企业财务报告编制与披露流程制度.docx

财务报告编制与披露流程相关规范办法制度财务报告编制准备规范规范名称财务报告编制准备规范规范编号受控状态执行部门监督部门生效日期第章总则第条为规范财务报告编制准备工作保证财务报告编制准确及时特制定本规范第条本规范适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员第章编制方案第条财务部门负责制定年度财务报告编制方案该方案至少应包括以下个方面年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策年度财务报告编制时间和要求第条年度财务报告编制方案提交财务总监审核确认无误后签发至各参与编制部门第条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议第条财务部门不得随意变更会计政策调整会计估计事项对于涉及变更会计政策调整会计估计的事项编制人员及时提交董事会及审计委员会审议第章账项调整第条属于本期收入尚未收到款项的账项调整按权责发生制原则凡属于本期的收入不管其款项是否收到都应作为本期收入处理期末将尚未收到的款项调整入账第条属于本期费用尚未支付款项的账项调整按权责发生制的规定凡属于本期的费用不管其款项是否支付都应作为本期费用处理期末将属于本期费用而尚未支付的费用调整入账第条本期已收款而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整这部分预收收入记入预收账款科目待确认为本期收入后再从预收账款科目转入有关收入科目第条本期已付款而不属于或不完全属于本期费用的账项调整预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用不能直接全部记入本期有关费用账户根据项目的预付性质分别记入预付账款其他应收款或其他流动资产账户第条属于本期支出尚未支付税金的账项调整凡属于本期支出而尚未支付的税金通过期末账项调整全部登记入账第章清产核债第条编制年度财务报告前需进行全面资产清查减值测试和债务核实清产核债主要包括以下内容各项结算款项包括应收款项应付款项应交税金银行借款等是否存在与债权债务单位的相应金额是否一致各项存货的实存数量与账面数量是否一致是否有报废损失和积压物资各项投资是否存在投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致资产存在减值迹象的是否进行减值测试测试是否符合会计准则在建工程的实际发生额与账面记录是否一致其他方面第条财产清查后如果实存数与账存数一致账实相符则不必进行账务处理如果账实不符不论是盘盈还是盘亏毁损都需要进行账务处理调整账存数使账存数与实存数一致保证账实相符第条财务部会计将清查核实结果及其处理方法提交至财务部经理经其初审后向董事会及审计委员会报告第章编制工作底稿第条编制试算表先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏在将总分类账户填入会计科目栏时考虑到期末账项调整的需要有些账户需要空留几行以满足登记调整金额的需要第条填写账项调整对于期末应调整账项首先应确定其应借应贷账户及金额然后在账项调整栏内填写账项调整分录第条编制调整后的试算表将试算表与账项调整两栏相同科目的借贷金额合并同方向金额相加反方向金额相减合并所得的金额就是调整后试算表相应会计科目的金额将其填入调整后试算表栏内第条账项结转的填写要求对于期末应予结转的账项首先确定应借应贷账户及金额然后在账项结转栏内填写结转分录根据结转分录登记账项结转栏将调整后试算表各会计科目的余额与账项结转栏相同科目的金额合并同方向金额相加反方向金额相减将合并所得金额经过分析计算后分别填入利润表和资产负债表栏的相关科目第章对账查账及结账第条财务部会计人员及时对账将会计账簿记录与实物资产会计凭证往来单位或者个人等进行核对保证账证相符账账相符账实相符第条对经查实后的资产负债有变动的按照资产负债的确认和计量标准进行确认和计量并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理会计处理办法由财务部会计人员制定经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议第条查账的内容及要求检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易事项检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理检查是否存在因会计差错会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目第条在检查账务处理中发现问题的应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理会计处理办法由财务部会计人员制定经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议第条结账工作必须在会计期末进行分为月结季结和年结不得为赶编会计报表而提前结账不得预先编制会计报表后结账第条结账前必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入负担的费用全部登记入账结账时应结出每个账户的期末余额第条根据工作底稿的资料编制调账结账的会计分录第章附则第条本规范由财务部会同公司其他有关部门解释第条本规范自年月日起实施编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期财务报告报送披露办法办法名称财务报告报送披露办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第章总则第条为规范公司的财务报告报送及披露工作确保所有财务报告使用者同时同质公平地获取经营信息特制定本办法第条本办法适用于对财务报告报送和披露工作的控制第章审计财务报告第条公司财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价选聘意见确定本年度会计事务所选聘标准和程序报董事会及审计委员会审议需经股东大会决议的报经股东大会批准第条根据审议通过后的选聘标准和程序确定进行财务报告审计的会计事务所第条会计事务所制定审计工作方案经财务总监总经理审核后提交董事会审计委员会审议第条公司财务部及有关部门按照相关规定和财务报表审计工作方案配合会计事务所做好审计工作及时研究审计查出的问题第条会计事务所出具初步审计意见交由企业财务总监和总经理审阅财务总监及总经理及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通沟通情况及初步审计意见经财务总监总经理签字确认后提交董事会及审计委员会审议第条审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告评价本年度会计事务所的审计工作情况提出下一年度会计事务所的选聘意见审议评价及选聘意见报送董事会审批第章报送披露财务报告第条经审计后月度财务报告于月度终了后日内对外提供季度财务报告于季度终了后日内对外提供半年度中期财务报告于年度中期结束后日内对外提供年度财务报告于年度终了后个月内对外提供各子公司的各类报表均于次月日之前完成并报送财务部第条年度财务报告发布方式根据中华人民共和国证券法的规定公司应向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告并予以公告公司概况公司财务会计报告和经营情况董事监事经理有关高级管理人员的简介及其持股情况已发行的股票债券情况包括持有本公司股份最多的前名股东的名单和持股数额国务院证券监督管理机构规定的其他事项第条对外提供的财务会计报告依次编订页数加具封面装订成册加盖公章封面上注明公司名称公司统一代码组织形式地址报表所属年度或者月份报出日期并由总经理财务总监会计事务所负责人签名盖章第条向有关各方提供的财务报告其编制基础编制依据编制原则和方法应相互一致不得提供与上述事项不一致的财务报告第条内部财务报表属于本公司的商业秘密非经财务总监批准一律不得对外提供内部的使用人员应由财务总监确定名单第章附则第条本办法由财务部会同公司其他有关部门解释第条本办法自年月日起实施编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期