所得税会计阶段考试

所得税会计考试试题 世诚公司 2012 年度利润表中的利润总额为 2000 万元，该公司适用的所得税税率为 25%, 递延所得 税负债和递延所得税资产不存在期初余额 2012 年发生的交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有: 1. 期末对持有的存货计提了 100 万元的存货跌价准备. 2.向关联企业捐赠现金 00 万元。按照税法规定，企业向关联方的捐几不允许税前扣除。 3. 违反环保法规定支付罚款 178 万元- 4.2012年 11 月5 日购买股票作为交易性金融资产核算，投资成本为 600 万元，12 月 31 日该股票 的公允价值为900 万元-税法规定, 以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额- 5. 2012 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 550 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0, 会计处理按年数总和法计提折旧，税收处理按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限及兆残值与会计 规定相同 2013 年度世诚公司实现利润总额为 3500 万元，2013 年发生的交易或事项如下， 1自3 月 20 日起自行研发一项新技术，以银行存款支付研发支出共计 680 万元，其中研究阶段支 出 220 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 60 万元，符合资本化条件后支出 400 万元，研发活动至 2013 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资 产计入当期损蔓的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除，形成无形资产 的，按照无形资产成本的 150%挫销。 2.8 月 15 日，自公开市场以每股 5.5 元购入 20 万股海华公司股票，作为可供出售金融资产，2013 年12月31 日，海华公司股票收盘价为每股 7. 8 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本 作为计税基础。 3. 2013 年发生广告费 2000 万元。世诚公司当年销售收入为 9800 万元税法规定，企业发生的广告 费不超过当年销售收入15的部分，准予扣除;超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 除上述差异外,还包含 2012 年购入 550 万元固定资产的纳税差异。2012年 11 月 5 日购买的股票在 2013 年已经对外出售- 假定世诚公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得客可抵扣暂时性差异的所得 税影响。2012 年计提 100 万元跌价准备的存货假设在 2013 年已经销售出去。 要求: 1. 计算世诚公司 2012 年当期应交所得税。 2 .计算世诚公司 2012 年度递延所得税。 3. 计算世诚公司 2012 年度所得税费用，并作出 2012 年度所得税费用的会计处理。 4. 对世诚公司 2013 年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定 2013 年 12 月 31 日所形成开发 支出的计税基础，判断是否确认通延所得税并说明理由。 5. 对甲公司购入及持有海华公司股票进行会计处理，计算可供出售金融资产在 2013 年 12 月 31 日 的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。  6. 计算世诚公司 2013 年应交所得税。 了 计算世谱公司 2013 年所得税烛用，并编制确认所得税痪用的相关会计分录。 2014 年度世诚公司实现利润总额为 4000 万元，2014 年发生的交易或事项如下 二2014 年 月1