论强化企业财务控制的方法.docx

论强化企业财务控制的方法论文关键词内部控制权力制衡激励机制论文摘要财务控制是企业财务管理的核心合理配置财务管理权限完善内部控制制度加强检查和考核建立良好的信息沟通系统和企业财务激励机制创建科学合理的财务控制系统强化企业财务控制实现企业的财务目标财务控制是内部控制的中心环节是一种价值控制综合控制最终表现在其控制内容都归结为资产利润成本这些综合价值指标上在组织规模扩大和资源有限的情况下科学合理地进行财务控制才能确保组织目标的实现若财务控制不严就会滋生资源浪费现象使组织目标难以实现所以认真研究现代企业制度条件下有效的财务控制方法十分必要一合理配置财务管理权限公司法人治理结构是公司制的核心明确股东会董事会监事会经理层的职责相互独立又相互制约形成各负其责协调运转有效制衡的公司法人治理结构财务管理是公司管理的中心合理配置财务管理权限有利于避免代理人逆向选择道德风险和企业财务危机从而有效保护各方权益达到相互协调和制约的作用保证企业的可持续发展公司财务管理权可分为财务决策权财务执行权财务监督权一财务决策权包括财务战略决策权和财务战术决策权财务战略决策必须集中在股东会和董事会而一般的或日常的财务决策即财务战术决策权则可授权给经理层来作出二财务执行权经理层在实施董事会的战略决策时必须采用职能专门化的授权实施体制即日常的财务活动主要由职能化的财务管理部门来负责实施并以责任中心和责任制的形式细化到具体部门和岗位三财务监督权财务监督权在公司内部是分散配置的包括横向财务监督纵向财务监督内部审计监督和员工财务监督其中横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为包括供产销部门之间的相互约束及会计部门的常规监督纵向财务监督是在公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核离任审计落实举报监督审查企业的会计报表等手段对会计及其他部门实施内部控制员工监督是基层群众对企业财务活动进行的民主监督是群众理财理念的具体化有利于强化员工的主人翁意识但它是一种软性监督须辅之于激励方式上述权力是一个有机的整体必须合理配置和落实否则就会权责不清滥用职权损害他人利益导致企业管理混乱加大经营风险和财务风险甚至企业倒闭在现代企业中权力的合理配置必须以合理的股权结构为基础一股独大的情况下是很难建立合理的权力制衡机制二完善内部控制制度一构建严密的企业内控体系企业内部控制体系具体应包括三个相对独立的控制层次第一个层次是企业一线供产销过程中的相互牵制相互制约制度建立以防为主的监控防线有关人员在从事业务时必须明确业务处理权限和应承担的责任对一般业务或直接接触客户的业务均要经过复核重要业务最好实行双签制禁止一个人独立处理业务的全过程第二个层次是设立事后监督即在会计部门常规性的会计核算的基础上对其各个岗位各项业务进行日常性和周期性的核查建立以堵为主的监控防线事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位配备责任心强工作能力全面的人员担任此职并纳入程序化规范化管理将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人中小企业如不需配备专职人员可由财务部门负责人直接负责此项工作第三个层次是以现有的稽核审计纪律检查部门为基础成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会建立有效的以查为主的监督防线审计委员会通过内部常规稽核离任审计落实举报监督审查企业的会计报表等手段对会计部门实施内部控制以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行防堵查递进式的监督控制对于及时发现问题防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用二强化检查与考核为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核看企业内部控制制度是否得到有效遵循执行中有何成绩出现了什么问题为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行估计可能产生或已经造成什么后果对于严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚并与职务升降挂钩只有做到压力与