebuhjnh7C7Css7E7EJN2022NZ20Business227C7Csl7E7Ejh的第期发表的中指出充足的现金流量对维持企业健康的营运资本循环的重要性并强调从以下三个方面加强现金流量管理从供应商处获得延期支付权减少存货持有量加快客户货款收回国内研究现状王伟在年集体经济期发表了浅谈现金流量管理问题及对策指出一企业现金流量管理存在的主要问题对现金管理认识缺乏对营运资金控制不力对资金的良性循环状态关注不够二改进企业现金流管理的相应对策强化现金预算的编制和应用建立现金流量内部控制系统改善经营活动现金流量管理改善筹资活动现金流量管理改善投资活动现金流量管理鲍秀银在年现代商业第期发表了风险导向的企业现金流量管理指出了现金流量与企业财务风险的关系以及其反映财务风险的优越性并提出依据风险监控管理建立动态的现金流量管理体系公司现金流量管理存在的问题与对策杨玉秀在年环渤海经济瞭望第期发表了浅析企业的现金流管理指出企业现金流管理要从战略和战术两个层面进行既要依据企业的发展战略站在战略高度进行管理同时又要注意现金流的常规性管理以保证企业的现金流始终能跟上企业发展的需要并最大限度地降低风险提高收益金玉花在年中国电力企业管理期发表了现金流量管理预算控制与分析指出现金流量控制是一个全面的动态的过程有效的现金流量管理必须与财务风险控制企业价值管理整合为一体现金流量管理要从加强现金流量预算管理加强现金流量预算执行管理加强现金流量状况分析三方面展开研究的内容和思路方法研究内容本文以公司为研究对象对公司在现金流量管理方面存在的问题进行分析针对其存在的问题提出建议和措施以改善该公司现金流量管理现状建立和完善现金流量管理制度和体系研究思路通过实地观察了解企业现金流量管理的现状发现其在现金流量管理中存在的问题理论联系实际借鉴现在已有的研究成果对导致问题的原因进行分析针对现有的问题就改善现金流量管理提出自己的见解研究方法首先运用观察法定性分析法对企业现金流量管理的现状进行描述进而采用比较分析理论联系实际归纳演绎的方法对企业的现状作出评价并相应提出自己的观点现金流量管理概述现金流量管理的概念现金流量现金流量又称现金流转或现金流动是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制通过一定经济活动包括经营活动投资活动筹资活动和非经常性项目而产生的现金流入现金流出及其差量情况的总称现金流量包括经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量经营活动现金流量主要包括销售商品提供劳务收到的现金税收返还其他与经营活动有关的现金购买商品接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费及其他与经营活动有关的现金投资活动现金流量包括收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金筹资活动的现金流量包括吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金因为现金流是一个动态的流入和流出过程其流入和流出直接影响着企业日常生产经营资金活动这也是我们要加强现金流量管理的初衷及必要性现金流量管理现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心兼顾收益围绕企业经营活动投资活动和筹资活动而构筑的管理体系是对当前或未来一定公司现金流量管理存在的问题与对策时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划执行与控制分析与评价企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的而企业经营管理活动是不稳定的这就造成企业现金流入与流出也不平衡为了保持现金流量的通畅企业必须加强现金流量的管理对企业的现金资源进行合理配置以保证企业的持续发展现金流量管理的意义现金流量是企业持续发展的前提是衡量企业经济效益和发展能力的重要指标企业现金流转的顺畅与否对企业的生存与发展有着重大的影响任何环节的不畅都会给企业带来严重的经营后果轻则造成企业生产经营活动陷入困境重则引发企业财务危机造成企业陷入破产清算威胁到企业的生存因此现金流量管理对于企业的生存和发展具有极其重要的意义第一对现金流量的反映可以增强企业决策的实效性利润是按权责发生制原则计量的反映了企业的盈利状况但并非所有的利润都是可供企业支配的实际资金流入现金流量则是按收付实现制原则计量的与实际资金运动相一致反映了企业的实际支付能力偿债能力资金周转情况反映了企业实际拥有的可支配资金企业据此做出的经营决策更具实效性和可行性第二现金流量管理有利于加强企业的经营管理企业的经营活动过程实质是从现金到物质又由物质到现金的过程现金流贯穿于企业经营活动的全过程是企业的血液循环系统对现金流