金融理财师（AFP）金融理财师全科第九章 个人所得税及其筹划含解析.docx

金融理财师金融理财师全科第九章个人所得税及其筹划含解析一单项选择题房地产老板张先生通过一些招数躲避个税根据相关法律规定下列违法行为按性质划分应分别属于在纳税申报表上以较低的工资代替实际收入用欺骗手段获得个税优惠采用各种手段推迟缴税对税务机关发恐吓信拒不缴税偷税抗税骗税欠税骗税偷税欠税抗税偷税骗税欠税抗税欠税偷税骗税抗税税收法律责任不包括逃避缴纳税款的法律责任逃避商业债务的法律责任逃避追缴欠税的法律责任与发票相关的法律责任纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人即税款的缴纳者以下有关纳税人的说法错误的是纳税人可以是自然人也可以是法人税收负担可能由纳税人自己承担也可能由别人承担个人所得税比增值税更容易转嫁给别人承担消费税比个人所得税更容易转嫁给别人承担下列税种中纳税人和负税人为不同主体的是增值税消费税所得税财产税根据我国税收分类体系年月王先生缴纳的下列税种中属于货物和劳务税类的是出售一套自有别墅缴纳增值税万元转让一项专利权缴纳印花税元工资所得缴纳个人所得税元购置一套普通住宅缴纳契税万元年在我国税收总收入中占比最大的税种是货物与劳务税个人所得税企业所得税其他税收根据我国的税收分类体系按课税对象的性质划分下列税种的分类中错误的是根据我国税法的相关规定下列人员年度属于中国的居民纳税人的是日本人福田年月来华年月离开瑞典人年月来华年月回国探亲天之后再未离开英国人年月来华年月月去欧洲旅行月返回中国后再未离开美国人年月来华年每月有天在华工作年月返回美国根据税法的相关规定下列人员年取得的如下收入无需在中国缴纳个人所得税的是美国人年初被美国总公司派遣到中国工作至今期间从未离境在中国无住所每月取得美国总公司支付的万美元工资中国公民王先生年月到法国做访问学者一个月期间为法国某媒体撰写文章共取得万欧元稿酬英国设计师每月从其所在英国设计公司领取万英镑工资年月被其所在公司派遣至上海设计桥梁结构为期个月加拿大著名作家长期为中国某出版社通过电子邮件审稿从未来华全年取得万美元的劳务报酬根据我国税法的相关规定下列人员年属于中国的居民纳税人的是山东籍电焊工孙磊年月被外派到澳大利亚工作年月回国年美国人从美国来华从事英语口语培训在上海新天地一公寓租住至今加籍华人年月被外派来北京连续工作至年月回国波兰舞蹈家年月来中国交流年月回国度假个月后继续回到中国交流半年新加坡公民在中国工作中国公民老王在新加坡工作已知新加坡按属地原则确立税收管辖权则下列说法正确的是应就其在中国境内的所得向新加坡纳税老王无须就其在新加坡的所得向新加坡纳税无须就其在中国境内的所得向中国纳税老王应就其在新加坡的所得向中国纳税按我国税法关于纳税人和纳税义务的规定下列说法正确的是中国公民张先生被公司派往美国出差年年全年不在境内所以年他从境外取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税日本人佐藤年月日来华工作同年月日回国如果来华期间他回家探亲休假天则他年度从中国境外取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税美籍专家年月日来华工作同年月日回国因为他年在中国境内居住累计不满天所以他年度从中国境内取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税某英籍工程师年月日来华工作同年月日回国期间无出境记录在中国工作期间他从英国境内取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税公司总部位于北京现公司有四名员工预计年在中国境内居住时间分别如下其中不需就其年度的境外所得向中国政府缴纳个人所得税的是海外事业部中国公民小张年月日被外派至纽约分公司年底仍未回国纽约分公司工程师年月日来华工作同年月日回美期间无出境记录英国分公司总经理年次来北京总部指导工作每次在北京住天东京分公司销售课长山田年月日来华兼任销售顾问和培训在昭和之日回国休假天海之日山之日分别回国休假天并于年月日结束兼任工作回国下列应当进行预扣预缴的是非居民个人女士在中国境内取得特许权使用费所得元非居民个人女士在中国境内取得的劳务报酬所得元居民个人王先生取得稿酬所得元居民个人田先生取得财产转让所得元我国目前的征税方法不包括源泉课征法下游课征法自动课征法申报纳税法陈先生与陈太太育有两个孩子老大小学四年级老二年年月刚满三岁尚未入学夫妻约定子女教育费各扣除陈先生是独生子父母健在且均超过岁年陈先生全年工资薪金收入万元稿酬所得万元本年从工资中拿出万元通过民政部门捐给农村义务教育不考虑三险一金和其他扣除项目则年陈先生全年应缴纳个人所得税元元元元刘先生和陈女士是夫妻二人均在北京工作燕郊租房燕郊为人口在万人以下的城市年工资薪金收入分别为万元和万元二人在天津贷款购置