动力相结合才能最终达到内部控制的目的编辑三深化产权制度改革建立健全现代企业制度内部控制能否真正成为管理者的内在需求是企业内部控制制度能否流于形式的关键而要使内部控制成为企业的内在需求主要取决于两点一是会计信息是否决定着企业的决策二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会目前许多企业都未做到这两点从表面上看好像是领导认识不高对财经纪律不了解或了解不深所造成的实际上是许多领导明知故犯只是借口而已更深层次的原因是产权制度和代理问题因此只有通过产权制度改革建立现代企业制度使企业领导人与企业兴衰息息相关企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用四加强对内部控制行为主体人的控制企业内部控制失效经营风险会计风险产生行为主体全是人这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员只有上下一致及时沟通随时把握相关人员的思想动机和行为才能把内部控制工作做好具体讲除领导本身应以身作则起表率作用外还应及时掌握企业内部会计人员思想行为状况着重了解他们是否有赌博炒股经商与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况掌握可能使有关人员犯罪的外因以便采取措施加以防范和控制对会计人员进行职业道德教育和业务培训加强对会计人员的业务知识的培训法纪政纪反腐倡廉等方面的教育提高其工作能力增强会计人员自我约束能力自觉执行各项法律法规遵守财经纪律做到奉公守法廉洁自律三建立企业财务激励机制监督的目的是为了防止代理人的机会主义行为但是现代公司中普遍存在着以代理人占有私有信息为特征的不平衡现象委托人难以事事加以监督因此靠监督来达到委托人和代理人利益的协调一致是不现实的激励与监督对控制具有互补性它通过各种激励方式提高代理人与委托人的利益相关度使代理人的行为选择有利于委托人一设计合理的报酬结构无论对经营者管理者和员工来说其经济需求仍是他们工作的重要动机但不同层次的代理人的报酬形式是不同的每一种报酬方式都应有一定的激励作用如股东对经营者的激励不仅要有利于企业目前的发展还要有利于企业的长期发展既要能激励经营者又不至于影响普通员工和管理者的积极性二引入竞争机制在成熟的市场经济中有效地引入竞争机制对代理人能起到强大的激励作用竞争机制的激励作用首先在于竞争本身马克思认为在大多数生产劳动中单是社会接触就会引起竞争心和特有的精神振奋从而提高每个人的个人工作效率马克思的这句话不仅适用于普通员工对一个社会中处于经营阶层的经营者和管理者也是适用的其次市场竞争的基本规律是优胜劣汰如果代理人在竞争中被淘汰意味着他们的既得利益将被剥夺尤其是经营者其个人价值将大幅度降低所以为了保住既得利益和促进事业终身化经营者不得不努力工作三提供个人发展和晋升的机会根据马斯洛的需要层次理论人类的高层次需要有尊重的需要和自我实现的需要因此在激励机制中就应包含这种需求的实现途径管理者对经营者要善于授权处理好集权和分权的关系对员工应建立一套通畅的晋升系统和健全的培训制度营造出实现自我价值的环境以达到组织目标和个人目标的最佳协调统一尤其在知识经济时代知识要素与其他生产要素不同在生产要素中起关键作用实施人是否愿意发挥其才能是关键一个制度能在多大程度上激发人的创造性这对于知识经济来说是最重要的因此企业决策层应树立以人为本的管理理念通过合理的利益分配机制调动人才的积极性以确保企业长期稳定生存和发展四建立良好的信息沟通系统一个良好的信息沟通系统可以提供内容全面及时正确的信息并在有关部门和人员之间进行沟通使权益各方及时掌握企业运营状况做出正确的决策和业绩评价长期以来企业会计信息失真现象普遍难以为管理和监督提供可靠的资料造成监督失控经济效率低下损害了投资人债权人员工及国家的利益因此完善信息系统确保会计信息的真实有效是强化财务监督的前提条件要做到信息的可信和有效必须严格执行会计法和内部会计控制规范坚决杜绝会计信息失真现象的发生形成完善的内部牵制和监督制约机制以堵塞漏洞消除隐患保护财产安全防止舞弊行为促进经济活动健康发展同时加快计算机信息网络的建设在企业内部构筑纵向沟通横向沟通内外沟通的信息网络体系达到信息交换的及时性总之企业通过监控调节沟通和合作使个别分散的财务行动整合统一起来实现企业短期或长期的财务目标完成财务控制的任务可见财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位