量进行管理使企业的现金流动置于监控之下控制现金的流入流出保证企业现金流的顺畅加强财务控制另一方面对现金流量的管理贯穿于经营活动的全过程进行现金流量管理的同时企业也实现了对所有经营活动的监督与控制有利于加强企业的经营管理第三现金流量状况更能体现企业持续经营的能力企业生存的主要威胁来自两个方面长期亏损不能以收抵支资不抵债不能偿还到期债务企业兴衰的直接原因不在于利润而是现金流量现金流量是提高企业流动性的基础改善现金流量可以增强企业资源的流动性从而提升企业的竞争力现金净流量的大小反映了企业自我积累能力的高低决定了企业的发展潜力经营活动现金净流量越大企业投资扩张培植未来竞争优势的能力就越强另外通过对企业过去现金流量状况的分析能够更好地调控和规划未来经营行为从而使企业得到长远发展可见加强现金流量管理保证企业现金流的顺畅更有利于企业的可持续发展现金流量管理的内容现金流量管理是一个内容极其丰富的系统现金流量管理的内容从不同的角度可以进行不同的阐述一方面可以将现金流量管理的内容归纳为与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度程序安排及其实施的预测与计划系统和由收账系统付账系统和调度系统构成的执行与控制系统以及借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行最终结果的信息与报告系统和对现金流量管理系统现金预算执行情况及现金流量信息本身的分析与评价系统另一方面现金流量管理的内容也可以归结为经营活动现金流量管理投资活动现金流量管理筹资活动现金流量管理其中经营活动现金流量管理的具体表现在以下个方面一是存货周转期的管理生产经营活动中对存货周转期的管理通常采用适时制管理可以降低库存减少不必要的原材料积压二是现金回收期的管理加速现金的回收缩短现金的回收期三是付款周期的管理企业向外支付款项周期并不是越长越好如公司现金流量管理存在的问题与对策果支付过迟会使企业丧失信用度可能导致企业失去潜在的折扣优惠投资活动现金流量管理首先估算投资风险保证资金安全企业在做出投资决策时对所选择的投资对象的财务资料进行分析尤其是自由现金流量的大小可以了解被投资企业的财务政策获利能力持续发展能力风险及资金的现值可以让投资企业在判断投资对象的回报能力上有一定的了解在客观上提高了资金的安全性其次通过投资评估保证资金效益在做出投资决策时必须考虑未来得到的收益是否大于投资支出筹资活动现金流量管理主要集中在以下几个方面一是预测现金流量制定筹资计划以现金流量表为基础的预测能对企业短期的现金流量进行预测有助于日常现金的管理根据预测结果制定短期的管理计划以资产负债表损益表为基础的预测对企业长期发展的现金流量进行预测测算出企业若干年后的资金的盈余或短缺有助于企业长期战略计划的制定二是掌握财务状况判别偿付能力企业在制定筹资计划时要充分考虑到自身的短期与长期偿债能力避免现金的流动性在筹资活动中出现问题而影响到企业正常的生产经营活动现金流量管理的方法培养现金管理意识和建立现金管理系统现金流量管理是企业财务管理的核心无效的现金管理将导致极为不利的财务后果因此现金管理是非常重要的实现有效的现金管理离不开两个方面的基础一是贯彻公司上下的现金管理意识二是有效的现金管理系统现金流量管理意识是指企业良好的财务状况取决于有效的现金流量与对流动性管理的认识培养现金管理意识可能是比规定和推行某些具体的现金管理方法更基础的工作现金管理意识要求每项支付都应有充分的理由适时适当适量支出现金管理意识还要求提高收益意识企业无论在经营活动还是投资活动中都要以能否收回足够的现金收入以弥补资金的投入为决策依据而不能单单考虑未必变现的利润指标企业管理当局应建立一套现金流量控制系统以保证对现金进行充分的控制企业的现金流量控制系统应包括对现金管理的适当组织获取并传达有关现金流量和现金余额的信息制定计划分析实际偏离情况并及时控制集中制定现金管理政策编制现金流量预算现金流量预算是企业控制货币资金收支组织财务活动平衡调度资金的直接依据现金预算实行分部编制总部汇总协调与批准的方法现金流量预算包括现金流入预算现金流出预算和现金结余的预算根据编制的预算制定筹资和投资计划合理进行资金配置平衡资金保障资金流畅通为了保证预算的准确性相关性和及时性应对预算进行不断修订将已实际发生的现金流量与预算的差异进行比较分析修订现金预算或编制新的滚动预算现金流量自动化管理随着会计电算化的普及企业可以在内部建立自动现金管理系统以提高现金管理的速度和灵活性例如建立在电算化模型上的现金预测企业可以使用一个与企业分类账直接连接的收入支付系统并设定一定的权限当相关交易发生时经已获得授权的人员办理相关手续系统自动进行收支这样既简化了收入支出程序又可以防止人为因素导致现金收支差错加强现金流量内部控制健全的内部控制系统不仅可以保证现金流的合法性和合规性还可以确保资金配置的合理性和高效率因此进行现金流量管理应采取有效的现金流量内部控制手段雇佣诚实廉洁的