了首套房每月偿还房贷元两个孩子正在读小学不考虑三险一金及其他扣除从节税的角度下列安排最恰当的是子女教育和住房租金支出选择由刘先生扣除夫妻二人共缴纳税款元子女教育住房租金支出选择由刘先生扣除夫妻二人共缴纳税款元子女教育住房贷款利息支出选择由刘先生扣除夫妻二人共缴纳税款元子女教育住房租金支出选择由陈女士扣除夫妻二人共缴纳税款元张先生和张太太在成都工作婚前在当地分别贷款购置了自己的首套房剩余还款期限均为年目前二人的房子均已交房正在装修暂时在成都租房住则下列关于张先生家庭专项附加扣除说法正确的是选择租金扣除更有利每月可扣除元选择房贷利息扣除更有利每月可扣除元只能选择房贷利息扣除扣除额为每月元只能选择房贷利息扣除扣除额为每月元以下关于解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资倍数额以内的部分当年综合所得适用综合所得税率计算纳税并入年表并于月表不并入年表不并入月表关于汇算清缴以下说法正确的是女士是非居民个人她应该在年度终了的时候办理汇算清缴李先生年度在公司获得劳务报酬收入万元同时获得出版社支付的稿酬收入万元假设均为一次性收入且无其他收入不考虑三险一金他应该办理汇算清缴居民个人常女士年预缴税额和该年实际应纳税额相比后发现应补缴个税元她应该办理汇算清缴王女士年获得稿酬特许权使用费工资薪金所得等多项收入且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元下列关于应纳税额缴纳方式的说法正确的是胡先生需要申请退税他可以在取得所得的次年月日至月日之间的任意时间办理汇算清缴居民个人王女士年月份意外中奖万元扣缴义务人支付所得时应当预扣预缴税款因暂时无法确定的纳税人身份所以按照非居民个人来计算缴纳税款若年度终了确定为居民个人则按规定办理汇算清缴即可公司聘请非居民个人做技术顾问并向其支付劳务报酬万元则公司应当为其代扣代缴个人所得税黄先生单身在北京工作当地无住房月工资元月房租支出元在四川老家贷款购买首套房每月还款元不考虑三险一金和其他扣除下列说法正确的是黄先生应当选择住房租金扣除每年可以节税元黄先生应当选择住房租金扣除每年可以节税元黄先生应当选择房贷利息扣除每年可以节税元黄先生应当选择房贷利息扣除每年可以节税元居民个人施先生在年月跳槽到某银行工作每月工资收入均为元但是直到月份才首次向单位报送其正在上小学的儿子的相关信息假设其每月三险一金共计元享受子女教育附加扣除元假设无其他收入及扣除那么月份施先生应预扣预缴税额为元元元元以下关于解除劳动关系取得一次性补偿收入在当地上年职工平均工资倍数额以内的部分免征个人所得税中国居民个人顾某和一个朋友成立合伙企业合伙协议约定的利润分配比例为假设年企业取得会计利润万元无其他纳税调整事项且不考虑三险一金二人均不领取工资顾某单身在烟台贷款购买了人生第一套房子每月还贷元假设无其他收入则年顾某应缴纳的个人所得税为万元万元万元万元宋先生年月从原单位离职月入职新单位月份母亲年满岁时已向原单位报送赡养老人支出假设独生子月份儿子刚满三岁则月份发工资时宋先生可以减除费用金额可以扣除的专项附加扣除金额元元元元元元元元王女士是一名电视编导年月份获得工资薪金收入元月份工资薪金收入为元劳务报酬收入元假设每月三险一金共计元享受住房租金专项附加扣除元除此之外没有其他扣除和减免税额的情况王女士月份应预扣预缴税额为元元元元小王经营了一家咖啡店个体工商户他让自己的妻子负责店里的主要事务每月夫妻二人各领取工资元预计年的经营利润为元除此之外夫妻二人没有其他收入假设小王每月享受专项附加扣除共计元小王妻子不享受任何专项附加扣除相关项目选择在丈夫处扣除均不考虑三险一金则预计年小王夫妻需缴纳个人所得税元元元元赵先生与李女士是夫妻二人有一子正处于义务教育阶段约定子女教育费各扣双方父母健在且均超过岁赵先生有一个姐姐赡养老人支出采用指定分摊方式指定协议列明赵先生分摊元月则赵先生的专项附加扣除金额为元元元元年月日美国人来华工作月日结束工作返回在此期间他获得公司支付的劳务报酬元及出版社支付的稿酬元则在华期间所获得收入应代扣代缴税额元元元元下列关于缴纳个人所得税的说法中错误的是王某将个人房产租赁给保险公司保险公司向其赠送市价万元的保险虽然王某未取得货币收入但仍然需缴纳个人所得税李某年行权日末取得某尚未上市公司授予的股票万股因为股票转让不缴纳个人所得税所以李某无需缴纳个人所得税赵先生有一套房产临近肿瘤医院因热心肠并将该房产租赁给医院患者并仅收取少量租金该租赁事项仍需缴纳个人所得税王某在二级市场以万元购入股上市公司股票后又以万元价格转让王某的行为无需缴纳个人所得税年刘先生全家自驾游发生意外医保报销后目录内大病医疗家庭自付合计万元其中刘先生万元刘太太万元儿子万元未成年刘先生父亲万元年汇算清缴时下列关于大病医疗专项附加扣除说法正确的是均可以选择刘先生为扣除人扣除额为万元均可以选择刘先生为扣除人扣除额为万元不能全部由刘先生扣除刘先生最多可