补交增值税(及所得税)的账务处理

补交增值税（及所得税）的账务处理 一些企业在接受税务机关税务稽查后接到《税务处理决定书》(或《审核评税税务处理通知书》)时，对税务机关作出的一些处理决定，不知如何进行账务处理。有的未进行调账处理；有的直接做出“借：应交税金——应缴增值税（已缴税金），贷：银行存款。”的错误处理。现就工作中遇到的某一事例，谈谈自己的看法。 　　如，某企业1999年12月被查出取得假增值税发票1张(所购货物已售出)，价款51,282.05元，增值税8,717.95元，发票面额60,000元。税务机关作出处理决定要求：进项税额8,717.95元不得抵扣，补缴增值税8,717.95元；同时将上述金额从成本中转出，调增应纳税所得额。 　　企业据此进行账务处理时，应分两步考虑： 　　一、进项税额不得抵扣，补缴增值税款。 　1．涉及事项属当年发生： 　　如取得假增值税发票日期为1999年1月，并在当月抵扣进项税额，作如下会计分录： 借：商品销售成本 8,717.95元 　　贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出) 8,717.95元 　2．涉及事项属以前年度发生： 　　如取得假增值税发票日期为1998年1月，并在当月