税务师税法一第四章 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加含解析.docx

税务师税法一第四章城市维护建设税教育费附加及地方教育附加含解析一单项选择题12021年9月5日甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同10月25日收到乙超巿预付的一年房租11月1日将房屋交付乙超市使用11月5日向乙超市开具了发票甲公司该笔业务的城市维护建设税纳税义务发生时间是A10月25日B11月5日C9月5日D11月1日2位于市区的某公司2022年2月应缴纳增值税170万元实际缴纳增值税210万元包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元当月因享受增值税先征后退政策获得增值税退税60万元则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为万元A15B17C21D533境外甲公司2021年9月向境内某市乙公司增值税一般纳税人销售一项专利技术取得含增值税价款9964万元境外甲公司应缴纳城市维护建设税万元A042B039C0D0454某市甲地板厂2022年3月购进一批木材取得增值税专用发票注明不含税价格800000元当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板支付不含税加工费150000元乙工厂3月交付50的实木地板4月完工交付剩余部分已知实木地板消费税税率为5乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税元A1250B1750C2500D35005市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人6月留抵退还增值税18万元当月共缴纳增值税消费税和关税462万元其中关税102万元进口环节缴纳的增值税和消费税260万元该企业当月应缴纳的城市维护建设税为万元A574B7C14D18276位于市区的甲企业一般纳税人2021年4月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元甲企业4月应缴纳的城市维护建设税为万元A325B49C35D45572021年4月某市甲公司一般纳税人向税务机关实际缴纳增值税70000元消费税50000元进口货物向海美缴纳进口环节增值税40000元消费税30000元甲公司当月应缴纳城巿维护建设税税额元A13300B7700C5600D84008甲企业位于A市一般纳税人2021年5月应缴纳的增值税为7000元实际缴纳的增值税为6000元本月应缴纳的消费税为5000元实际缴纳的消费税为4000元该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是元A840B700C600D5009城市维护建设税采用的税率形式是A产品比例税率B行业比例税率C地区差别比例税率D有幅度的比例税率10根据城市维护建设税的规定纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中应作为城市维护建设税计税依据的是A房产税税款B消费税税款C土地增值税税款D车船税税款11单位或者个人发生下列行为应计算缴纳城市维护建设税的是A私营企业销售电视机B人民银行取得对金融机构的贷款利息C企业购置并自用卡车D个人取得有奖发票中奖所得12下列关于城市维护建设税的说法错误的是A适用地区差别比例税率B属于附加税没有独立的征税对象C根据城市规模设计税率一般城镇规模越大税率越低D征收范围较广缴纳增值税消费税的单位和个人一般均需同时缴纳城市维护建设税13城市维护建设税采用的税率形式是A产品比例税率B行业比例税率C地区差别比例税率D有幅度的比率14关于城市维护建设税的特点下列说法错误的是A税款专款专用B属于附加税C根据城镇规模设计税率D征收范围窄15甲公司为增值税一般纳税人2021年9月向税务机关实际缴纳增值税260000元消费税750000元城市维护建设税70700元甲公司当月应缴纳教育费附加和地方教育附加元A41035B16535C50500D5403516某市区一企业增值税一般纳税人2021年2月缴纳进口关税65万元进口环节增值税15万元进口环节消费税2647万元本月实际向税务机关缴纳增值税36万元消费税98万元在税务检查过程中查补该企业上年隐瞒部分收入导致少缴纳的消费税4万元并被加收滞纳金600元罚款300元本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元该企业2月份应纳城市维护建设税元A96600B96663C71050D12562917下列各项中应计入城市维护建设税计税依据的是A纳税人被税务机关查补的消费税税款B纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金C退还的增值税期末留抵税额D纳税人因欠缴税款被处以的罚款18某市区甲企业为增值税一般纳税人当期销售货物应纳增值税20万元消费税15万元进口货物缴纳进口环节增值税2万元该企业当期应缴纳城市维护建设税万元A245B259C175D23119关于城建税的说法下列表述正确的是A对海关进口产品征收的增值税消费税应征收城建税B对实行增值税期末留抵退税的纳税人允许其从城市维护建设税的计税征依据中扣除退还的增值税税额C对出口产品退还增值税消费税的可以同时退还已征的城建税D对因减免税而需要进行增值税消费税退库的不可以同时退还已征的城建税20某