以扣除万元不能全部由刘先生扣除刘先生最多可以扣除万元居民个人取得的下列各项收入中不属于按综合所得汇算清缴的是工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权转让费所得综合所得税制是一种征税模式它将归属于同一纳税人的各类所得作为一个所得总体综合计算征收所得税综合所得税制的缺点是对纳税人整体所得把握不一定全面容易导致实际税负的不公平不利于针对不同收入进行调节不利于体现国家的有关社会经济政策计税依据的确定较为复杂和困难征税成本较高也不便实行源泉课征法年月女儿满周岁后刘女士入职新公司年每月应发工资均为元三险一金每月合计元刘女士为独生子女需赡养岁的母亲同时享受住房租金专项附加扣除元除此之外没有其他扣除和减免税额的情况则刘女士年月应预扣预缴税额为元元元元在计算经营所得时不得在税前列支的项目有赞助支出分配给投资者的利润业主的工资支出个人所得税税款地震造成的存货毁损根据税法的相关规定下列关于个人所得税的相关说法中正确的是李先生经营一家小商店为个体工商户其购买固定资产支出和赞助支出不可在个人所得税前列支王先生投资兴办了两个合伙企业年度终了时应汇总从两个企业取得的应纳税所得额确定适用税率并计算缴纳个人所得税赵女士参与某商场抽奖活动中奖了价值元的手机其不用缴纳个人所得税王女士每月从企业取得收入元属于综合所得应该按月预扣预缴缴纳个人所得税并于次年月号至月号内与其他综合所得一起办理汇算清缴年月高女士将自己位于市区的门面房出租每月收取租金元同时将自己的一辆汽车租给邻居小罗使用每月收取租金元忽略除个人所得税外的其他因素当月高女士应就取得的租金收入缴纳个人所得税元元元元陈先生将所收藏的艺术品进行拍卖取得收入万元主管税务机关核定该艺术品的原值和买卖过程中的合理税费不包含个人所得税共计万元均取得合理有效凭证陈先生拍卖艺术品所得应缴纳个人所得税万元万元万元万元年月刘冰通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖取得收入元该字画原值为元买卖过程中发生除个人所得税外的其他相关税费元则刘冰转让名人字画应缴纳个人所得税元元元元张某年月购买了面值元的国库券张每张买入价元并承担有关费用元年月以每张元的价格将所持国库券全部卖出缴纳除个人所得税外的相关税费元年月张某应就转让国库券所得缴纳个人所得税元元元元年月某市的赵先生以万元的价格购买了一套平方米的房子为家庭唯一住房年月赵先生由于工作地点变动拟将该住房出售但是理财师建议其满年后也就是年月时再出售已知当地房价年均增长率为忽略除个人所得税外的其他相关税费的影响赵先生在年月转让房屋比年月转让房屋可以节约个人所得税元万元万元万元王军持有境内上市公司的股票年底取得股息收入元截至年底持有期半年同时他持有公司未上市的股份年底取得股利收入元截至年底持有期年根据我国税法的相关规定王军应就上述收入缴纳个人所得税元元元元年月日张先生以元股的价格购买了境内上市的甲公司的股股票年月日该公司进行利润分配每股分配现金红利元年月日张先生将所持有的甲公司股票以元股的价格全部卖出忽略相关交易费用的影响张先生就上述收入共应缴纳个人所得税元元元元自由职业者王先生热衷股票投资年底他转让我国上市公司股票普通股获利万元同时在证券市场上因持有上市公司股票取得现金股利万元持有上市公司股票期限已超过年根据我国个人所得税法的相关规定对于以上两项所得可以享受一定的税收优惠王先生的上述股票投资获利应缴纳个人所得税合计暂不考虑印花税和相关手续费万元万元元万元年月日王先生以元股的价格购买了万股境内甲上市公司的股票月日甲公司进行利润分配分红元股月日王先生以元股的价格转让了股月日王先生以元股的价格转让了股忽略手续费和佣金王先生就上述收入共应缴纳个人所得税元元元元年月韩女士在某商场参与抽奖活动获得了价值元的手机此外她购买福利彩票中奖元则韩女士上述中奖收入应缴纳个人所得税元元元元邹小姐年情人节当天在某商场购物满元参加抽奖活动获得一等奖奖品为某品牌智能手机一部价值元则邹小姐需要缴纳个人所得税元元元元以下个人所得税的应税项目中每月采用费用预扣预缴来缴纳个人所得税的项目是特许权使用费所得股息红利所得财产转让所得偶然所得小李在甲公司任职负责财务工作年月她获得了以下四项收入根据我国个人所得税法的相关规定下列说法错误的是为甲公司内部职工做培训获得的讲课费元按工资薪金所得纳税出版一本自己撰写的新书从乙出版社获得收入元按稿酬所得纳税将自己的房屋出租获得的收入元按财产租赁所得纳税从丙公司获得咨询服务收入元按偶然所得纳税以下关于我国个人所得适用税率的阐述正确的是财产转让所得适用的是比例税率个体工商户生产经营所得适用的是全额累进税率工资薪金所得适用的是超额累进税率偶然所得适用的是定额税率根据我国税法的相关规定下列所得中不需要缴纳个人所得税的是个人取得的某企业债券的利息个人举报协查各种违法犯罪行为而获得的奖金个人将收到的万元月度奖金一次性全部直接捐赠给贫困山区