人资行政-会计核算规范管理制度.docx

会计核算规范管理制度第一章总则一目的为了加强会计基础工作统一会计核算形式保证会计信息质量建立规范高效的会计工作秩序提高会计工作水平根据中华人民共和国会计法会计基础工作规范会计电算化规范企业财务准则及其他有关财经法律法规结合公司发展战略特制定本制度本制度规定了会计核算管理核算处理管理结账单体报表编制及信息服务管理二管理原则公司应当严格执行国家相关会计法规和本制度的规定加强会计基础工作保证本公司的会计工作有序进行三适用范围本制度适用于本公司会计核算规范管理工作第二章会计核算管理一会计核算定义以货币为主要量度对公司的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地系统地记录定期编制会计报表形成一系列财务成本成本指标据以考核经营目标或计划的完成情况为经营决策的制定综合平衡提供可靠的信息和资料二会计核算原则客观性原则可比性原则明晰性原则历史成本原则实质重于形式原则权责发生制原则及时性原则划分收益性支出与资本性支出原则配比性原则相关性原则一贯性原则谨慎性原则重要性原则三会计主体指会计工作为其服务的特定公司或组织是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定本公司是独立的会计主体且每个公司只能是一个会计主体每个会计主体只能设立一个账套进行会计核算四会计科目设置一合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定二相关性原则指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务满足对外报告与对内管理的要求三实用性原则指所设置的会计科目应符合公司自身特点满足公司实际需要五会计核算办法各公司必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算填制会计凭证会计账簿编制财务会计报告任何公司不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算一会计核算的范围款项和有价证券的收付财物的收发增减和使用债权债务的发生和结算资本基金的增减收入支出费用成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续进行会计核算的其他事项二会计年度会计年度自公历月日起至月日止三记账本位币会计核算以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的公司可以选定其中一种货币作为记账本位币但是编报的财务会计报告应当折算为人民币四各公司采用的会计处理方法前后各期应当一致不得随意变更五会计账簿使用财务核算系统进行会计核算的其会计账簿的记录核算更正必须符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定会计账簿必须以经过审核的会计凭证为依据会计账簿包括总账明细账日记账和其他辅助性账簿发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一记录核算不得私设会计账簿记录核算定期将会计账簿记录与实物款项及有关资料相互核对保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符会计账簿之间相对应的记录相符会计账簿记录与会计报表的有关内容相符各核算主体每个会计年度结束后的个月内完成核算系统会计账簿的打印工作并分类装订成册在封面加盖公司财务章存档保管六会计凭证列入核算范围内的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交财务部门财务人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核对不真实不合法的原始凭证有权不予接受并向公司负责人报告对记载不准确不完整的原始凭证予以退回并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误的应当由出具公司重开会计凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制七单体会计报表编制管理单体会计报表的范围资产负债表利润表所有者权益或股东权益变动表现金流量表主表及附表往来抵消表资产负债表项目现金流量项目利润表项目往来款账龄管理分析表非关联企业资产数据核对及统计表单体会计报表出具时限要求每月日业务处理截止日每月日结转记账截至日每月日报表生成上报八财务报告财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并符合国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求提供对象和提供期限的规定其他法律行政法规另有规定的从其规定财务会计报告由会计报表会计报表附注和财务情况说明书组成向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其编制依据应当一致有关法律行政法规规定会计报表会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供公司提供的担保未决诉讼等或有事项应当按照国家统一的会计制度的规定在财务会计报告中予以说明财务会计报告应当由公司负责人和主管会计工作的负责人会计机构负责人会计主管人员签名并盖章设置总会计师的公司还须由总会计师签名并盖章公司负责人应当保证财务会计报告真实完整九会计记录会计记录的文字应当使用中文第三章结账管理一结账定义结账是为了总结某一个会计期间内的经济活动的财务收支状况据以编制财务会计报表而对各种账簿的本期发生额和期末余额进行的计算总结是出具报表的前提二结账基础一各企业结账前完成银行存款日记账与银行存款收付款凭证互相核对做到账证相符银行存款日记账与银行存款总账互相核对做到账账相符银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对做到账实相符完成现金流量校验出具银行调节表出具票据现金盘点表二计提各项税金计提投资收益增值税科目结转三物资材料资产账账一致账实一致四完成往来核销完成成本结转损益结转三结账流程步骤及责任人结账流程步骤及责任人参照附表总账业务分工切分表四反结账结账后公司原则上不允许反结账因监管要求数据披露重大差错金额重大性质严重等原因必须进行反结账操作对当期经济业务进行调整时应通过填制反结账取消报表上报申请表企业财务负责人审批同意方可执行第四章附则一本制度由公司财务部归口管理并负责解释二本制度自审批生效之日起开始实施