基于国家形成理论的政府审计职能研究.docx

基于国家形成理论的政府审计职能研究一前言一般来讲一个国家的财政系统都是为国家机器的运作而诞生财政系统通过税收为政府收集足够的预算政府在得到足够的预算后进行转移支付基础设施建设维护社会经济平稳运行等基础职能而这个基本的逻辑下我们不难发现财政的功能是与国家或者政府的角色紧密相连的基于不同国家形成理论抽象出来的不同模型中国家的起源与角色是不一样的这也就决定了不同模型下国家财政功能是不同的更进一步讲对不同起源类型的国家财政的监督政府审计的目标职能也是不一样的政府审计伴随着国家的形成而出现并逐渐演变成一种保证国家平稳有效运转的强大机制本文将通过对洛克奥尔森以及巴泽尔的国家形成理论的回顾分析不同类型国家形成模型下政府审计的目标职能的差异并结合以上理论分析我国当前的政府审计进行一个简要的分析并提出改进建议二国家形成理论与政府审计约翰洛克认为自然状态是一种完备无缺的自由状态然而这种美好的自然状态很不稳定由于人人有惩罚别人的侵权行为的权力而这种权力的行使既不正常又不可靠会让他们遭受到各种不利正是这种情形使人们为了保护他们的私人权利愿意通过缔结契约让渡自己的其他权利给社会这就产生了国家与政府然而为了防止国家越界行权而侵犯原本属于私人的权利人们需要一个强有力的监督体系这个体系就是政府审计的最初形态在这种国家形态中政府审计职能定位于对政府权力进行监督其重点是经济监督由于个人转移给政府的权利包括执行权和处罚权政府审计的职能还应包括一部分司法监督和行政监督奥尔森认为从无国家到国家的过渡是暴力资源占优者实施强制的的结果奥尔森认为国家起源于匪帮并以中国现代史上冯玉祥的故事来说明国家是由匪帮转化而来在军阀混战的乱世中国各地军阀控制区域之外出现了各路匪帮占山为王强取豪夺的情形冯玉祥率领军队镇压各地匪徒并剿灭了河南省流窜匪帮首领白狼从此冯玉祥成为该地区事实上的统治者奥尔森匪帮模型下的国家属于专制型的国家政府审计作为专制国家内部运行的监督机制成为了统治者维护其统治地位的工具该模式下政府审计的主要内容偏重于经济监督对统治阶级内部经济利益分配情况进行监督检查以抑制下属的机会主义行为巴泽尔假定在人类社会的原初状态中都是经济人每个人都追求个人最大化因此每个人会利用自己的技能和实力保护自己攫取他人财富并把成本强加给他人获取资产更多的价值而当他们认为从相互合作中能获得资产收益时他们就会进行相互合作如果作为保护者的政府凭借其暴力的比较优势对个体进行掠夺那么不但不能提升个体福利反而将造成福利损失为防止这种情形出现便有了政府审计出现的意义年月我国通过新宪法决定实行审计监督制度并规定设立审计机构宪法规定国务院设立审计署在国务院总理领导下主管全国的审计工作同时规定县级以上地方人民政府设立审计机构在本级政府和上一级审计机构的领导下负责本行政区域内的审计从这个角度看我国的审计体制有奥尔森国家模型下政府审计的特点有比较强的行政审计意味但是不同于奥尔森国家模型我国国家和政府的权利来自于人民人民通过全国人民代表大会行使自己的神圣权利从这个角度讲我国的审计体制又有洛克国家模型的特点三中国政府财政审计浅析一我国财政审计的职能监督职能监督职能具有两方面的含义即约束性和建设性即公共财政审计对违法违规行为进行揭露并做出处罚约束这些行为同时提出完善相关政策和制度的建议发挥审计的建设性作用国家审计机关通过监督手段审查财政经济活动的真实性和合法性确保财政管理体制的正常运转在中央与地方划分事权的基础上维护中央与地方的财政利益监督职能是政府财政审计最基本职能监察督促财政收支在规定范围内在正常轨道上进行评价职能评价职能是指审计机关和人员对被审计单位使用财政资金的过程进行审查并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断肯定成绩指出问题总结经验寻求改善管理提高效率效益的途径信息反馈职能是指通过审计获得国民经济发展和经济体制改革中的有关数据从宏观上对获得的各种数据和发现的各种问题进行归类整理和综合分析研究找出带有普遍性规律性和倾向性的问题向各级政府反映为宏观经济决策服务二我国财政审计的目标确保国家财政运作的公平性作为维系一个国家社会经济长期稳定发展的重要途径财政体系的运作应保证足够的公平性确保财政资金合理的划拨让社会成员能够获得平等的公共服务要做到财政政策上的公平就必须建立健全财政法规制定完善的分配标准与依据而财政审计的目标就是确保制定的政策法规依据等能够被有效的执行确保国家财政运作的有效性一个国家的财政体系不仅通过转移支付等方式维系着社会分配的公平还通过财政预算的统一划拨调节着宏观经济的运行要实现财政调节宏观经济的智能就要确保国家财政预算使用有清晰的决策过程透明的流通渠道以及及时的效果评估反馈为了保证财政运作的有效性政府在财政审计就应当对国家财政预算的整个流转过程进行监督三我国财政审计的作用于意义审计准则指南利马宣言认为有效的国家审计在财政预算支出管理中的作用主要表现在以下几个方面检查不合规的行为包括滥用公共资金及在管理体制上的缺陷确定预算执行报告及其他财务数据的可靠性提供项目执行结果的可靠数据作为将来调整预算分配的基础当前在我国社会主义市场经济制度刚刚建立不久的阶段财政审计将在促进经济平稳较快发展促进宏观调控政策措施落实维护国家经济安全推进财政体制制度创新和反腐倡廉建设等方面发挥重要作用四我国财政审计未来的发展方向目前我国财政体制中仍然存在需要进一步改进的地方如财政预算编报不完整省以下财政体制不规范各级政府事权与财权不匹配的等问题在构建财政审计大格局的情况下财政审计应从以下方面进一步促进财政体制改革进一步完善预算管理体制夯实预算执行审计的基础工作突出各预算部门全部财政收支和财务状况的重点审计进一步加快审计转型从财政收支真实合法性审计向绩效审计转变在财政收支真实合法性审计的基础上进一步加大财政绩效审计的力度完善财政资金绩效评价体系力求做到真实合法绩效三位一体进一步促进财税体制法律化规范化和系统化我年税制改革以后财权上收事权下放一定程度上解决的中央财政预算不足的问题但是也造成了地方政府责任大而预算有限的状况为防止上级政府开项目地方买单而导致的地方政府乱收费等现象的发生未来政府财政审计应促进各级政府事权与财权责任的明确克服造成部分地方支付困难等问题