儿童个人购买福利彩票体育彩票一次中奖收入在万元以下的根据税法的相关规定下列人员取得的如下收入中需要缴纳个人所得税的是赵先生获得县级人民政府颁发的环保奖金万元钱先生获得国家发行的金融债券利息收入元李先生转让自用年并且是唯一家庭生活用房售价为万元该房购买价为万元孙先生因举报某犯罪行为获得奖金元根据我国个人所得税法的相关规定年月下列人员取得的如下收入无需缴纳个人所得税的是张小姐驾车发生意外后获得了万元的保险公司赔偿金李先生因卓越的学术贡献获得国际生物科学委员颁发的万美元奖金小孙年在银行存入万元定期存款取出获得万元利息刘先生购买体育彩票中奖万元通过政府机关向农村义务教育捐赠万元下列各项收入中免征个人所得税的有陈先生因家庭财产出险取得保险赔款元盲人老王从事盲人按摩工作每月取得的收入元王先生因遭遇严重地震而取得的单位补助万元小林从部队退役时取得的转业费万元年月小王两次购买的体育彩票分别中奖元和元则小王的上述中奖收入需要缴纳个人所得税合计元元元元某市的赵先生年年初以万元的价格购入一套普通住房为唯一家庭生活用房年年初由于工作地点变动赵先生将该套住房以万元的价格转让忽略房屋买卖过程中除个人所得税外的其他相关因素的影响则赵先生就上述收入需要缴纳个人所得税元万元万元万元年月王先生转让其持有的境内甲上市公司万股股票买入价元股卖出价元股他从中拿出元通过民政部门捐赠给贫困地区忽略交易手续费和佣金王先生就此次股票转让收入应缴纳个人所得税元元元元某公司有位高管每位高管的年薪均为万元现位高管成立了一家管理咨询合伙企业约定平均分配经营所得该公司支付位高管工资薪金收入各万元每人的另外万以咨询费方式支付给合伙企业假设合伙企业无其他税费支出每位高管每月均能扣除三险一金元子女教育费元和赡养老人费元除上述项目外无其他收入与扣除则部分工资通过合伙企业发放后每位高管税后收入能仅考虑个人所得税增加元增加元减少元增加元居民个人周女士是境内上市公司高管年工资万元一次性年终奖金万元周女士选择将年终奖单独计税年专项扣除专项附加扣除及其他扣除合计万元周女士觉得目前税负太重找到理财师小王为其进行税务优化小王给出如下四种建议哪种方式对周女士最有利在下属子公司以劳务报酬的方式发放万元年终奖不变可以节税万元在下属子公司以劳务报酬的方式发放万元年终奖不变可以节税万元在下属子公司以劳务报酬的方式发放万元年终奖增加至万元工资万元可以节税万元在下属子公司以劳务报酬的方式发放万元年终奖增加至万元工资万元可以节税万元某企业财务拟为员工进行税务优化理财师提出以下几个建议对于没有住房的员工建议将住房补贴改成直接提供住房可以少缴纳个人所得税将部分高薪员工的工薪收入分割成两部分一部分转化为劳务报酬可以增加扣减数额从而减少个人所得税将部分高薪员工的住房补贴改成租金实报实销上述建议中属于采用收入福利化方式进行个人所得税优化的是张某开设了一个经营装修材料的商店为个人独资企业由其妻负责经营管理张某同时也承接一些家庭装修业务预计其每年销售装修材料的利润为万元承接家庭装修业务的利润为万元夫妻双方均不领取工资夫妻二人均无其他收入在个人所得税扣除项目方面除每年万元的扣除外不考虑其他扣除项目假设无其他纳税调整事项下列说法中错误的是张某的独资企业全年应该缴纳个税万元如果张某和妻子成立合伙企业出资比例为则张某应缴纳个税万元如果张某和妻子成立合伙企业出资比例为则妻子应缴纳个税万元如果张某和妻子成立合伙企业出资比例为则相比原个人独资企业可以节税万元田先生与杨女士是夫妻均在北京工作并全款购房田先生年工资薪金所得万元稿酬所得万元杨女士年劳务报酬所得万元并承包经营了一家公司的食堂取得经营所得万元二人有一子在上初中二人均为独生子女且父母均超过岁不考虑三险一金和其他扣除年专项附加扣除选择在男方扣除比选择在女方节税多少元元元元丁某为华夏电子公司技术总监月工资万元年月公司与丁某重新签订劳动合同和劳务合同将其工资分为两部分其中万元在华夏电子公司以工资名义发放万元在华夏控股公司以劳务报酬形式发放不考虑专项扣除专项附加扣除及其他扣除改签合同比保持原工资发放状态每年可节约个人所得税元元元元居民个人李某王某年收入情况分别为李某每月工资收入元年底一次性奖金收入元三险一金及专项附加扣除每月合计元王某每月工资收入元年底一次性奖金收入元三险一金及专项附加扣除每月合计元不考虑其他扣除理财师在做税务优化时应给出的建议是建议李某王某均选择将奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税建议李某王某均选择奖金不并入当年综合所得单独计算缴纳个人所得建议李某选择奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税王某选择奖金不并入当年综合所得单独计算缴纳个人所得税建议李某选择奖金不并入当年综合所得单独计算缴纳个人所得税王某选择奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