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中国网络大学本科毕业设计论文院系名称通用学院专业通用专业学生姓名表格范文精品学号指导老师表格范文精品中国网络大学教务处制年月日浅谈商业贿赂的形成及危害浅谈商业贿赂的形成及危害近年来朗讯西门子麦肯锡等知名企业都曾陷入过贿赂门年中国规模最大的跨国制药企业葛兰素史克因涉嫌商业贿赂其四名高管被逮捕商业贿赂的丑闻在中国国内不断出现引起了社会的普遍关注相关监管部门为规制商业贿赂出台了一系列规定目前我国反商业贿赂的法律法规主要有中华人民共和国刑法反不正当竞争法关于禁止商业贿赂的暂行规定关于办理商业贿赂刑事案件适用法律若干问题的意见关于在治理商业贿赂专项工作中正确把握政策界限的意见等一商业贿赂的概念国家工商行政管理局年月日关于禁止商业贿赂行为的暂行规定以下简称暂行规定本规定所称商业贿赂是指经营者为销售或购买商品而采用财物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为中央治理商业贿赂领导小组年月日关于在治理商业贿赂专项工作中正确把握政策界限的意见商业贿赂是在商业活动中违反公平竞争原则采用给予收受财物或者其他利益等手段以提供或获取交易机会或者其他经济利益的行为全国人民代表大会常务委员会年月日反不正当竞争法第八条经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或购买商品在账目外暗中给予对方单位或个人回扣的以行贿论处对方单位或个人在账外暗中收受贿赂的以受贿论处经营者销售或者购买商品可以以明示方式给对方折扣可以给中间人佣金经营者给对方折扣给中间人佣金的必须如实入账接受折扣佣金的经营者必须如实入账该规定分为两款可以划分出三层含义第一款前段即经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买是对一般商业贿赂的禁止性规定第一款后段即在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的以行贿论处对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的以受贿论处是对商业贿赂的典型形态回扣作出的专门规定第二款表面上是直接规范折扣和佣金的但其目的显然是对商业贿赂与折扣佣金的法律界限的划分综上所述商业贿赂的定义一般表述为在商业活动中经营者为销售或者购买商品提供或者接受服务而采用在账外暗中给予对方单位或者个人财物或者其他利益以获得交易机会或有利于交易条件的不正当竞争行为值得注意的是根据关于在治理商业贿赂专项工作中正确把握政策界限的意见商业贿赂包括行贿和受贿两个方面其行为主体既包括各类公司企业及其从业人员个体工商户以及其他经营者和社会团体行业自律组织社会中介组织及其从业人员也包括国家机关事业单位人民团体及其工作人员二商业贿赂的主要特征第一商业贿赂是在商品购销过程中发生的这是与普通贿赂的最重要的区别贿赂自古有之并不是市场经济的产物它既存在于商品生产销售领域也存在于分配消费领域既存在于经济生活中也存在于政治文化生活中贿赂的目的更是多种多样行为人为升学就业农转非搞文凭求官等等都可能采用贿赂的手段而商业贿赂作为一种特殊的贿赂其特点是只有在商品流通领域才存在商业贿赂的直接目的是促成交易即推销商品或者购买商品它是发生于商品买卖双方之间的行为只要买卖双方认可就能成立从这一点看似乎与竞争无关这只是双方当事人的交易很难认定它是一种不正当竞争行为但是若将其放进市场中宏观考察就可以看出它对于公平竞争的市场秩序的扭曲经营者通过贿赂交易对方或其代理人推销采购经办人员等引诱其购买或者推销自己的商品从而在同行业中取得竞争优势或摆脱竞争劣势其结果使得市场资源配置功能和创新功能受到遏制优胜劣