人员不相容岗位互相公司现金流量管理存在的问题与对策分离制约和监督明确业务流程使用预先标明序号的文件每日将现金存入银行所有付款均使用支票实行岗位轮换和强制休假定期评价内部控制有效性等经营活动现金流量管理方法经营活动现金流量的管理主要是针对加快现金收回减少资金占用加速资金循环等问题展开的可以采取的方法有加速应收款项的收回运用合理的方法确定存货的最佳持有量及再订货点减少多余存货的积压占用过多的资金合理利用信用期适时进行支付充分利用现金浮游量等投资活动现金流量管理方法在投资活动现金流量管理中采用存货模型随机模型等方法确定企业的最佳现金持有量进而确定企业的闲置资金数额首先根据企业的具体情况选择进行集中投资或分散投资然后利用现金流量指标对各项投资项目进行评价分析选择能够收回足够资金以弥补资金投入的项目进行投资筹资活动现金流量管理方法在筹资活动中企业首先根据企业的现金流量预算等相关信息确定企业需筹集的资金数额然后企业应利用加权资本成本法或边际资本成本法等确定合理的筹资结构选择使企业的资本成本最低的筹资结构筹资渠道有很多种企业要认真研究多种筹资渠道分析筹资成本选择合适的融资方式公司现状及现金流量管理存在的问题分析公司简介济宁市生产资料总公司成立于1963年其原型为济宁地区行政专属物资局生产资料服务科现隶属于济宁市物资集团总公司济宁市生产资料总公司成立初期拥有注册资金300万元在职职工60人属中型二类国有企业公司下设经理办公室文秘科财务科储运科以及三个业务科公司成立于计划经济时代主要负责工业生产资料配送及余缺调剂按规定收取一定的服务费属微利企业后随时代的发展国家由计划经济向市场经济的转变公司的经营模式发生了翻天覆地的变化公司根据市场需要自主经营自负盈亏1983年至1994年公司拓展业务领域进行多元化经营从事钢材汽车化肥等的销售业务经营额与利润逐年上升公司有了较大的发展公司1994年实现销售额5000余万元净利润200余万元后来随着改革开放的不断深入与市场经济的发展公司经营模式落后经营管理不力部分业务退出市场公司多项债务到期发生偿债危机1998年公司进行债务重组后债务基本偿付但资金出现短缺业务萎缩现金流受阻公司效益明显下滑公司现金流量管理现状XXXX公司现尚有职工30余名实际在职人员20人其中财务人员4人负责公司的现金流量管理工作公司自1998年至今钢材汽车销售业务已退出市场现仅存化肥销售业务另外公司现有一占地13341平方米的仓公司现金流量管理存在的问题与对策库多年闲置而用于出租公司现金流入的主要来源是化肥销售收入和仓库的租金收入其中化肥销售业务的客户多为老客户主要为赊销业务年收入约为200万左右赊销款的催收主要由业务人员负责应收款项收现率仅50左右业务人员收回现金可直接抵消相关费用将净额上交财务科即可仓库出租因承租方多为个体户租金在一个年度内分期收取仓库管理人员负责收款交财务人员负责管理年租金收入在30万左右公司的现金流出主要是购买化肥职工工资的发放及日常的零星支出工资的发放有时直接坐支现金收入公司领导业务人员会计人员等发生的各项业务开支可直接利用经手的现金支付不与出纳结算事后报销的出纳均按发票或收据金额全额报销公司每年现金净流入多存入银行账户或购置存货基本不存在投资业务自1998年债务重组后公司外部筹资数额较少每年仅支付少量利息费用公司现金流量管理存在的问题现金使用不当XXXX公司在日常货币使用过程中随意性很强没有严格遵守现金开支范围和库存现金限额控制现金的使用一方面公司不按账款分管的原则行事公司领导业务人员会计人员等随意经手现金对于销售及仓库租赁取得的现金直接坐支用于支付员工工资或日常零星开支且长期不与出纳结算出纳人员对现金收支情况不明从而出现企业内部人员利用职务之便贪污或挪用公款甚至携款离职另一方面出纳对所有现金支出款项均凭发票或收据悉数报销而不追究其支出的合理性从而增加许多不必要的支出造成资金浪费现金周转缓慢公司的现金周转主要涉及经营活动过程中的现金收付公司的经营活动主要有化肥的购买与销售业务以及仓库租赁业务以下是公司近三年的销售及收款情况如表表公司销售及收款情况表单位万元销售收入赊销收入赊销比例收回赊销款赊销收现率从表中可以看出公司销售化肥的业务多为赊销业务公司的赊销款是由业务人员负责催收的但每年应收款项的收现率仅有左右现金周转较慢另外公司的存货主要是化肥公司的闲置资金多用于购置化肥存货占用资金较多现金的周转速度比较缓慢资金的收益率低内部创造现金能力不强公司主要通过经营活动获取现金现金的来源是化肥销售收入和仓库租赁收入公司的化肥销售业务系与老客户的长期合作收入相对比较固定仓库主要租赁给一些个体商户每年收入变化也不大其中一部分收入还无法在当期收现公司每年的现金收入仅限于此经营活动产生的现金流量占了公司现金流入的绝大部分经营活动是公司的最重要活动可以不断增加公司内部的资金积累为公司扩大再生产开拓新市场和偿还债务提供坚实的资金支持但公司内部创造现金流量的能力有限各期产生的现金流量无法满足公司扩张的需要阻碍了公司业务和规模