预算管理.doc

预算管理制度 目录 序号 制度名称 1 预算授权批准制度 2 预算编制管理制度 3 预算执行控制制度 4 预算调整管理办法 5 预算执行分析制度 6 预算审计管理制度 10．1 预算授权批准制度 制度名称 预算授权批准制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的 按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，企业在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的，特制定本制度 第2条 责任单位 1．企业预算审批机构——股东大会。 2．企业预算制定机构——董事会。 3．企业预算管理机构——预算委员会。 4．企业预算支持机构——财务部。 5．预算执行机构——企业各部门/分公司/分支机构。 第2章 预算编制的授权审批 第3条 预算目标制定和形成 1．预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定企业预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。 2．预算委员会将批准的预算目标下达到企业各部门和各子、分公司。 第4条 部门预算编制上报 企业各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报企业预算委员会。 第5条 审查平衡 企业预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。 第6条 审议批准 预算委员会在各部门修正调整的基础上重新汇总各部门预算方案，编制企业预算方案，上报企业董事会审核，股东大会审批，形成企业正式年度预算方案。 第3章 预算执行中的授权审批 第7条 企业预算审批、分解与下达 企业预算经过股东大会批准后，在各责任中心间进行分解、下达，各部门/分公司/分支机构为企业预算的责任单位。 第8条 各项业务预算的执行 各责任单位按照预算责任分解情况分别承担业务预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。 第9条 财务支出的审批 1．预算内资金支出实行责任人限额审批；限额以上资金支出实行总裁审批。 2．预算外支出需提交预算委员会审议，董事会和股东大会审批。 第4章 预算调整中的授权审批 第10条 预算调整申请 企业各部门/分公司/分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请。 1．预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订。 2．发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。 第11条 申请审批 1．预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请，编制预算变更对照表，并说明总变更数对企业目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。 2．预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案。 3．预算委员会将新的预算调整方案下达到各单位，各单位执行新预算。 第5章 预算分析与考核的授权审批 第12条 企业各部门/分公司/分支机构定期编制预算执行情况报告，上交预算委员会。 第13条 财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。 第14条 预算委员会根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批。 第15条 根据审批的奖惩方案，及时对各责任中心进行奖惩，以调动部门及相关人员的积极性。 第6章 附则 第16条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。 第17条 本制度自颁布之日起执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10．2 预算编制管理制度 制度名称 预算编制管理制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1条 目的 为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，使企业生产经营在科学预算的基础上健康有序发展，特制定本制度。 第2条 内容及适用范围 1．本规定重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。 2．本规定适用于企业总部、下属分公司、全资子公司。 第3条 预算编制原则 全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。 第4条 预算分类 1．按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算3种形式。 2．按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算3种形式。 （1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。 （2）财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。 （3）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。 3．按照预算控制功能划分为企业整体预算、部门预算和项目预算3种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。 第5条 预算编制单位 企业设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的企业和作为二级预算编制单位的各部门和分支机构。 第6条 预算编制方式及方法 1．企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。 （1）企业预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。 （2）二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。 （3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制企业总体预算，履行报批程序。 2．预算编制的基本方法 （1）固定预算 固定预算，又称静态预算。以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。 （2）弹性预算 以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的预算的方法。 （3）零基预算 对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。 （4）滚动预算 滚动预算，又称永续预算。它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为1年）的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。 （5）概率预算 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。 第7条 年度预算编制程序 1．每年12月3日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12月份用预计数），企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。 2．每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。 3．每年12月15日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至4个季度。 4．各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成企业总体预算。 5．年度预算必须于12月25日～12月30日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。 第8条 月度预算编制程序 1．月度预算要求每月30日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟订下月份指标，向预算委员会提交月度预算（草案）。 2．由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。 第9条 临时预算编制程序 1．临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务负责人，根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。 2．由项目负责人编制，其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限批准，在审批权限以外的项目，由董事会批准。 3．董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。 