所得税检查时账务处理.docx

所得税检查时账务处理 我国现行税制实行计税所得与会计利润分别的原则，因 此，在企业所得税检查时，发觉的纳税差异存在两种状况 一是同时影响两种所得额，即一种会计处理同时为税法和财 务会计制度法规所不容。凡在本年利润核算中由于违反《企 业会计制度》规定，对收入、费用错记影响本年利润的，在 补税的同时，均应调整损益处理。二是纳税差异只影响计税 所得并不影响会计利润的，如超出计税工资标准列支的工资 性支出，超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务款待费、广 告费等。从会计利润的角度无可非议，但按税法的要求，不 和允许税前扣除, 对此类纳税差异不需调账, 只需作补税处理 以免因调账而焉曲企业的会计利润。 (一) 年度内的账务调整 在会计年度结账前，纳税人发觉的错账或漏账，可以在 当期的有关账户直接进行调整。调整方法有: 1、冲销调整法冲销调整法就是先用红字编制与原来分 录相同的会计分录，冲销原有的会计记录，然后再用蓝字编 制正确的会计分录。冲销调整法适用于错用会计科目及会计 科目正确但核算金额错误的状况。一般在发觉错误且没有影 响后续核算的状况下，多使用冲销调整法。 例 1; 某工业企业将入