所得税（2）

第二十章 ”所得税 【所得税核算 “2018 年综合古回忆版] 甲公司为境内上市公司,2X17 年度及以前年度适用的企业所得税税 率为 15%，2X 18 年度起适用的企业所得税税率为 25%。2X16 年度至 2X18 年度，甲公司发生的有关交易或事 项如下: 其他相关资料: 第一，2X16 年初，甲公司可抵扣暂时性差异为 1 200 万元，其中，2X 17 年度转回的金额为 200 万元,其 余人金额于 2X 18 年以后年度转回，应纳税暂时性差异为 2 500 万元，于 2X 18 年以后年度转回。对于上述暂时 性差异，甲公司已于 2X 16 年以前全部确认道延所得税，并计入当年度损荔。 第二，根据税法规定，甲公司购买本公司 55%股权的合并为应税合并。 要求: 5) 根据资料1》 ，说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类，并陈述理由。 《2 计算甲公司 2X 16 年末递庆所得税资产、违延所得税负债的账面余额，以及 2X 16 年度应确认的递适 所得向资产、违延所得税负债，并编制与弟延所得税相关的会计分有录。 《3) 根据资料 (3) ，说明甲公司在其 2X17 年度合并财务报表中对于丁公司的新技术研发项目应如何进行 会计处理，计算甲公司在 2X 17 年末合并资产负债表中商淮的列报金额。 (4 计算甲公司 2X 17 年末迷延所得税资产、递延所得税负俩的账面作闫- 《557 根据资料5) ，计算甲公司 2X 18 年度因出售对两公司股权投资应确认的投资收益金额，并编制相关 的会计分录- 《CD 2X16 年1 月1 日，以5 000 万元从二级市场购入乙公司当日发行的 2 年期公司债券，该债券票面价 值为 5 000 万元，票面年利率为 懂〔等于实际利率) ，每年 12 月 31 日付息，到期还本，以 1 200 万元购入丙 公司〔非上市公司) 10%股权，对两公司不具有控制、共同控制和重大影响，以 500 万元从二级市场购入一组股 票组合。 甲公司对金融资产在组合层次上了确定业务模式并进行分类，对于持有的 2 000 万元乙公司债券的管理是以 收取合同现金流基为目标的业务模式，对于持有的 3 000 万元乙公司债券，其业务模式是为收取合同现金流量 并满足流动性需求，即甲公司对该部分债券以收取合同现金流量进行日常管理，但当甲公司资金发生紧缺时， 将出售该俩券，以保证经营所需的流动资金，对持有的两公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利 外，该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润，对于股票组合，以公允价值进行管理，并与投资人员的 业绩挂多。 2x16年12 月31 日，2 000 万元乙公司俩券的公允价值为 2 100 万元，3 000 万元乙公司俩券的公允价值 为 3 150 万元，对两公司股权投资的公允价值为 ! 300 万元，股票组合的公允价值为 450 万元 (2) 2X16 年6月 20 日，甲公司购入一台研发设备并投入使用，设备价款为 480 万元。该设备预计使用5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 53) 2X17 年4月 1 日，甲公司购买了丁公司 55%股权，能够对丁公司实施控制。甲公司购入丁公司相关资 产中某项新技术研发项目已开始资本化，购买日的公允价值为 800 万元，经评估该研发项目是理能够最终完成 并形成无形资产在技术方面尚不确定，故甲公司于购买日未将该项目作为资产子以确认，并在此基础上确认商 叭3 500 万元。2X17 年 12 月 10 日，甲公司的技术人员经研究后发现，继续研发该项目从技术角度分析是完 全可以实现的，且预计该研发项目完成后能给甲公司未来的经营带来较大的利益。为此，甲公司董事会决定继 续投入足够的资金和技术力量对该项目进行开发。 54) 2X17 年 12 月 31 日，甲公司收回了 5 000 万元乙公司债券本金及最后 1 年利息，对两公司股权投资 的公允价值为 1 500 万元，股票组合的公多价值为 550 万元 (5) 2X18 年 12 月 30 日，甲公司出售对上述再公司的股权投资，取得价款 1 800 万元- 【答案】 CD) 加将持有的乙公司 2 000 万元的债券应划分为以捧祭成本计量的金融资产核算  理由: 对于持有的 2 000 万元乙公司俩券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务粳式，且相关金融次 产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本爹和以未偿付本金金矣为基础的和肪的支付。应划分为以捧余成本 计量的金融资产核算 加将持有的乙公司 3 000 万元的债券相应的划分为以公允价值计基且其变动计入其他综合收益的金融资产 核算。 理由: 因甲公司持有该债券业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，即公司资金发生紧缺时， 将出售该俩券，且相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本人金和以未偿付本会金额为基础的利息 的支付。应划分为作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算 加甲公司将持有的丙公司股权相应的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收茂的金融资产核算- 理由: 因甲公司对持有的两公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利外，该投资价值的任何变 动以及处置均不影响净利润，所以应将该项投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 核算- 图甲公司将持有的两公司股票组合相应的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算- 理由:该金融资产在特定日期产生的合同现金流量不是对本金和以未偿付本爹爹矣为基础的利息的支付。 甲公司持有该股票组合是以公允价值进行管理，并与投资人员的业绩挂多应划分为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产核算 (27 2X16 年未可抵扣暂时性差异余额=期初 | 200+因持有股票组合确认 50 《500-450) =1 250 《万元) ，2X 16 年未道延所得税资产余额=1 250X 15%=187.5 (万元) - 2xX 16 年末应纳税暂时性差异余额-期初 2 500+研发设备产生 432 (480-490/5X6/12) 【购入研发设备 480 万元, 税法规定