的扩张公司现金流量管理存在的问题与对策资金使用效率低公司的各期现金流入在弥补现金流出之后虽然不能满足公司扩张的需要但仍会有一部分资金剩余公司对于溢余资金的使用情况如表表公司溢余资金使用状况表单位万元项目金额比例溢余资金购买化肥短期投资存入银行利息收入投资收益资金收益率由此可见公司对于现金溢余缺乏管理闲置的资金往往存入银行或用于购买存货使得企业资金沉淀过多溢余资金的增值能力极其有限获取收益很少使用效率较低公司现金流量管理存在问题的原因分析内部控制制度不完善现金管理意识淡薄现金流量管理意识淡薄主要体现为以下几方面首先公司管理层的现金流量管理意识淡薄公司是一个小型企业管理层的管理水平有限仍然把重点放在公司获取利润的能力上将利润作为公司衡量经营活动和绩效考核的指标而没有意识到只有现金流量才能增加公司内部的资金积累为公司扩大再生产开拓新市场和偿还债务提供坚实的资金支持其次公司业务人员缺乏现金流量管理意识业务人员在进行化肥销售时以实现销售收入获取利润为目标忽视现金流量对公司的重要性在销售业务完成后对赊销款项的后续管理不够重视应收款项的收现率较低影响公司的现金流量不利于公司现金流量的管理忽视现金流量预算现金预算或现金流量预算是对预算期内的现金流入与流出以及余额所做的详细预测是现金流量管理的重要环节公司实施预算可以根据具体情况合理安排各部门工作有利于控制各经营活动现金流量公司尚未建立现金流量预算管理制度对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面没有进行预测与计划执行与控制现金的收支具有盲目性和无计划性资金使用混乱资金的流向与控制脱节因而导致不合理的现金流出造成资金浪费影响公司现金流量管理的质量各部门权责不明晰现金的收支管理工作应由出纳人员负责其他部门的人员无权随意支公司现金流量管理存在的问题与对策配现金应将收到的现金交给出纳人员支取现金时凭发票或收据到出纳处报销这样可以使公司内部各部门之间相互监督和牵制保证资金的合理使用公司领导业务人员会计人员等随意经手现金并直接从经手的现金中坐支相关费用支出长期不与出纳人员结算这超出了领导层业务部门的职权范围属于越权的行为不利于现金的管理导致相关人员利用职务之便挪用公款造成现金流失现金报销制度不严格公司出纳人员凭职工提供的发票或收据对记载金额悉数报销而不对发票或收据的真伪以及所报金额的真实合理性进行查证公司人员可能因此谎报支出或过量使用现金使得现金过多流失影响现金管理质量营运资金管理能力欠佳营运资金在公司的全部资金中占很大比重其形态也比较多样存货应收应付款项都是营运资金的存在形式但是当前公司在营运资金管理上缺少完备的计划忽视资金的日常管理虽然流动资产很多但实际支付能力并不很强结果导致公司营运资金大部分沉淀没有进入到流转过程使公司无端承担很多机会成本现金流量管理效率低下应收账款回收率低公司的销售业务多为赊销而公司现金流入的主要来源即为销售及租赁收入赊销款项的收回情况对公司现金流量的状况影响很大但对于应收款项的管理并没有引起公司相关人员的足够重视公司因为规模较小没有对客户的信用情况进行系统调查和分析没有建成一套合理的赊销政策对客户盲目进行赊销业务从而导致应收款项的收现率较低形成呆账坏账对于一些必须立即支付的款项可能无力支付从而影响企业资金的正常周转存货占用大量流动资金公司通常采用批量采购的方式购置较多化肥待售形成了大量经营性现金被占用固化了现金降低了存货的周转速度并挤占了公司用于长期发展的资本在公司资金紧张时大量的存货又无法及时变现这就出现了公司账上无钱库里存货堆积的现象造成资金呆滞周转失灵经营业务范围有限公司的经营活动主要包括化肥销售和仓库租赁业务十分单一不利于现金流创造具体表现如下化肥销售系与固定客户的长期合作公司业务人员不注重销售产品的推广与宣传不注意潜在客户的发掘因而公司化肥销路一直比较狭窄每年仅能获得固定且有限的收入这大大阻碍了公司创造现金流的能力仓库仅用于出租租户多为个体商户支付能力有限租金水平相对较低收入更是有限有限且单一的经营业务限制了公司现金流入的来源公司内部创造现金流的能力有限不利于公司资金的积累公司缺少扩张和发展的资本进一步限制了市场的开发与拓展严重影响公司的长远发展投资效率低公司规模比较小财务管理层次比较低在进行现金流量管理的过程中往往忽略货币时间价值和机会成本少量的投资项目也缺乏理性分析和规划通过购买股票和债券获利十分有限因此公司倾向于将持有的现金存入银行或用于购买化肥储存待售每年仅获得微薄的利息收益资金收益率极低基本没有增值能力致使公司资金不能得到合理的配置和利用导致资金闲置与浪费不利于公司资金的积累和公司的长远发展影响现金流量管理的质量公司现金流量管理存在的问题与对策解决公司现金流量管理问题的对策完善现金流量内部控制制度现金流量内部控制系统主要从保护公司现金资产安全性的角度出发建立一套现金流量控制系统制定出现金流量管理的标准提供规范的现金流量表按财务管理目标对公司的筹资投资分配等环节的现金流量实