企业成本费用内部控制实施细则.docx

成本费用内部控制实施细则 1 成本费用管理目标 1．1 成本费用业务目标 成本费用业务目标是指企业根据外部环境和内部条件确定的成本费用目标，即降低成本费用耗用水平，提高企业经济效益，具体如图1所示。  图1 成本费用业务目标 1．2 成本费用财务目标 成本费用财务目标是指企业通过对成本费用预测、执行、核算、分析和考核等各项活动进行有效地控制实现成本费用核算真实、准确，具体如图2所示。  图2 成本费用财务目标 2 成本费用业务风险 2．1 成本费用经营风险 成本费用经营风险是指企业在成本费用的内部控制中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和处罚，如图3所示。  图3 成本费用经营风险 2．2 成本费用财务风险 成本费用财务风险是指企业在对成本费用的内部控制中，可能因费用支出不合理以及财务报告失真而使权益受损的风险，如图4所示。  图4 成本费用财务风险 3 成本费用业务流程 3．1 成本费用预算流程 成本费用预算流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 总经办 财务部 审核 审批 年度战略目标是否符合公司的实际发展 《成本费用 预算制度》 2 总经办 财务部 成本费用预算标准是否在成本费用定额内 《成本费用 预算制度》 3 各部门 财务部 审核 成本费用预算编制是否符合国家相关规定 《成本费用 预算制度》 4 财务部 各部门 审批 年度成本费用计划和预算是否在权限范围内进行报批 《成本费用 预算制度》 5 总经理 各部门 是否对成本费用预算方案进行比较 《成本费用 预算制度》 6 财务部 各部门 审核 方案是否经各部门的调整和总经理的审批 《成本费用 预算制度》 7 总经理 各部门 调整后的费用预算方案是否经总经理审批 《成本费用 预算制度》 8 财务部 各部门 预算外的成本费用是否按照预算方案执行 《成本费用 预算制度》 3．2 成本费用执行流程 成本费用执行流程 业务流程 序号 责任 部门 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 各部门 财务部 审批 预算方案是否按规定进行报批 《成本费用 预算制度》 2 财务部 各部门 审批 各部门预算是否按规定进行调整；各部门预算调整表是否按规定进行审核审批 《成本费用 预算制度》 3 财务部 各部门 年度预算编制是否符合企业相关规定 《成本费用 预算制度》 4 各部门 财务部 审核 费用归集、结转及调整是否按规定审批，是否符合成本费用核算法 《成本费用 执行规范》 5 财务部 各部门 记账 稽核 费用报销手续是否完备、账务处理是否正确、会计凭证是否经不相容岗位稽核 《成本费用 支出审核办法》 6 财务部 各部门 会计费用计算和分配依据是否由财务部负责人审核、相关会计凭证所附计算依据是否充分、合理 《成本费用核算制度》、 《成本费用支出审核办法》 4 成本费用业务流程相关办法、规范、制度 4．1 成本费用预算制度 制度名称 成本费用预算制度 制度编号 受控状态 执行部门 监督部门 生效日期 第1章 总则 第1条 目的 为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算审核、审批程序，特制定本制度。 第2条 适用范围 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，预算年度内期初、期末在产品、自制半成品的生产）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 第3条 基本要求 1．成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”4项原则。 2．各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。 第4条 成本费用预算编制依据 1．公司综合经营计划和各项管理规定。 2．本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品的质量、品种。 3．各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修计划和其他增产节约措施。 4．合理预计本期实际成本费用水平。 第5条 责权部门 1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等具体工作。 2．总经理负责本制度制定、修改、废除等事项的审批。 第2章 成本费用预算编制程序 第6条 成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 第7条 确定成本费用的目标 公司根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门。 第8条 编制上报 各部门按照公司下达的财务预算的目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。 第9条 审查平衡 公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。 第10条 审议批准 财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制公司的成本费用预算方案，上报公司总经理审核。财务部根据总经理的审批意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议批准。 第11条 下达执行 财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行。 第12条 在预算执行过程中，预算的基础发生重大变动且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，各部门应及时上报财务部和总经理，经同意后对预算进行调整。 第3章 成本费用预算编制方法 第13条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，人力资源、采购、销售、安全环保等部门参与制定。 第14条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。 第15条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。 第4章 附则 第16条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。 第17条 本制度自总经理审批之日起实施，修改时亦同。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 4．2 成本费用执行规范 规范名称 成本费用执行规范 规范编号 受控状态 执行部门 监督部门 生效日期 第1章 总则 第1条 为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本规范。 第2条 责权单位 1．财务部负责本规范的制定、修改、废除等工作。 2．总经理负责本规范制定、修改、废除等的审批。 第2章 成本费用预算的分解 第3条 公司根据成本费用预算、定额和支出标