汰的市场规律失去作用严重损害了其他市场经营者的利益最终阻碍了社会主义市场经济建立和完善第二商业贿赂的主要表现形式是账外暗中给付回扣商品购销中的回扣是一个使用率颇高的词而且回扣折扣佣金经常容易被混淆我国的反不正当竞争法正确区分了这三者折扣是指购销商品时价款总额按一定比例的扣除即俗称的打折在支付价款时立即扣除或者是先支付价款总额再退回一部分佣金是指具有独立地位的中间商如经纪人等为他人提供商业服务撮合交易而得到的报酬折扣和佣金在商品购销中是允许的但给予和接受折扣或佣金的交易双方必须采用明示和入账的方式所谓回扣通常认为是在商品交易中一方在收取的货款中扣出一部分送给对方或其委托代理人指经办人的钱财回扣在形式上通常由卖方支付用以酬谢买方或其委托代理人但某些情况下也可能由买方支付给卖方或其代理人例如购买紧俏产品时常出现这种情况回扣实际上是对销售利益的再分配账外暗中给付回扣是禁止的这里的关键是对账外暗中的理解账外指不入正规的财务账暗中指不在合同发票等中明确表示出来账外暗中指在商品购销中落入个人腰包或者单位小金库的那部分收入这种回扣往往以各种名目出现诸如手续费好处费劳务费辛苦费茶水费咨询费顾问费等等需要指出的是暗中给付回扣不同于对第三者保密有些回扣可能是不公开的而有些则公开给付只是不在合同发票里面明确表示出来而已第三贿赂的内容是财物或者其他利益财物即财产和物品是直接的物质利益的体现其他利益是直接物质利益以外的利益包括间接物质利益和非物质性利益前者如提供高级待遇提供住房进行经济担保提供豪华旅游观光设立债权等等后者如迁移户口帮助出国调动工作晋级晋职安排子女升学提供性服务等等三商业贿赂的主要表现形式近年来商业贿赂在一些领域和行业滋生繁衍并有愈演愈烈之势严重危害我国市场经济的健康发展危害党风廉政建设和社会风气中央审时度势决定部署开展治理商业贿赂专项工作年月日最高人民法院最高人民检察院共同出台了关于办理商业贿赂刑事案件适用法律若干问题的意见根据该意见商业贿赂中的财物包括以下几种金钱和实物可以用金钱计算数额的财产性利益如提供房屋装修含有金额的会员卡代币卡券旅游费用等关于在治理商业贿赂专项工作中正确把握政策界限的意见规定财产性利益的具体表现形式在商业活动中提供接受违反公平竞争原则的商业赞助或者旅游考察以及其他活动提供收受各种会员卡消费卡券购物卡券和其他有价证券提供使用房屋汽车等物品提供收受干股或红利通过赌博以及假借促销费宣传费广告费培训费顾问费咨询费技术服务费科研费临床费等名义给予收受财物或者其他利益以提供获取交易服务机会优惠条件或者其他经济利益尽管上述意见列举了多项财产性利益表现形式但在现实社会中实际情况往往十分复杂贿赂方式亦多种多样如在司法实践中性贿赂以及期待性盈利是否应被认定为商业贿赂就存在一定的困难和分歧对于性贿赂根据文义解释性本身属于非财产性的显然无法纳入商业贿赂范围性贿赂虽然有请托人给付金钱的特点但对于受托人而言根本未曾接受任何金钱或财产利益然而当我们以更广阔的视角考察性贿赂就不难发现性贿赂与免费旅游等请托人资助受托人的行为具有相同的刑法意义司法实践中的性贿赂大多是行贿人支付钱款雇佣他人提供性服务以使受托人在权力运作过程中为其谋取利益在金钱性贿赂谋取利益的整个行为流程内部权钱交易的本质完全没有变化行贿人付出的是金钱得到的是受托人通过职务行为赋予的交易机会受贿人付出的是利用职务便利后的帮助行为得到的是请托人提供的以一定金钱为代价的性服务对于请托人代替受托人支付性服务包养情妇情夫费用的更属于直接权钱交易的典型贿赂实践中有的单位的女性职员为了占有具有稀缺性的商业交易机会而在本单位获得职务提升或者高额业务提成主动向相对方投怀送抱由于请托人付出性贿赂不属于财产利益型的传统不正当竞争方式没有金钱依托而是本人对身体的非道德性处分本质上是权色交易而非权钱交易故在法益实质解释层面不具有以商业贿赂犯罪进行刑法介入的正当性请托人谋取的不正当利益或者