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元进口环节增值税15万元进口环节消费税2647万元本月实际缴纳增值税49万元计算的免抵税额为10万元实际缴纳消费税85万元本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为元A95550B100800C71050D12282921单位或者个人发生下列行为在缴纳相关税金的同时还应缴纳城市维护建设税的是A私营企业销售电视机B人民银行取得对金融机构的贷款利息C企业购置并自用应税车辆D个人取得有奖发票中奖所得二多项选择题22以下关于城市维护建设税的说法正确的有A海关对进口产品代征的增值税消费税不征收城市维护建设税B对出口产品退还增值税消费税的同时退还城巿维护建设税C对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D单位将自产的口罩直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的免征城市维护建设税E对软件开发企业即征即退的增值税可以在增值税退还时同时退还随增值税附征的城市维护建设税23机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人2021年5月在邻市的A县提供建筑服务取得含税建筑服务收入545万元适用一般计税方法则甲企业计算的下列税款中正确的有A甲企业应在A县预缴增值税15万元B甲企业应在A县缴纳城市维护建设税005万元C甲企业应在A县缴纳教育费附加003万元D甲企业应在A县缴纳地方教育附加002万元E甲企业应在B市预缴增值税15万元24下列各项中应计入城市维护建设税计税依据的有A偷逃增值税而被查补的税款B偷逃消费税而被加收的滞纳金C因增值税违规被处以的罚款D出口产品征收的消费税税额E进口产品征收的增值税税额25关于城市维护建设税的适用税率下列表述正确的有A中国海洋石油总公司海上自营油气田其城市维护建设税适用1的税率B由受托方代扣代收增值税消费税的可按扣缴义务人解缴增值税消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D纳税人所在地不在市区县城或镇的城市维护建设税税率为1E撤县建市后纳税人所在地在市区的城市维护建设税适用税率为7纳税人所在地在市区外其他镇的城市维护建设税适用税率为526根据城市维护建设税法的相关规定下列对纳税人的各项收入不计算缴纳城市维护建设税和教育费附加的有A超市销售蔬菜取得的收入B职业培训机构提供培训取得的收入C边销茶经销企业销售边销茶取得的收入D季度销售额35万元的增值税小规模纳税人按季纳税取得的销售收入E境外甲公司向境内乙公司在境外提供咨询服务取得的收入27某市小规模纳税人按季度纳税2022年第2季度不含税咨询收入30万元转让外购不动产含税收入200万元该不动产购入时含税价格158万元则该小规模纳税人缴纳相关税收及附加正确的有A应纳增值税26万元B应纳城市维护建设税014万元C应纳教育费附加和地方教育附加01万元D免纳教育费附加和地方教育附加E免纳城市维护建设税28下列项目中应作为城市维护建设税计税依据的有A纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税款B纳税人被税务机关查补的消费税税款C纳税人因欠税补缴的增值税税款D纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金E纳税人进口货物被海关代征的增值税税款答案解析部分1答案A解析甲公司于10月25日收到房租增值税纳税义务发生城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税一致2答案C解析城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税消费税对增值税消费税实行先征后返先征后退即征即退的除另有规定外对随增值税消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退返还该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加2107321万元3答案C解析对境外单位和个人向境内销售劳务服务无形资产缴纳的增值税税额不征收城市维护建设税4答案A解析由受托方代扣代收增值税消费税的可按扣缴义务人解缴增值税消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税委托加工实木地板由受托方乙工厂代收代缴消费税同时代收代缴城市维护建设税适用受托方所在地县城税率5乙工厂应代收代缴城市维护建设税1500008000001550551250元5答案A解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税消费税税额为计税依据依法实际缴纳的两税税额不含因进口货物缴纳的两税税额退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除该企业应缴纳的城市维护建设税462102260187574万元城建税计税依据6答案D解析甲企业4月应缴纳的城市维护建设税50157455万元城市维护建设税计税依据不包括加收的滞纳金和罚款7答案D解析1城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税消费税税额对进口货物缴纳的增值税消费税税额不征收城市维护建设税2甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