所得税检查时账务处理.docx

所得税检查时账务处理 我国现行税制实行计税所得与会计利润分别的原则，因 此，在企业所得税检查时，发觉的纳税差异存在两种状况 一是同时影响两种所得额，即一种会计处理同时为税法和财 务会计制度法规所不容。凡在本年利润核算中由于违反《企 业会计制度》规定，对收入、费用错记影响本年利润的，在 补税的同时，均应调整损益处理。二是纳税差异只影响计税 所得并不影响会计利润的，如超出计税工资标准列支的工资 性支出，超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务款待费、广 告费等。从会计利润的角度无可非议，但按税法的要求，不 和允许税前扣除, 对此类纳税差异不需调账, 只需作补税处理 以免因调账而焉曲企业的会计利润。 (一) 年度内的账务调整 在会计年度结账前，纳税人发觉的错账或漏账，可以在 当期的有关账户直接进行调整。调整方法有: 1、冲销调整法冲销调整法就是先用红字编制与原来分 录相同的会计分录，冲销原有的会计记录，然后再用蓝字编 制正确的会计分录。冲销调整法适用于错用会计科目及会计 科目正确但核算金额错误的状况。一般在发觉错误且没有影 响后续核算的状况下，多使用冲销调整法。 例 1; 某工业企业将入库原材料《但没收到发票) 20 万 元估价入帐，在本年内未按规定冲减，造成重复计账，本年  内调整时: 原分录为: 借: 原材料 20 万元 贷: 应付账款 20 万元 用红字冲销原分录: 借: 原材料 20 万元 贷: 应付账款 20 万元 上述业务假如是以前年度发生的, 则应借记“应付账款”， 按结转成本的数额分别贷记“原材料“生产成本”及“以 前年度损益调整”科目。 例 2: 某企业将一笔 5. 6 万元的利息误为 56 万元编制了 记账凭证并入了账，后检查发觉多记财务费用 50.4 万元， 本年内调整时: 原分录为: 借: 财务费用 56 万元 贷; 银行存款 56 万元 用红字冲销原分录多记的金额: 借: 财务费用 50. 4 万元 贷: 银行存款 50. 4 万元 2、补充调整法 按会计核算程序用篮字编制补充遗漏事项或少记人金额 的会计分录进行调整，以更正错账，它适用于漏记或错账所 涉及的会计科目正确，但核算金额小于应记金额的状况。 例 3: 某企业某月计提车间设备折旧 100 万元，应计提 车间设备折旧 110 万元，需补提折旧 10 万元，本年内调整 时;  借: 制造费用 10 万元 贷: 累计折旧 10 万元 3、综合调整法 综合调整法即补充调整法与红字调整法的综合运用。一 般在错用会计科目时使用这种方法。 例 4; 某企业某月基建领用物资 10 万元，误计入“生产 成本”账户。 原分录为: 借: 生产成本 10 万元 贷: 原材料 10 万元 更正时，只需作如下分录: 借: 在建工程 11. 7 万元 贷: 生产成本 10 万元 贷: 应交税金一一应交增值税〈进项税转出) 1.7 万元 (二) 以前年度的账务调整 企业调整增加的以前年度利润或调整削减以前年度亏 损，借记有关科