受托人为其谋取的利益构成经济犯罪或者渎职犯罪的可以其他罪名追究刑事责任不应通过商业贿赂犯罪进行刑事归责其次期待性盈利是否属于商业贿赂在司法实践中也不无疑问期待性盈利是指请托人给予受托人优惠购买货物机会或者低价提供投资渠道使交易对方可能从中盈利以便获取不正当利益我认为对于期待性盈利应视情况而定在期待性盈利有商业风险的场合不应将其归属于商业贿赂例如行为人凭借敏锐的证券市场基本面判断能力技术面分析能力囤积大量市值极其低廉却具有较大升值空间的股票期货在较低的价位转让给商业交易对象为其日后高价托收提供盈利机会受贿人获得此项经济利益或者规避财产损失也有风险需要借助自己的商业运作因此不能将具有高度风险性的投资等盈利机会认定为贿赂如果盈利机会没有风险则可以肯定属于商业贿赂因为该盈利机会的风险为商业行为人所直接控制和承担无需商业受贿人进行管理或者承担亏损例如请托人将自己开发的楼盘以远低于市场价格甚至低于成本的内部价转让给交易方后其抛盘兑现盈利丰厚这就是请托人主动让利或故意亏本属于商业贿赂关于在治理商业贿赂专项工作中正确把握政策界限的意见还明确了商业贿赂与一些常见情形之间的界限折扣与商业贿赂的界限商业活动中可以以明示并如实入账的方式给予对方折扣给予接受折扣必须如实入账账外暗中给予收受回扣的属于商业贿赂佣金与商业贿赂的界限商业活动中可以以明示并如实入账的方式给予为其提供服务具有合法经营资格的中间人劳务报酬在账外暗中给予收受中介费的属于商业贿赂附赠与商业贿赂的界限商业活动中可以依据商业管理赠送小额广告礼品违反规定以附赠形式向对方单位及其有关人员给予现金或物品的属于商业贿赂捐赠与商业贿赂的界限捐赠应当符合公益事业捐赠法以及其他有关规定明示并如实入账不直接或间接与商品交易挂钩不损害其他经营者合法权益并且用于公益事业以捐赠为名通过给予财物获取交易服务机会优惠条件或者其他经济利益的属于商业贿赂四商业贿赂的行为界限及处罚原则根据事实情节以及处罚依据的不同商业贿赂分为不正当交易行为一般违法行为和犯罪行为分别承担相应的民事行政刑事责任不正当交易行为是商业贿赂中情节轻微数额较小违反商业道德和市场规则依照党政机关行业主管监管部门以及行业自律组织的有关规定应当予以处理的行为反不正当竞争法第二十条规定经营者违反本法规定给被侵害的经营者造成损害的应当承担赔偿责任一般违法行为是商业贿赂中情节较轻数额不大违反反不正当竞争法和其他法律法规尚未构成犯罪应当给予行政处罚的行为关于禁止商业贿赂行为的暂行规定第九条规定经营者违反本规定以行贿手段销售或者购买商品的由工商行政管理机关依照反不正当竞争法第二十二条的规定根据情节处以万元以上万元以下的罚款有违法所得的应当予以没收有关单位或者个人购买或者销售商品时收受贿赂的由工商行政管理机关按照前款的规定处罚犯罪行为是商业贿赂中数额较大或者具有其他严重情节依照刑法应当受到刑罚处罚的行为根据刑法规定商业贿赂犯罪涉及以下八种罪名非国家工作人员受贿罪刑法第一百六十三条对非国家工作人员行贿罪刑法第一百六十四条受贿罪刑法第三百八十五条单位受贿罪刑法第三百八十七条行贿罪刑法第三百八十九条对单位行贿罪刑法第三百九十一条介绍贿赂罪刑法第三百九十二条单位行贿罪刑法第三百九十三条对于商业贿赂的处罚要综合考虑事实情节后果以及行为人的态度该严必严当宽则宽宽严适度努力争取法律效果与社会效果的统一行为人在行业主管监管部门规定的自查自纠期限内向所在单位行业主管监管部门主动讲清问题并且上交所收财物的可以减轻或者免除处罚行为人在规定的期限后主动向所在单位行业主管监管部门交代问题并且上交所收财物的可以从轻或者减轻处罚情节较轻的可以免除处罚在执纪执法部门立案调查后行为人主动交代问题积极退赃的可以从轻或者减轻处罚行为人检举揭发他人违纪违规或者违法犯罪行为并查证属实或者有提供重要线索使其他案件得以破获等立功表现的可以从轻或者减轻处罚有重大立功表现的可以减轻或者免除处罚