税爱华公司是境内互联网企业未上市年月日经公司股东大会决议决定对公司技术骨干和高级管理人员实施股票期权激励计划授权价格为元股年月日公司总经理唐某全部行权取得万股股权行权日公司净资产价值元股年月日公司按元股的价格全部回购唐某的万股股权假设该股权激励计划符合延期纳税条件且爱华公司已向税务机关备案下列说法中正确的是年月日公司决定授予唐某股票期权时唐某需要缴纳万元个税年月日唐某行权时需要缴纳万元个税年月日唐某转让股权时需要缴纳个税万元年月日唐某转让股权时需要缴纳个税万元李先生为某公司普通技术人员月工资为元每月缴三险一金元由于工作业绩突出年底获得公司奖励的股份分红收入万元除此之外无其他收入李先生目前租住在北京且在北京无住房并于年月取得了计算机技术与软件专业资格证书专业技术资格证书请问李先生公司若将分红收入转化为年终奖发放并入综合所得计算是否可以降低李先生的税负可以可节税元可以可节税元不可以需要多缴税款元两种方式缴税额相同马某为乙公司技工年马某月工资元年获得年终奖元除此之外无其他收入已知马某为独生子女个人承担的三险一金元月家中有一女儿正在上小学父亲超过岁请问马某年终奖选择按综合所得纳税比单独计税少交个人所得税元元元元张先生与李女士是夫妻二人以张先生的名义注册个体工商户经营一家餐馆二人均每月领取工资元年利润为万二人在北京拥有住房符合首套要求每月房贷月供元张先生为扣除人二人每人每月赡养老人均可扣除元除上述项目外无其他收入与扣除假设张先生将个体工商户改为其与妻子成立合伙企业未约定分配比例则与个体工商户相比二人全年个人所得税缴纳总额能不考虑三险一金增加元增加元减少元减少元某上市公司高管赵某年年薪万公司年给予赵某年薪万元并在月日授予其万股股票期权未备案授权价格为元股年月日赵某行权当日股票价格为元股月日赵某以元股的价格将行权后的股票全部出售年年赵某每月房贷月供元符合扣除标准每月可扣除的子女教育费元赡养老人费元除上述项目外无其他收入与扣除则仅考虑个人所得税与年相比年赵某能够少缴纳多少税款元元元元根据个人所得税法的规定个人通过民政部门进行的下列公益性捐赠支出准予在缴纳个人所得税前全额扣除的情况不包括年月王先生将工资薪金所得万元中的万元向贫困地区进行捐赠年月李先生将稿酬所得万元中的万元向农村义务教育进行捐赠年月赵先生将福利彩票中奖所得万元中的万元向公益性青少年活动场所进行捐赠年月徐先生将售房所得万元中的万元向红十字事业进行捐赠中国公民李涛为北京某上市公司高级管理人员年度被派往美国子公司工作并由美国子公司支付工资国内母公司仅支付境外生活补助费李涛出国后把自己在北京的房屋出租并取得租金收入据此可判断李涛的上述各项所得中需要向中国申报缴纳个人所得税的是仅限于租金收入仅限于生活补助费仅限于租金收入和生活补助费工资生活补助费以及租金收入下列人员年除下列收入外无其他收入根据我国税法规定的期限自行申报个人所得税的有从中国境内两家公司分别取得工资的中国公民赵某只供职于一家机构工资薪金共计万元的中国公民钱某尚未办理汇算清缴从新加坡获得特许权使用费收入的中国公民孙某从事钟表修理修配业务取得收入的个体工商户李某答案解析部分答案解析略答案解析逃避缴纳税款的法律责任逃避追缴欠税的法律责任与发票相关的法律责任都属于税收法律责任逃避商业债务的法律责任不属于税收法律责任因此本题选答案解析个人所得税不能转嫁答案解析增值税消费税均属于间接税其纳税人和负税人为不同主体所得税和财产税属于直接税纳税人和负税人为同一主体答案解析印花税和契税属于行为税类故错误个人所得税属于所得税类故错误答案解析解析目前我国是货物与劳务税所得税并重的双主体税制但从税收总收入占比看占比最大的税种仍然是货物与劳务税因此本题选答案解析货物和劳务税类包括增值税消费税和关税行为税类包括印花税契税和车辆购置税财产税类包括房产税和车船税所得税类包括个人所得税和企业所得税答案解析在中国境内无住所而在境内居住满天的属于中国的居民纳税人答案解析项中年度在中国居住满天项中王先生是中国公民项中从中国取得劳务报酬均需在中国缴纳个人所得税答案解析是中国公民属于居民纳税人美国人年度没有离境属于居民纳税人加籍华人年度在中国居住不满天属于非居民纳税人波兰舞蹈家年度在中国居住满天属于居民纳税人答案解析解析按照属地原则收入来源地有权对任何国家或地区的居民公民取得的来源于该国或该地区的所得课税所以无须就其在中国境内的所得向新加坡纳税老王应就其在新加坡的所得向新加坡纳税选项错误因为中国是按属地兼属人的原则确立税收管辖权若为中国非居民个人应就其在中国境内的所得向中国纳税若其满足居住时间标准为中国居民个人应就其在世界范围的所得向中国纳税老王应就其在新加坡的所得向中国纳税所以本题选择答案解析选项因为张先生是中国公民即使他年全年都不在境内他从中国境内外取得的所得都要向中国政府缴纳个人所得税选项佐藤先生探亲休假天在中国境内累计居住不满天为中国非居民个人因此他年度从中国境外取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