施调整和控制公司活动的所有领域中都可能发生现金流动公司应营造适宜的控制环境完善的内部控制机制是现金流量控制的有效保证这就要求公司必须建立分工明确的组织机构和严格统一的资金管理制度各管理层应明确自己在现金流量控制方面的责任和义务资金管理部门与公司各职能部门之间应该相互配合相互支持以便各司其职各尽其能强化监督防止越权堵塞漏洞公司针对现在存在的问题公司可以从以下几个方面进行改进以健全和完善公司的现金流量内部控制制度培养全员现金流量管理意识现金流量是进行公司价值评估的重要指标是衡量公司经济效益和发展潜力的重要依据培养现金流量管理意识本身可能是比规定和推行某些现金流量管理的方法更基础的工作公司应对现金流量管理引起足够的重视公司应采取措施培养全员的现金流量管理意识在公司内部形成现金至尊的观念以提高公司现金管理工作的质量现金流量管理意识应来自于公司的高层管理当局现金流量管理意识的培养应从管理层开始管理当局应意识到企业良好的财务状况取决于有效的现金流量与对流动性的认识在公司的经理人员中树立较清晰的现金流量概念及价值观念追求投资回报观念逐步形成关注价值关注回报的财务管理意识现金流量管理意识应作为公司的一种文化对所有员工进行普及一方面公司的高层管理人员可以通过亲身示范制定规章开会等方式与员工进行信息沟通向员工传达重视现金流量管理的意识另一方面对各类人员进行有针对性的培训要求公司员工准确理解并掌握一定的现金流量控制的理论知识与实际操作方法建立现金预算制度现金预算作为控制和调节公司现金收支与结余加速公司资金周转的重要手段是公司现金流量管理的重要组成部分现金预算对于保障公司生产经营活动的顺利进行防范现金性风险有着十分重要的意义公司可以通过现金预算掌握现金流入流出情况及时补足余额根据公司的经营情况保留适当的现金余额对多余现金进行合理运用为了保证公司生产经营活动的顺利进行提高资金的使用效率公司应建立完善的现金流量预算制度公司应指派专人负责现金流量预算编制工作首先由各部门根据各自情况编制本部门现金预算并交给负责预算编制的人员然后预算编制人员对各部门呈递的资料进行汇总分析考虑公司的整体情况编制基于整个企业的现金流量预算并将预算下达至各部门在预算执行过程中预算编制人员应将预算与现金流量表进行对照找出差距及时提出改进措施或修改预算公司现金流量预算的编制可以以现金流量表的格式为依据以充分说明公司现金流入和流出的来龙去脉预算编制人员应根据各部门提供的资料科学预测现金流入的时间和金额并科学的编制现金流出计划尽量保持公司现金周转的平衡并根据预算情况确定相应的筹资或投资计划保持公司现金最佳持有水平合理利用资金为确保现金流量管理的合理性和及时性公司在编制现金流量预算的时候可以采用滚动预算的方法公司编制滚动预算时可采用长计划短安排的方式进行即在编制预算时因公司规模较小业务量不是太大可公司现金流量管理存在的问题与对策以将年度分为四季进行预算编制先对第一季度的预算进行详细编制其他三个季度预算可以粗一些到第一季度结束前根据第一季度预算执行情况对第二季度的预算加以修订第三四季度及下年度第一季度只列各季总数依此类推使预算不断地滚动下去这样公司能够从动态的角度把握近期的规划目标和远期的战略布局使预算具有较高的透明度由于在时间上不受日历年度的限制能够根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算有助于保证现金流出的连续性和完整性能够充分发挥预算的指导和控制作用健全现金流量管理制度公司活动的所有领域中都可能发生现金流动公司应采取下列措施完善现金流量管理制度规范现金使用首先明确各部门在现金流量管理中的职责和义务由财务部门的出纳人员负责现金的管理其他部门的人员无权随意经手现金收到现金交出纳管理不得直接坐支现金使用现金需到出纳处支取并进行结算其次严格规定现金的使用范围和库存现金限额控制现金的使用再次事先规定开支标准对各项相关的业务支出制定限额以节约开支通过这些措施改善公司现有的现金流量管理制度杜绝公司现存的越权行为防止贪污挪用侵占浪费现金现象的发生严格现金报销制度公司因业务需要发生相关的业务费用如销售人员差旅费收账费用以及业务招待费等公司采取的实报实销制相关费用发生以后可以凭收据到出纳处报销为避免现金侵占浪费的现象发生公司应严格现金报销制度首先报销手续必须健全出纳在报销相关费用之前应对相关人员提供的报销凭证进行审核检查手续是否齐全只有手续完备才能进行报销其次出纳在报销前要对需报销费用的合理性进行查证将实际开支与制定的开支定额进行比较如果差异在合理的范围之内可以对实际发生开支进行报销如果开支超出预算很多且无法合理解释仅对其进行限额范围内的报销加强对营运资金的管理营运资金在公司的全部资金中占较大比重营运资金的管理对公司现金流量管理工作的质量有很大影响公司的营运资金主要存在形式是存货和应收账款公司加强营运资金管理应从应收账款管理和存货管理两方面分别展开加强对应收账款的管理应收账款的回收率是影响公司现金流量的重要因素公司提高