自首又有重大立功表现的应当减轻或者免除处罚单位将账外暗中收受的和个人上交的财物用于合法正当用途且有相关财务凭证的对单位和相关责任人员可以从轻或者减轻处罚对以各种名义私分或者用于其他违法用途的应当追究主要领导人员和直接责任人员的责任行为人在规定期限内拒不交代问题拒不上交所收财物的交代问题有所保留避重就轻的因商业贿赂致使国家和人民利益公共财产遭受重大损失的强行索取财物或者其他利益的毁灭证据抗拒查处的其他情形造成严重后果的应当依纪依法从重惩处五商业贿赂的形成原因商业贿赂是随着商品经济的发展而逐步产生和发展起来的经济现场它的产生既有深刻的社会历史根源又有各种个体原因社会根源当前新旧体制的转换并未完全完成经济体制改革过程中由于管理上出现的脱节和空档以及新旧体制的摩擦碰撞产生的混乱都给商业贿赂提供了可逞之机另外社会风气的好坏是商业贿赂猖獗与否的客观环境某种程度上说商业贿赂现象就是社会腐败在市场交易中的反映市场根源供求失衡是产生商业贿赂的市场根源在当前的买方市场下众多的货物在供买方选择时市场总会千方百计使商品循环流通商业贿赂作为一种扭曲的追求平衡的方法便随之产生了主观因素市场环境中依然存在拜金主义官本位权本位等腐朽文化思想经营者唯利是图置国家利益集体利益于不顾满足自己的贪婪欲是产生商业贿赂的主观原因法纪观薄弱市场个体的人生观价值观法纪观各不相同相当部分经营者法律意识淡薄法律素质较差他们的法纪观往往是不健全的有的甚至把人不为已天诛地灭人本性就是自私等奉为信条在这样的观念引导下不发生商业贿赂行为都难六商业贿赂的危害影响企业的正常管理秩序企业员工的商业贿赂行为势必会对企业的正常管理秩序造成冲击亦不利于企业廉政文化的建设损害企业的利益企业员工通过受贿所获得的利益往往以损害企业利益为前提尤其在采购领域价高而质次的产品严重影响企业的方方面面企业易形成机会主义价值观对于行贿企业增加的行贿成本往往通过降低产品质量进行弥补企业容易形成机会主义价值观不注重产品开发技术提升企业发展缺乏活力行业易形成恶性循环商业贿赂所导致的不公平竞争使那些致力于品牌与技术投入的企业无法通过健康的市场销售行为进行成本的回收其后续发展难以为继于是也加入到商业贿赂的行业中从而在行业内形成低级的恶性的循环七商业贿赂风险的防控措施商业贿赂对社会对企业自身都具有严重的危害因此相关监管部门必须加强商业贿赂的打击力度企业则必须健全内部机制防控商业贿赂风险社会公众要加强监督及时向相关部门举报商业贿赂行为一言以蔽之防治商业贿赂是一项系统工程需要监管者企业以及社会公众的共同努力然而从以往的商业贿赂案例可以发现企业内控的不足是一个滋生商业贿赂的重要原因由此可见防范商业贿赂的目标与建立内部控制体系目标具有一致性健全企业内部控制系统防范商业贿赂可以从以下六个方面进行一管理层高度重视控制环境的优化是加强内部控制防范商业贿赂的前提一个企业的管理思想和经营方式对企业会产生广泛的影响管理者应重视内部控制优化内部控制环境具体做到以下几点培养诚信的企业文化氛围企业文化包含员工的诚信程度和职业道德水平而诚信程度与职业道德水平的高低是影响企业内部控制环境的一个重要因素如果高层管理者认为内部控制是重要的重视企业内部控制的建立和实施企业员工就会意识到这一点并加以遵守建立可行的道德规范行为准则内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工员工道德水准和价值观被认为是内部控制环境的重要因素因此从企业自身特点出发研究和制定具有可操作性的道德规范和行为准则从而优化内部控制环境董事会应对公司内部控制的建立完善和有效运行负责这样通过优化控制环境就可以从源头遏制商业贿赂的发生二建设全面的内部控制内容体系是防范商业贿赂的依据加强内部控制管理即是全面提升企业经营管理水平的需要更是防范商业贿赂的依据通过内部控制管理制度来规范和管理公司业务的程序和标准并实行定期的评