税选项年为中国非居民个人需就从中国境内取得的所得向中国政府缴纳个人所得税选项英籍工程师年已在中国境内居住累计满天是我国的税收居民因此其在中国境内工作期间从境外取得的所得也应向中国政府缴纳个人所得税选项正确答案解析中小张为中国公民他从中国境内外取得的所得都要向中国政府缴纳个人所得税中和年在中国境内居住都不满天所以他们从中国境外取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税中山田虽然多次回国休假但其在中国境内累计居住已满天故他本年从中国境内外取得的所得都要向中国政府缴纳个人所得税选项正确答案解析代扣代缴范围非居民个人取得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得和特许权使用费所得有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款纳税人取得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得和偶然所得有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款预扣预缴范围居民个人取得综合所得有扣缴义务人的由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款因此需进行代扣代缴而需进行预扣预缴答案解析中小张为中国公民他从中国境内外取得的所得都要向中国政府缴纳个人所得税中和年在中国境内居住都不满天所以他们从中国境外取得的所得无须向中国政府缴纳个人所得税中山田虽然多次回国休假但其在中国境内累计居住已满天故他本年从中国境内外取得的所得都要向中国政府缴纳个人所得税选项正确答案解析解析稿酬所得按减除费用后为收入额再按收入额的计入应税所得扣除方面老二已满三岁不论上学与否都可以享受子女教育扣除老大四年级处于义务教育阶段也可以享受子女教育扣除由于陈先生与陈太太约定各扣除因此陈先生子女教育专项扣除金额为元月陈先生独生子女且父母满岁可以享受赡养老人专项扣除金额元月通过民政部门向农村义务教育的捐赠可以全额扣除因此陈先生年个人所得税应纳税额元答案解析租金与房贷利息不能同时扣除只能选择其一夫妻二人的虽然租房城市在河北燕郊但主要工作城市在北京因此其租金支出专项扣除金额为元由于房贷利息扣除每月只能扣除元因此在专项附加扣除上选择租金扣除更有利二人中丈夫的边际税率更高选择由丈夫扣除节税效果更好在这种方案下妻子全年缴纳税额为元丈夫全年缴税额为元二人总共缴税元正确答案解析张先生夫妻二人在成都工作且在当地有住房不能享受住房租金扣除住房贷款利息支出采用定额扣除方式即扣除标准为元月夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款婚后的贷款利息支出可以选择其中一套购买的住房由购买方按扣除标准的扣除也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的扣除选答案解析个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金生活补助费和其他补助费超过倍数额的部分不并入当年综合所得单独适用综合所得税率年表计算纳税答案解析非居民个人无需汇算清缴因此错误取得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得中的一项或多项所得且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万需办理汇算清缴万未超过万因此错误正确纳税年度内预缴税额低于应纳税额应办理汇算清缴正确所以选项正确答案解析纳税人申请退款需要在取得所得的次年月日至月日内办理汇算清缴错误扣缴义务人按月或按次向居民个人支付工资薪金所得稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得时应当预扣预缴税款中奖属于偶然所得应由扣缴义务人代扣代缴税款错误暂不能确定纳税人为居民个人或者非居民个人的应当按照非居民个人缴纳税款年度终了确定纳税人为居民个人的按照规定办理汇算清缴正确公司作为扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得时应代扣代缴个人所得税正确所以正确答案解析同一纳税年度纳税人及配偶不能同时享受住房贷款利息和住房租金扣除黄先生在北京工作无住房在成都购买首套住房若选择住房贷款利息扣除每月可扣除元若选择住房租金扣除每月可扣除元选择住房租金扣除税负更轻排除选项若选择租金扣除全年应缴纳个税元若选择房贷利息扣除全年应缴纳个税元选择房租扣除可以节税元选答案解析计算月份预扣预缴税额因施先生月转换工作相关扣除仅考虑在新单位的情况