现金流量管理的质量应加强对应收账款的管理首先建立合理的赊销政策赊销政策应包括对信用标准信用期和现金折扣政策的规定公司在选择赊销对象时应在对其资信程度进行深入调查分析后再予以确定并结合实际建立完整的客户档案并对其信用状况进行跟踪审查评估在客户信用状况发生变化时及时作出反应改变应收账款的管理方式确定信用期要充分考虑公司的现金周转情况确保公司现金的顺利周转其次对应收账款采取分级管理按照应收账款的账龄长短不同将应收账款进行分类对于账龄较长的应收账款应重点关注加紧进行催收防止发生坏账呆账对于账龄较短的应收账款可适当关注即可再次将应收账款的收现率与业务人员的业绩考核挂钩公司的应收账款的催收工作由相关销售人员负责而销售人员往往只重视销售收入的实现而忽略了现金收益的重要性对应收账款的催收工作不够重视公司将应收账款的收现率与业绩考核挂钩一方面增强业务人员现金至尊的观念另一方面应收账款的收现情况与业务人员的切公司现金流量管理存在的问题与对策身利益相关业务人员自然会加紧进行应收账款的收现工作提高应收账款的收现率改善存货管理公司经营化肥销售业务公司化肥储量较大占用了大量的流动资金不利于公司现金的周转和合理配置存货的储藏成本和管理成本也会造成资金的浪费公司应采取措施改善对存货的管理首先对现有存货进行分类管理将现有的存货按照市场需求情况进行分类对于市场需求量下降的化肥采取降价等促销手段进行销售以防止存货的减值对于适销的化肥妥善保管以待销售其次实行适时采购制度因为公司的化肥销售业务系与老客户的长期合作因此公司可以不必储存大量化肥在客户发来订单时根据客户需求进行化肥采购这样公司的存货将会大大减少甚至可以降至零公司可以将这一部分资金用于其它业务提高资金的使用效率但是采用这种制度要求较高公司要与供应商和客户建立良好的信息沟通和业务往来关系以保证化肥能在需要时及时采购并顺利销售拓展业务范围针对公司经营方面现存的问题公司的业务人员应致力于新市场的开发新业务的拓展多元化经营拓展业务范围以提高公司现金流的创造能力首先针对原有业务开拓新的市场公司的化肥销售业务长期以来仅针对一些固定的客户这严重影响了公司的经济效益公司的业务人员应多进行市场调查发掘潜在客户采取宣传和推销手段赢得更多客户扩大销售市场另外公司仓库的重要承租方为个体商户公司每年的租金收入有限个体商户的收入不稳定租金的收回也不能完全得到保障因个体商户对仓库的租赁比较零散也使得仓库中部分地方闲置造成资源浪费公司可以寻找大型的企业或公司对仓库进行整体出租或出包这样既可以保证仓库的充分利用公司获得更多的租金收入同时大型公司或企业的资金一般比较雄厚可以确保租金按时如数收回增加公司的现金流入提高公司的创收能力其次进行新业务拓展开展多元化经营公司规模较小没有具有核心竞争力的产业公司无法依靠发展核心产业提高经济效益公司想获得更多的收益只拓展新的业务领域使得公司经营多元化寻找更多收入来源公司可以指派有经验的业务人员进行全面的市场调查寻找新的发展前景良好的业务并对潜在业务进行可行性分析选择适合本公司的具有可行性的业务进行规划并开展试运营对新业务进行跟踪关注对收益较好的业务加大宣传力度扩大市场巩固市场地位以增加公司的收益提高企业的造血功能加强投资管理公司缺乏现金流量效益观念公司持有大量闲置资金形成较大的机会成本公司要提高公司资金的使用效率必须对持有的闲置资金进行合理配置将资金进行合理投资公司投资可以从对内投资和对外投资两个方面开展对内投资主要是把资金投向公司内部形成各项流动资产无形资产和其他资产的投资以及人力资源方面的投资对外投资是公司在其本身经营的主要业务之外以现金实物无形资产方式或者以购买股票债券等有价证券的方式对其他单位进行投资以期在未来获得投资收益的经济行为公司属于商业企业自身不进行商品生产不需进行大型生产设备和厂房的购置与建造但公司现有人员业务素质普遍偏低公司应加大人力资源方面的投资一方面对现有员工进行有针对性的培训提高员工的业务素质以更好的适应工作的要求另一方面公司应多公司现金流量管理存在的问题与对策招纳拥有一定高素质的专业管理和技术人员人力资源投资虽不能给公司带来即时的收益但公司整体业务水平的提高能够增强公司的持续发展能力增加公司的未来现金流入公司应将闲置的资金适当用于对外投资以提高资金的使用效率提高资金的增值能力公司获利的途径不仅仅是生产经营在目前资本市场发达的宏观环境下公司可以对间接投资进行规划通过间接投资在资本市场获得适当的回报但是公司进行间接投资时切忌盲目投资应以现金回报能够弥补现金投入为依据对多个投资方案的评价主要采用贴现现金流量指标主要有净现金流量获利指数内部报酬率等公司应选择净现金流量为正且较大获利指数较大内部报酬率较低的项目进行投资在投资时还要注意短期投资与长期投资相结合防范投资风险同时也要保证间接投资不能影响公司正常的经营活动结束语结论目前现金流量已渐渐取代利润成为衡量企业经济效益和发展能力的重要指标企业现金流量管理意识越来越强现金流量管理已成为企业财务管理的核心内容但企业现金流量管理