价和维护确保资产的安全完整有效抵御和控制经营风险为实现经营管理目标等几个方面提供有力的保障建立完善的内部控制制度能够使企业的经营活动全过程均处于受控状态确保有章可循有法可依促进企业的规范运转三制定科学的风险评估机制和应对机制强化企业的控制活动是防范商业贿赂的基础鉴于风险评估在我国内部控制中的运用我认为可以通过以下几个方面来建立风险评估系统首先要认真分析现有的控制措施是否存在缺失和缺陷收集风险管理信息建立科学的风险识别方法体系把注意力集中在风险较高的地方落实风险管理措施随时对企业活动中存在的风险提供疏导把风险识别方法进行规范化和制度化确保企业和各职能部门使用统一的识别方法体系对风险识别结果进行描述企业对降低风险水平所需成本进行合理分析评估风险应对措施的成本与效益四制定明确的反商业贿赂政策对容易发生商业贿赂关键控制点进行重点控制是是防范商业贿赂的关键采购环节是企业实施内部控制管理防范商业贿赂的关键点要防范采购环节商业贿赂首先要分析购货环节常见的弊端购货渠道不合理增加了采购成本采购物资质量以次充好采购人员滥用职权接受客户贿赂使采购费用和风险大大增加公司对采购内部控制的关键要点设定要注意以下方面供应商的选择与价格确定环节这一环节的管理控制重点是采购要设立询比价制度实行报价比价管理对大宗重要及特殊物资的采购应采取招标方式以防止采购漏洞产生商业贿赂合同签订与管理环节这一环节主要通过规范合同范本通过资质信用管理建立供应商诚信档案体系通过合同会签管理规范采购业务流程防范商业贿赂物资验收入库环节验收入库要符合不相容要求从而互相牵制防止采购计划中的舞弊行为通常有效的是采购计划中不能指定单一供应商或某些特定供应商而排除其他竞争者保证了投标商家进行公平竞争防止了采购部门滥用职权保证了选定的中标者以最低成本和最优的质量提供采购材料成立价格管理部杜绝暗箱操作采购选择权定价权数量决定权和资金支付权不能集中于一个部门应该根据内部控制不相容职务分离的原则分别由不同部门掌控防止同一部门执行几个不相容职务产生舞弊作假采用轮岗制度使一个人的工作能自动地相互检查另一个人形成一套自我约束相互制衡的岗位工作关系避免商业贿赂的产生企业的管理层也是商业贿赂的高发人群一个设计完美的内部控制系统常常因为集体舞弊或管理层的舞弊而失效我们要考虑对管理层的贿赂行为进行重点控制避免高管商业贿赂造成更大的风险要抓住以下三个方面设计严格的内部控制制度减少违规行为发生的机会加强过程监督提高违规行为发生概率实施严厉的制裁措施提高违规者违规的成本五构建畅通的信息传递是防范商业贿赂的有效途径管理层要保障协调配合和沟通联系保证沟通和信息通畅防止出现信号盲区从而避免商业贿赂要充分发挥舆论的监督引导作用重视群众调动更多的员工参与反商业贿赂健全投诉举报制度投诉举报激励机制和保护举报人制度鼓励单位内部人员和同类行业的投诉举报发动群众积极参与反商业贿赂斗争形成一股强大的治理商业贿赂的整体力量六充分发挥内部审计的再监督职能是防范商业贿赂的关键开展有效的内部审计监督可以最大限度地防止商业贿赂但是真正要发挥审计的再监督职能关键点是保证内部审计的独立性审计如果不独立就不利于督促公司的管理层恪尽职守隶属于董事会领导下的审计委员会是比较好的一种模式内部审计隶属董事会地位较高具有一定的权威性可以保证内部审计的独立性内部审计师发挥审计的再监督职能应重点关注引发商业贿赂风险的因素是否得到有效控制业务流程是否能够防范商业贿赂通过审查和评价揭露业务经营部门存在的舞弊风险来协助防止商业贿赂等舞弊行为内部审计师在发现企业存在类似商业贿赂时应及时向董事会和审计委员会报告以便管理层及时采取积极的应对措施从而降低商业贿赂给企业带来的风险综上所述防范商业贿赂最有效的办法是建立健全内部控制制度让行贿者无从下手也让受贿者无法越权操作通过严密的内控制度对权力进行制衡使职务之间能够相互监督来遏制预防企业的舞弊从而有效地制约商业贿赂