第10条 在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口，由预算委员会负责制定备用筹资方案。 第11条 各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。 第12条 本办法由董事会批准后执行、修改或废止。 第13条 本规定实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本规定有抵触的以本规定为准，与国家有关规定抵触的，以国家有关规定为准。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10．3 预算执行控制制度 制度名称 预算执行控制制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的 为了确保企业的各项预算执行到位，维护企业预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行为，特制定本制度。 第2条 预算执行机构及职责 1．集团所属各分、子公司/各部门是预算的执行机构和责任主体。 2．实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。 3．预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子公司负责人。 第3条 预算执行控制权限 预算执行控制权限的划分具体如下表所示。 预算执行控制权限划分表 预算执行事项 权限部门 预算内行为 1．预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策 2．财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人 预算外行为 1．总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 2．预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 3．董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策 第4条 预算执行责任划分 具体责任划分如下表所示。 预算执行主要责任分配表 部门 主要预算责任对象 责任形式 生产部 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算 负责执行、落实并对执行结果负有直接责任 营销部 毛利预算、销售费用预算 财务部 现金预算、财务费用预算 总裁、总裁办公室、各相关部门 管理费用 采购部 采购预算、资金周转预算、付款率预算、采购价格预算、期末库存预算 第2章 预算执行事项的申请和批复 第5条 预算内事项的申请 预算内事项的申请，须编制预算内事项申请书。申请书的内容如下。 1．预算内事项的活动和金额。 2．预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名称。 3．预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。 第6条 预算外事项的申请 预算外事项申请，须编制预算外事项申请书，内容如下。 1．注明预算支出的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其他原因。 2．详细说明预算外支出的金额，预期回报等数据。 3．具有审核、审批权人员的签名。 第7条 财务部、预算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查和批准职责。 第3章 预算执行结果控制 第8条 建立预算执行台账 1．集团企业、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。 2．台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。 第9条 签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。 1．责任书的体系 （1）董事长与总裁签订集团的总体预算执行责任书。 （2）总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。 （3）各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书。 2．预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等。 第10条 预算执行情况总结和反馈 1．企业建立信息反馈系统，对各分、子公司、各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。 2．在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。 3．将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部。 4．财务部每月按照部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论。作为预算委员会检查和考评预算执行情况的依据。 第11条 编制预算执行情况报告 1．集团企业各分、子公司和各部门定期编制预算执行情况报告。编制频率为年度、半年度和季度。 2．预算执行情况报告须遵循以下要求。 （1）各分、子公司和各部门在进行预算执行情况分析时，应与上一年度同期进行对比。 （2）各分、子公司和各部门在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测，包括但不限于市场分析、销售收入预测、重大成本支出预测、季度利润预测、资本性支出完成预测等。 （3）各分、子公司和各部门在进行第二季度分析时，应对全年完成情况进行预测。 （4）第4季度需按月提交月度预算支出预测，分别在9、10、11月底报送本月完成情况及下月的预算支出预测。 第12条 预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。 第13条 下属子公司预算执行控制 1．下属子公司应严格控制费用支出，各项费用应该按专项进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可以在结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。 2．下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额的多少报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额×%以内，由下属子公司总裁审批；超过×%的，需交集团财务部和预算委员会审批。 第4章 附则 第14条 本制度由预算委员会负责制定、修订及其解释工作。 第15条 本制度自颁布之日起执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 10．4 预算调整管理办法 制度名称 预算调整管理办法 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 为了规范企业预算调整的管理，加强企业预算控制的科学性，特制定本办法。 第2条 本办法适用于企业总部及所属分、子公司。 第2章 预算算调整管理 第3条 进行预算调整必须遵循的原则 1．预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标。 2．预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。 3．预算调整重点指的是财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异。 第4条 预算调整方案应符合的要求 1．预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。 2．预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面。 3．预算调整方案客观、合理。 第5条 预算调整条件 1．企业体制改革。 2．大型自然灾害的影响。 3．企业内部重大政策调整。 4．国家政治经济生活中发生不可抗拒事件。 5．国家宏观政策大幅调整，例如预料外的全国工资上涨等。 6．市场经济形式发生重大变化，企业经营目标必须进行调整。 7．业务经营范围变更。销售收入时间差异，新产品投放的推迟，显著的现金流通速度变化，新的资本投资。 第6条 预算调整方式 预算调整分为预算事项的应急调整和年度调整。应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营，每月调整一次；年度调整是对重大事项的调整。 第7条 年度预算调整 年度预算需要做调整的，相关部门需于当年6月底前将调整预算申请上报预算委员会，预算委员会无法平衡解决的，报请企业董事会调整。预算的调整按原预算编报审批程序办理。 第8条 应急调整 因特殊情况或应急任务需要发生的预算外项目支出，又无法等待调整预算的，则须履行相应报批程序，财务部依据有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部无法解决的，提请企业预算委员会特别审批。 第9条 预算调整程序 1．预算调整应当由预算执行单位向企业预算委员会提出书面报告，报告中应包括以下内容。 （1）主要财务指标的调整情况。 （2）调整原因。 （3）预计执行情况和保障措施。 （4）财务预算执行的具体情况