还处于初级阶段仍然存在许多问题本文的主要内容是对现金流量管理存在的问题与解决对策进行探讨以公司的现金流量管理为例进行展开在论文写作之前在公司进行实习通过实地观察分析与公司相关人员交流沟通收集资料了解公司现金流量管理现状发现公司现金流量管理方面存在的问题空余时间查阅学术期刊杂志书籍等了解有关现金流量管理的理论知识在现在已有研究成果的基础上对公司的具体问题进行分析并与公司有经验的人员进行探讨就改善该公司现金流量管理提出自己的见解如现金流量的滚动预算应收账款按账龄分类管理存货的适时采购管理方法人力资源投资等展望现阶段国内外关于现金流量管理的研究颇多但现金流量管理的相关理论仍不成熟还处于发展完善的阶段本文对现金流量管理进行了相关的定性分析运用归纳和演绎分析与综合以及抽象与概括等方法对获得的各种材料进行思维加工对公司现金流量管理现存问题的原因分析和解决对策仅进行语言阐述比较抽象得出结论比较主观受理论水平和实践经验的限制对于相关问题分析也不够全面透彻难免存在一些问题本文对现金流量管理的研究缺少定量分析定量分析借助数学模型和工具进行相关问题的研究并运用数字语言对结论加以描述能够使人们对研究对象的认识进一步精确化具体化结论更加客观科学公司现金流量管理存在的问题与对策合理在下一步的研究过程中应注意定性分析与定量分析的结合对现金流量管理的相关问题进行全面的分析与探究多借助数学模型和工具对现金流量进行精确客观地分析以利于相关工作的具体开展另外现在企业管理信息化程度日益提高现金流量管理信息化也将成为未来现金流量管理的发展趋势应予以更多关注参考文献javascriptdoLinkPostBackmdb7E7Ebuh7C7Cjdb7E7Ebuhjnh7C7Css7E7EJN2022NZ20Business227C7Csl7E7Ejh王伟浅谈现金流量管理问题及对策集体经济鲍秀银风险导向的企业现金流量管理现代商业杨玉秀浅析企业的现金流管理环渤海经济瞭望金玉花现金流量管理预算控制与分析中国电力企业管理韩铭馥经营性现金流量管理问题的探讨太原城市职业技术学院学报于向慧现金流量管理在企业财务管理中的重要性中国新技术新产品周舒企业现金流量管理研究税务与经济杨雄胜高级财务管理大连东北财经大学出版社陈靖羊海燕浅析小企业的现金流量管理全国商情经济理论研究孙玉梅梁巍企业现金流量管理的几个问题探讨中国高新技术企业刘改新浅谈销售预收款的现金流量管理控制会计研究华建国浅议做好企业现金流量管理工作会计与审计公司现金流量管理存在的问题与对策宋喜娇再谈企业的现金流量管理浙江金融致谢在本论文的写作过程中我的导师王爱华老师倾注了大量的心血从选题到开题报告从写作提纲到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题严格把关循循善诱给我的论文写作提供了很大的帮助另外王老师严谨认真的治学态度也深深打动了我在此我表示衷心感谢同时我要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师他们的教导为我论文的写作打下了坚实的基础另外我还要感谢关心我的同学和朋友他们在生活中给了我很大的帮助使我能够全身心的投入到论文写作中去最后我要感谢我的家人是他们在我遇到困难和挫折时给我鼓励和支持给我勇气催我前进衷心地感谢他们写作毕业论文是一次再系统学习的过程毕业论文的完成同样也意味着新的学习生活的开始为我以后继续进行相关研究提供经验和借鉴这是这篇论文的出处一定要按此格式列出附录基于公司层面的现金流量管理部分概述现金是建筑公司资源中最重要的因为更多的建筑公司破产是因为缺少支持公司日常活动的流动资金而不是其他资源管理不完善现金的需求和收益率即使有一定联系也是完全不同的两个问题和认为一个公司在一个过渡时期没有盈利甚至亏损都可以存续下来但是公司可能会因为缺少现金而破产即使其有乐观的账面余额他们还提到世界上大部分的建筑公司倒闭都是因为营运资金短缺而与其收益率无关现金流量管理对建筑公司来说是必不可少的工具它涉及预测计划和控制由于项目进程中的偏离以及成本的变化现金流量管理在建筑公司不断变化的环境中是一个动态的过程一个完善的现金流量管理系统是确保工程债权人发放借款必需的当他们发放借款时他们想知道任何缺乏流动性的现象都是暂时的可以预期的在公司缺少现金流量管理系统或现金流量管理系统不完善时流动性方面的问题经常在毫无征兆的情况下发生在这种情况下公司向银行经理申请贷款但是往往出现债权人不愿发放贷款的情况即使那是很罕见的事情他们充其量以较高的成本发放借款来反映他们认为与贷款相关的风险以投标为起点的建筑过程的每个阶段都要进行现金流量预测和强调投标决策除所有其他考虑因素外决策应以财务因素为基础例如资本成本筹资需求等在这个阶段利用现金流量预测也会影响经费涨幅政策的选择成本现金流量预测的数学模型这些模型通常都是以数学为基础的在获取项目数据受到限制是使用运用这些模型进行现金流量预测提供的数据至少应该包括项目持续期间全部成本和