元计算月份预扣预缴税额月首次报送信息月未扣的子女教育专项附加扣除金额可在月份体现元所以正确答案解析解除劳动关系取得一次性补偿收入在当地上年职工平均工资倍数额以内的部分免征个人所得税答案解析顾某按照比例分配的经营所得为万元由于其没有综合所得所以可扣除万年的基本费用及住房贷款利息专项附加扣除万元因此年顾某应缴纳个税万元所以正确答案解析宋先生在新单位的费用减除和专项附加扣除仅限于新单位工作期间截至年月宋先生在新单位任职受雇个月月当月累计减除费用金额元赡养老人及子女教育专项附加扣除元答案解析计算月份预扣预缴税额元计算月份工资薪金所得的预扣预缴税额元计算月份劳务报酬所得的预扣预缴税额元因此月份应预扣预缴税额合计元所以正确答案解析小王以个体工商户的形式经营咖啡店所以小王领取的工资薪金所得不得在税前扣除而小王妻子的工资薪金所得是可以在税前扣除的分别计算小王夫妻预计应缴纳的个人所得税计算年小王经营所得的应纳税额元计算年小王妻子综合所得的应纳税额元预计年夫妻二人共需缴纳个人所得税税额元所以正确答案解析义务教育每月可以扣除元的子女教育扣除双方约定各扣则赵先生子女教育扣除为元赵先生父母满岁且不是独生子女虽然指定赵先生分摊每月最多扣除元因此赵先生每月的专项附加扣除金额为元答案解析计算劳务报酬代扣代缴税额元计算稿酬收入代扣代缴税额元计算总共代扣代缴税额元因此正确答案解析公民应缴纳个人所得税的收入不仅包括货币收入也包括实物有价证券或其他经济利益故王某应就其取得的保单按照市价缴纳个人所得税所以正确李某年行权日末取得某尚未上市公司授予的股票万股属于个人所得税的征税范围符合规定条件的可以递延纳税不符合规定条件的应按工资薪金所得计算个人所得税选项错误选项应该缴税我国股市场对股票交易的利得免征个人所得税故选项正确答案解析刘先生刘太太及未成年儿子的大病医疗扣除可以选择刘先生作为扣除人且应分别单独计算扣除金额刘先生父自付部分的大病医疗费不能刘先生扣除扣除医保报销后个人负担目录内费用累计超过元的部分可在元限额内据实扣除刘先生发生的医药费目录内自付金额为万元未超万元无法扣除刘太太发生的医药费目录内自付金额为万元超过万元的部分为万元可扣除万元儿子发生的医药费目录内自付金额为万元超过万元的部分为万元可扣除万元刘父发生的医疗费用目录内自付金额为万元超过万元的部分为万元可扣除万元只能在自己或配偶的收入中扣除综上年汇算清缴时刘先生最多可以扣除万元大病医疗专项附加扣除选答案解析为分类所得税制的缺点本题选项正确答案解析为分类所得税制的缺点本题选项正确答案解析年月刘女士的女儿满周岁由此推断到年月其女儿不满周岁不能享受子女教育附加扣除计算月份预扣预缴税额元计算月份预扣预缴税额元因此正确答案解析经营所得不得在税前列支的项目有缴纳的个人所得税税收滞纳金罚金罚款和被没收财物的损失不符合扣除规定的捐赠支出赞助支出用于个人和家庭的支出与取得生产经营收入无关的其他支出分配给投资者的利润业主的工资支出地震造成的存货毁损属于因自然灾害造成的损失可在税前减除故选项正确答案解析中奖属于偶然所得应计税应于次年月日至月日办理汇算清缴答案解析应缴纳个人所得税元答案解析将所收藏的艺术品拍卖取得收入为财产转让所得应纳税额万元答案解析拍卖别人的字画所得属于财产转让所得应纳税额元答案解析转让债券取得的所得为财产转让所得应纳税额元答案解析年月转让房屋需纳税万元年月转让房屋是不用交税的故可节税万元答案解析个人取得上市公司股息红利所得个月持股期限年的税率为未上市股份股息所得按照正常的税率计税故应缴纳个人所得税元答案解析转让境内上市公司股票获得的资本利得暂免征税因此张先生只需就分红收入缴税个月持股期限年的应纳税股息股息元故选项正确答案解析转让股股票属于资本利得暂免征税持有上市公司超过年的股票取得现金股利暂免征税答案解析月日转让股持股期限小于个月故现金分红需要缴纳的个人所得税元月日转让股持股期限大于个月故现金分红需要缴纳的个人所得税元因此王先生共需缴税元答案解析应纳税额元元对个人购买福利彩票体育彩票一次中奖收入万元的免征个人所得税故选项正确答案解析邹小姐获得的该价值元的手机属于偶然所得需要缴纳个人所得税元答案解析居民个人取得四项综合所得取得时先按月或者按次预扣预缴个税再在纳税年度终了后依综合所得合并计算个税答案解析从非任职机构取得咨询服务收入为劳务报酬所得答案解析我国个人所得税的税率形式包括比例税率和超额累进税率不包括定额税率和全额累进税率其中个体工商户生产经营所得适用的是超额累进税率偶然所得适用的是比例税率答案解析中个人取得的某企业债券的利息是不免税的国债国家发行的金融债券免税中直接捐赠不能免税答案解析省部军级以上单位以及外国组织国际组织颁发的奖金属于免税所得故需要缴纳个人所得税转让自用达年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得属于免税所得故需缴纳个人所得税答案解析可免税中中奖额超过万元需纳税通过政府机关向农村义务教育捐赠可以