额700005000078400元8答案B解析1城巿维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税消费税税额2纳税人所在地为市区的城市维护建设税税率为73该企业本月应缴纳的城市维护建设税600040007700元9答案C解析城市维护建设税实行地区差别比例税率10答案B解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税消费税税额为计税依据11答案A解析选项B人民银行对金融机构的贷款取得的利息收入免征增值税同时免征城市维护建设税选项C企业购置并自用卡车缴纳车辆购置税不附征城市维护建设税选项D个人取得有奖发票中奖所得不缴纳增值税消费税所以不涉及缴纳城巿维护建设税12答案C解析选项C一般来说城镇规模越大城市维护建设税税率越高反之越低13答案C解析城市维护建设税实行地区差别比例税率纳税人所在地区不同适用不同档次的税率城市维护建设税税率具体如下1纳税人所在地在市区的税率为72纳税人所在地在县城镇的税率为53纳税人所在地不在市区县城或者镇的税率为114答案D解析城市维护建设税具有以下特点1税款专款专用2属于附加税3根据城建规模设计税率4征收范围较广15答案C解析教育费附加地方教育附加的计征依据为纳税人实际缴纳的增值税消费税税额之和甲公司当月应缴纳教育费附加和地方教育附加2600007500003250500元16答案A解析海关对进口产品代征增值税消费税不征收城市维护建设税当月查补的消费税属于企业实际缴纳的消费税税额应作为城市维护建设税的计税依据加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税计税依据2月份应纳城市维护建设税369847966万元96600元17答案A解析城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税消费税税额包括被税务机关查补的增值税消费税选项A不包括加收的滞纳金罚款选项BD对实行增值税期末留抵退税的纳税人其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除选项C18答案A解析1城建税进口不征出口不退2应纳税额实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税活用的税率20157245万元19答案B解析对海关进口的产品征收的增值税消费税不征收城建税对出口产品退还增值税消费税的不退还已征的城建税对由于减免增值税消费税而发生退税的可以同时退还已征收的城建税20答案B解析免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税消费税税额均应作为城建税的计税依据6月份应纳的城市维护建设税税额49108571008万元100800元21答案A解析选项B人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税同时免征城市维护建设税选项C企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税不附征城市维护建设税选项D个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建设税22答案ACD解析选项B对出口产品退还增值税消费税的不退还已缴纳的城市维护建设税选项E对增值税消费税实行先征后退先征后返即征即退办法的除另有规定外对随增值税消费税附征的城市维护建设税一律不予退返还23答案BCD解析纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税并且就地缴纳城市维护建设税教育费附加及地方教育附加甲企业应在A县预缴增值税5451921万元应在A县缴纳城巿维护建设税15005万元应在A县缴纳教育费附加13003万元应在A县缴纳地方教育附加12002万元24答案AD解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税消费税税额选项D为计税依据包括被税务机关查补的增值税消费税选项A但不包括纳税人违反增值税消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款等选项BC对进口货物缴纳的增值税消费税税额不征收城市维护建设税选项E25答案ABDE解析选项C流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税26答案ACDE解析选项ACD免征增值税从而免征城市维护建设税选项B培训收入正常征收增值税和城市维护建设税选项E境外单位和个人向境内销售劳务服务无形资产缴纳的增值税不征收城市维护建设税27答案BC解析小规模纳税人本季发生的全部销售额超过45万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的其销售货物劳务服务无形资产取得的销售额可享受小规模纳税人免税政策销售不动产部分应照章纳税应纳增值税2001581552万元应纳城巿维护建设税27014万元应纳两个附加23201万元28答案ABC解析选项D城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税消费税不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项选项E纳税人进口环节被海关代征的增值税消费税不作为城市维护建设税的计税依据