一些常规数据大部分数学模型仅仅成本流预测而现金流量预测的数学模型以成本流预测为基础然后将其转化为现金流量最常用的数学模型是第三第四第五级多项式和提出了一个现金流量预测的专门方法基础现金流量预测他们把直接成本划分为人工材料等一些元素指定其占总成本的百分比这些元素的每一个都决定一个特定的时滞并提出一个基于这项原则预测现金流量的简单公式数学模型不是很精确因为他们都是根据常规数据进行研究因此不能深入到资源层次大多数模型没有将时滞问题考虑在内收益流忽略信用期间除了这个也有报告说数学模型已经得到成功的运用关于成本明细表一体化的文献中有大量的讨论一体化的方法运用于有详细数据的项目像详细的数量清单和估价包括资源成本数量以及建筑物成本数量这些项目也应有详细的明细清单包括活动的类型和章程活动期间以及所有与此项活动相关的资源一体化方法最主要的问题是与业务相关的一系列资源其构成成本项目的汇编非常浪费时间试图进行计算的尝试通常都因为兼容性的问题而失败这个问题之所以会发生是因为成本项目是按建筑要素进行分类的而明细表项目是按业务进行分类的因此成本项目和明细表项目的关系非常复杂一方面一个既定的明细表项目应仅与一个成本项目对应另一方面在多数情况下一个成本项目的资源与多个明细表项目相关而且那些明细表项目通常和多个成本项目相关一体化存在的问题是如何使计算机识别这些关系并合理的将资源分配给各项业务公司层面的现金流量管理模型一个公司层次的现金流量模型必须以整个公司所有单个项目的现金流量为基础在任何可能的情况下例如当详细数据可以获得项目层次的预测是以资源为基础的但是公司所有项目的详细数据往往不容易获取对于一些项目唯一可获得的数据是总成本持续期间和一些常规数据这里所阐述的模型非常灵活以适用于这些项目这些只有有限数据的项目的现金流量预测以成本流预测为基础他的生成借助于数学模型为了这个目的模型使用大量的多项式公式来计算各月的成本这些各月的成本必须转换成各月考虑时滞的费用这指的是作为资源但不能被计入成本的不是基于资源基础的的费用对于资源有限的项目这个问题的解决方法是将成本划分为项目组人工材料设备脚手架材料等这种划分要基于公司相关业务的早期经验一些项目有时滞如人工其他项目如材料等没有对于后面的项目关于特有时滞的决策必须根据历史信息进行在适当考虑时滞基础上经过计算各月成本将其划分为成本项目以及根据支付时间进行规划就产生了费用流当详细的项目数据可以获得时他应当包括资源估价数量清单明细表转包商数据合同数据与所有者和转包商以及常规数据详细数据的获取可以生成基于项目层级的准确的现金流量预测只有资源基础的预测才能包含正确的时滞因为每一种资源的时滞是不同的具有详细数据资料的项目的现金流量生成的第一步是将数量清单和明细表整合在一起利用估价将两者整合在一起产生现金流出和现金流入项目层次的收益流量预测有两种选择第一种适合在自由市场销售的项目目前还没有模型来预测建筑项目的销售收入因而公司必须自己进行人工预测以符合他的最佳决策第二种方法适用于有合同约定的项目这种情况下收益流量以成本流出为基础并考虑了付款期公司层次的管理必须进行期间预测并经常更新以与环境变化和现实履行情况保持一致这种管理模式将公司作为一个整体它所依据的通常是最新的信息因此下面就是公司层次模型发展使用遵循的指导性原则模型必须包含公司的所有项目对于综合现金流量预测要包括公司的间接费用和其他常规费用以及公司的成本中心模型要具有较大的灵活性因而能够接受各种详细程度不同的数据从详尽数据资料到有限数据资料显然预测准确性会随着数据资料详尽程度的提高而增强这个模型必须与公司所有的数据库数量清单估价明细表等连接以保证预测是基于最新的数据进行的建筑项目经常会因为环境变化而发生变动因此模型必须能够进行不断更新模型必须简单并要求最少的人工涉入和时间投资从而能够满足频繁使用的要求模型必须考虑通货膨胀的调整从而使不同项目的成本具有可比性鉴于因季节地理位置节假日和工作类型不同导致的各月工作日的不同模型必须提供可供选择的日历允许各项目选择最适合的一个模型必须对可靠性进行逻辑和完整性测试结论许多文献资料对现金流量管理的重要性和必要性展开广泛讨论无论如何工业企业对于研究者的这个观点似乎比较认同根据早前的描述这个基于所有参加调查的建筑公司的实际得出的结论主张以公司为一个整体准备现金流量文献资料中的调查以及公司中的调查都揭示了不同方式下实现现金流量管理自动化的困难从业者和研究者所提出的解决方法都是项目层次的大多数的解决方案需要大量的人工工作所有这些都不准确一方面因为它们的工作不够详细即使详细的数据资料可以获得时或者因为他们没有考虑任何形式的时滞时滞和付款期限会延迟实际付款几个星期到两个月或更长时间这个系统可以用作常规控制系统的一个组成部分控制系统的目标是识别偏差并考虑正确的解决措施考虑到这些措施它们对项目和公司的现金流量的影响将被考虑在内这对所有与建筑有关的事项都适用因为多数情况下业务都是用货币单位表述的另外正如前文中所述这个系统本身可以进行现金流量自我调节