税前扣除答案解析保险赔款军人的转业费和复员费属于免税所得答案解析个人购买体育彩票一次中奖收入不超过万元的无需缴纳个人所得税答案解析个人出售自用达年以上并且是家庭唯一生活用房所取得的所得暂免征收个人所得税答案解析买卖国内上市公司股票差价收入免税答案解析全部以工资薪金形式发放每位高管应该缴纳的个人所得税税额为元成立合伙企业后每位高管应该缴纳的个人所得税税额计算如下当年的工资薪金收入每位高管应该缴纳的个人所得税为元当年通过合伙企业所得的万元需要按照经营所得缴纳个人所得税元则当年每位高管应该缴纳个个人所得税为元每位高管可以节税元税后收入增加元答案解析根据规定年月日至年月日个人取得全年一次性奖金可选择并入当年综合所得计算纳税也可选择不并入当年综合所得单独计算纳税若李某选择将奖金并入综合所得需缴纳个税元若选择奖金不并入综合所得工资薪金所得应纳税所得额无需缴税年终奖需缴税元即李某若选择将奖金并入综合所得可以少纳税元若王某选择将奖金并入综合所得需缴纳个税元若选择奖金不并入综合所得需缴纳个税元即王某选择将奖金单独计税可以少纳税元答案解析将收入的一部分转化为劳务报酬属于计税依据的优化将住房补贴改成租金实报实销是收入费用化的方式错误答案解析选项张某的独资企业全年应该缴纳个税万元选项如果张某和妻子成立合伙企业出资比例为则张某应缴纳的个税为万元妻子应纳税额为万元夫妻二人共缴纳个税为万元节税万元所以选项错误答案解析该家庭专项附加扣除项目有赡养父母双方各万元只能本人扣除不可选择配偶扣除子女教育万元可选择一方全部扣除或双方各子女教育全部选择在女方扣除时田先生年应纳税额为万元杨女士年应纳税额为有综合所得的生计费用专项附加扣除等在综合所得中扣除综合所得部分万元经营所得部分万元两项合计万元家庭合计万元子女教育全部选择在男方扣除时田先生年应纳税额为万元杨女士年应纳税额为综合所得部分万元经营所得部分万元两项合计万元家庭合计万元相比子女教育全部在女方扣除可节税万元答案解析维持原工资发放状态则丁某年应纳税额元拆分后劳务报酬所得按减除费用后的余额计入收入额则丁某年应纳税额元拆分后少纳税额元答案解析根据规定年月日至年月日个人取得全年一次性奖金可选择并入当年综合所得计算纳税也可选择不并入当年综合所得单独计算纳税若李某选择将奖金并入综合所得需缴纳个税元若选择奖金不并入综合所得工资薪金所得应纳税所得额无需缴税年终奖需缴税元即李某若选择将奖金并入综合所得可以少纳税元若王某选择将奖金并入综合所得需缴纳个税元若选择奖金不并入综合所得需缴纳个税元即王某选择将奖金单独计税可以少纳税元答案解析授权时无需缴纳个税错误该企业为境内非上市公司符合递延纳税条件且已向税务机关备案行权时唐某可递延纳税错误年月日唐某按财产转让所得计算缴纳个人所得税应纳税额元所以选项正确错误答案解析转化前李先生取得工资收入按综合所得计税年月取得专业技术资格证书可在取得当年扣除元因此应纳税所得额万元取得分红收入按利息股息红利所得计税应纳税额万元将分红收入转化为年终奖并入综合所得计税应纳税额元转化后年李先生可节税元答案解析年终奖单独计税的以个月得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数经计算适用税率为速算扣除数为因此单独计税应纳税额元年终奖并入综合所得计税则应纳税额元选择并入综合所得计税可少交税金额元答案解析个体工商户时李女士的工资收入年应纳个人所得税税额为元张先生需要按照经营所得缴纳个人所得税业主工资不能扣除所以计算如下元二人全年共缴纳个人所得税额为元变更为合伙企业后因为两人没有约定分配比例所以是平均分配那么张先生当年需要缴纳的个人所得税为元李女士当年需要缴纳的个人所得税为元二人全年共缴纳个人所得税额为元所以变更为合伙企业后夫妻二人缴纳的个人所得税额比原来少交元所以选项正确答案解析年赵某应该缴纳的个人所得税税额为元年工资薪金所得赵某应该缴纳的个人所得税税额为元关于股票期权因公司未办理备案因此赵某在行权日需要按工资薪金所得单独计税赵某应纳个人所得税税额为元年月日转让境内上市公司股票所得免征个人所得税年赵某共缴纳个人所得税税款为元所以与年相比赵某年少缴纳元税款答案解析全额扣除包括个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育公益性青少年活动场所红十字事业以及福利性非营利性的老年服务机构的捐赠选项可在缴纳个人所得税前限额扣除非全额扣除答案解析从中国境外取得所得的取得应税所得没有扣缴义务人的应按规定办理纳税申报答案解析在我国需要进行纳税申报的情形分别是取得综合所得需要办理汇算清缴取得应税所得没有扣缴义务人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款取得境外所得因移居境外注销中国户籍非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得纳税人取得经营所得